- •Глава 2. Аудит денежных и валютных средств
- •2.1 Общая характеристика аудируемой организации
- •2.2 Организация аудиторской проверки операций с денежными средствами
- •2.3 Аудит учета денежных средств в кассах организации
- •2.4 Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •2.5 Особенности аудиторской проверки валютных операций
- •2.6 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок
- •2.7 Отчет
2.6 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок
Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.
Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 2.6). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 2.6.
Таблица 2.6 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки
№ п/п |
Документ |
Ф.И.О. совершившего операцию лица |
Содержание хозяйственной операции |
Суть нарушения |
Сумма ущерба, руб. |
||
Наименование |
Дата |
№ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5
|
6
|
7
|
8
|
1 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
12.03.06г. |
|
Кассир |
Выдача денежных средств на командировочные расходы |
Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств |
|
2 |
Выписка банка,
Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер
Выписка банка, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость
|
17.10.06
18.10.06
19.10.06 |
|
Кассир |
В банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет.
Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение трех дней заработная плата была выплачена. |
Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.06 |
|
3 |
Приходный кассовый ордер
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
3.02.06-5.02.06
6.02.06 |
|
Кассир |
По кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб. Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. |
Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы. |
|
Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.
План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.