6.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы

6.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций при­знается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при уста­новлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налого­вые ставки. В частности, ставки в размере 2,2% установлены в г. Мос­кве (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 № 64), в г. Санкт-Петербурге (За­кон г. Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96), в Московской области (Закон Московской обл. от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-03).

26.2.2. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложен­ных на них функций;

2. религиозные организации — в отношении имущества, использу­емого ими для осуществления религиозной деятельности;

3. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители состав­ляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении иму­щества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвер­ждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исклю­чением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, един­ственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отноше­нии имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, на­учных, информационных и иных целей социальной защиты и реабили­тации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инва­лидам, детям-инвалидам и их родителям;

4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имуще­ства, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5. организации — в отношении объектов, признаваемых памятни­ками истории и культуры федерального значения в установленном за­конодательством РФ порядке;

6. организации — в отношении объектов жилищного фонда и ин­женерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содер­жание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов (норма утрачивает силу с 1 января 2006 г.);

7. организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образова­ния, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (норма утрачивает силу с 1 января 2006 г.);

8. организации — в отношении объектов мобилизационного назна­чения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воз­душного движения, отнесенных в соответствии с законодательством РФ к объектам особого назначения (норма утрачивает силу с 1 января 2005 г.);

10. организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоак­тивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энер­гетическими установками и судов атомно-технологического обслужи­вания;

11. организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также соору­жений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

12. организации — в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридиче­ских консультаций;

15. имущество государственных научных центров;

16. научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйствен­ных наук, Российской академии образования, Российской академии ар­хитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности (норма утрачивает силу с 1 января 2006 г.).

В Москве налоговые льготы установлены ст. 4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. В соответствии с указанной статьей освобожда­ются от налогообложения:

1. бюджетные учреждения, финансируемые из бюджета г. Москвы или бюджетов муниципальных образований г. Москвы на основе сме­ты доходов и расходов;

2. органы государственной власти г. Москвы и органы местного са­моуправления г. Москвы;

3. организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела в соответствии с Законом г. Москвы от 4 июня 1997 г. № 11 «О погребении и похоронном деле в городе Москве»;

4. организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополите­на, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы;

5) организации — в отношении имущества, являющегося собствен­ностью г. Москвы, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, газоснабжения, освещения городских террито­рий, переработки мусора;

6. организации - - в отношении находящихся в собственности г. Москвы автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений об­щего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, от­носящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы;

7. организации, использующие труд инвалидов, если среднесписоч­ная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не распространяется: на имущество, сдаваемое в аренду организациями, в которых среднесписочная численность инвалидов состав­ляет менее 50 человек; на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реа­лизацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Пра­вительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

8. организации — в отношении объектов, признаваемых памятни­ками истории и культуры, включенных в соответствии с Законом г. Москвы от 14 июля 2000 г. № 26 «Об охране и использовании недви­жимых памятников истории и культуры» в Городской реестр недвижи­мых памятников истории и культуры и их территорий и являющихся го­родской собственностью;

9. организации — в части стоимости находящихся на их балансе многоэтажных гаражей-стоянок;

10. организации — в части стоимости находящихся на их балансе объектов жилищного фонда;

11. объединения собственников жилья, действующие в соответ­ствии с Федеральным законом от 15 июня 1996 г. № 72-ФЗ «О товари­ществах собственников жилья»;

12. организации, получившие Паспорт благотворительной органи­зации в соответствии с Законом г. Москвы от 5 июля 1995 г. № 11-46 «О благотворительной деятельности».