Пример 1
Физическое лицо продало организации дом с земельным участком за 2 300 000 руб. и гараж за 160 000 руб., которые находились в его собственности:
1-й вариант – более 3 лет;
2-й вариант – 2 года.
Период владения имуществом документально подтвержден. Фактические расходы на приобретение указанного имущества документами не были подтверждены.
Определить размер имущественных налоговых вычетов, налоговую базу и НДФЛ.
Решение:
1. В 1-м варианте НДФЛ с суммы полученного дохода не взимается.
2. Во 2-м варианте общий доход составит: 2 300 000 + 160 000 = 2 460 000 руб.
3. Имущественный налоговый вычет: 1 000 000 + 160 000 = 1 160 000 руб.
4. НДФЛ: (2 460 000 – 1 160 000) ? 0,13 = 1 300 000 ? 0,13 = 169 000 руб.
2) суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этих случаях не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по полученным на указанные расходы целевым займам (кредитам).
Все расходы должны иметь документальное подтверждение.
Порядком предоставления и размер имущественного налогового вычета установлен в Налоговом кодексе РФ.
Если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования,
Пример 2
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – средств организации.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 750 000 руб.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет.
Требуется:
1. Определить, в каком варианте он имеет право на имущественный налоговый вычет.
2. Определить по вариантам налоговую базу и сумму НДФЛ.
Решение:
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб., если оплата квартиры была про-изведена за счет средств налогоплательщика.
В случае оплаты квартиры за счет средств работодателя имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1-й вариант: Налогоплательщик имеет право на возврат всех авансовых платежей НДФЛ в истекшем году (при оформлении соответствующих документов).
Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 250 000 руб. (2 000 000 – 750 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период (п. 1.2 ст. 220 НК РФ).
2-й вариант: Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(750 000 – 3 000 ? 12) ? 0,13 = 92 820 руб.
Пример 3
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 300 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру. Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – сделка купли продажи заключена с братом.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. Налогоплательщик имеет дочь 22 лет, студентку института заочного факультета.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет
Требуется определить:
1. Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.
2. В каком варианте налогоплательщик имеет право на налоговый вычет.
3. Сумму неиспользованного имущественного вычета и порядок его использования.
Решение:
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб., если оплата квартиры была произведена за счет средств налогоплательщика.
В случае заключения сделки между взаимозависимыми лицами имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1. Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(700 000 – 3 000 ? 12) ? 0,13 = 86 320 руб.
2. Имущественный налоговый вычет предоставляется только в 1-м варианте, и поэтому НДФЛ, удержанный налоговым агентом, полностью возвращается налогоплательщику из бюджета при надлежащем оформлении документов.
3. Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 300 000 руб. (2 000 000 – 700 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период.
( п. 1.2 ст. 220 НК РФ).