Пример 3
В сентябре 2012 г. Иванов И.С. внес благотворительный взнос 130 тыс. руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды.
Годовой заработок Иванова составил 480 тыс. руб. (оклад 40 000).
По окончании 2012 г. Иванов обратился в ИФНС с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы.
Определить сумму социального налогового вычета. Как он будет учтен в расчетах с Ивановым?
Решение: (п. 1.1 ст. 219 НК РФ)
НДФЛ, удержанный в 2012 г. – 62 400 руб. 480 000 ? 0,13 = 62 400 руб.
Социальный вычет будет предоставлен в сумме 120 000 руб. (480 000 ? 0,25).
НДФЛ с учетом социального вычета равен 46 800 руб. [(480 000 –120 000) ? 0,13]
Переплата составила 15 600 руб. (62 400 – 46 800) (120 000 ? 0,13 = 15 600 руб.)
Эту сумму налоговые органы вернут.
Пример 4
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 45 000 руб. и обучение сына в сумме 55 000 руб.
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 120 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Решение:
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
(120 000 – 1 400 ? 12) ? 0,13 = 13 416 руб.
2. НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации:
[120 000 – (1 400 ? 12) – (45 000 + 50 000)] ? 0,13 = 1 066 руб.
3. НДФЛ к возврату налогоплательщику: 13 416 – 1 066 = 12 350 руб. [(45 000 + 50 000) ? 0,13]
Пример 5
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 85 000 руб. и обучение сына в сумме 45 000 руб.
Других социальных расходов нет
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 150 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Решение:
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
(150 000 – 1 400 ? 12) ? 0,13 = (150 000 – 16 800) ? 0,13 = 17 316 руб.
2. НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации:
[150 000 – 16 800 – (85 000 + 45 000)] ? 0,13 = 416 руб.
3. НДФЛ к возврату налогоплательщику: 17 316– 416 = 16 900 руб. [(85 000 + 45 000) ? 0,13]
Тема 2.3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)
При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на определенные имущественные налоговые вычеты.
К имущественным налоговым вычетам могут относиться:
1) суммы, полученные в налоговом периоде при продаже
— жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.,
— иного имущества (например, легковых автомобилей, гаражей и т.п.), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.
При продаже указанного в п. 1 имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически полученной налогоплательщиком.
Вместо использования права на получение налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).