МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ республики БЕЛАРУСЬ
Учреждение образования
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра экономики
Контрольная работа по курсу
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Вариант 20
|
|
|
Минск 2009
1. Условия задачи и исходные данные.
Составить таблицу баланса. Записать в таблицу остатки по статьям баланса на начало года по соответствующему варианту задания. Составить журнал хозяйственных операций. Произвести записи в журнале всех хозяйственных операций последовательно из задач № 1, 2, 3, 4, 5, 6. Записать проводки и соответствующие корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций. После записи проводок и корреспонденции счетов и сумм в журнале хозяйственных операций необходимо подвести итоги по задаче, определив фактические затраты за месяц с учетом незавершенного производства в целом по организации и в расчете на единицы продукции А и Б. Рассчитать налоги на недвижимость, на прибыль и на доходы. Определить финансовый результат деятельности организации за месяц. Составить таблицы счетов и оборотно-сальдовую ведомость. На основании оборотно-сальдовой ведомости составить баланс организации за отчетный месяц. Рассчитать показатели результатов финансовой деятельности организации за месяц и ликвидности баланса.
2. Решения задач, составление проводок, разноска результатов по счетам, составление оборотной ведомости и баланса.
Баланс предприятия представлен в таблице 1, журнал хозяйственных операций в таблице 2. Расчет налога на недвижимость приведен в таблице 5, балансовой прибыли в таблице 6, налога в бюджет в таблице 7. Расчет использования прибыли осуществлен в таблице 8. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 9, финансовый анализ в таблицах 10-14.
|
Таблица 1 - Бухгалтерский баланс предприятия | |||
|
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
|
Основные средства: | |||
|
Первоначальная стоимость (01) |
101 |
305 610 |
292 982 |
|
Амортизация (02) |
102 |
46 180 |
72 063 |
|
Остаточная стоимость |
110 |
259 430 |
220 919 |
|
Нематериальные активы: | |||
|
Первоначальная стоимость (04) |
111 |
15 900 |
11 300 |
|
Амортизация (05) |
112 |
6 400 |
4 100 |
|
Остаточная стоимость |
120 |
9 500 |
7 200 |
|
Доходные вложения в материальные ценности: | |||
|
Первоначальная стоимость (03) |
121 |
6 700 |
6 700 |
|
Амортизация (02) |
122 |
- |
- |
|
Остаточная стоимость (03) |
130 |
6 700 |
6 700 |
|
Вложения во внеоборотные активы (07,08) |
140 |
96 800 |
96 800 |
|
Оборудование к установке (07) |
|
12 400 |
12 400 |
|
Вложения во внеоборотные активы (08) |
|
84 400 |
84 400 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
141 |
8 400 |
8 400 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
Итого по разделу I |
190 |
372 430 |
331 619 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА | |||
|
Запасы и затраты |
210 |
167 033 |
284 172 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
Сырье, материалы и другие аналогичные активы (10, 15, 16) |
211 |
97 800 |
31 659 |
|
Незавершенное производство (20, 21) |
213 |
19 890 |
- |
|
Расходы на реализацию (44) |
214 |
7 110 |
7 110 |
|
Готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) |
215 |
32 203 |
235 373 |
|
Товары отгруженные (45) |
216 |
3 300 |
3 300 |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам (46) |
217 |
4 740 |
4 740 |
|
Расходы будущих периодов (97) |
218 |
1 990 |
1 990 |
|
Прочие запасы и затраты |
219 |
- |
- |
|
Налоги по приобретенным активам (18) |
220 |
2 370 |
2 370 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
в том числе: |
|
|
|
|
покупателей и заказчиков |
231 |
- |
- |
|
прочая дебиторская задолженность |
232 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
212 390 |
299 580 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
покупателей и заказчиков (62) |
241 |
83 480 |
83 480 |
|
поставщиков и подрядчиков (60) |
242 |
60 200 |
60 200 |
|
по налогам и сборам (68, 69) |
243 |
- |
84 070 |
|
по расчетам с персоналом (70, 71, 73) |
244 |
35 330 |
35 330 |
|
разных дебиторов (76) |
245 |
33 380 |
36 501 |
|
прочая дебиторская задолженность |
246 |
- |
- |
|
Расчеты с учредителями (75) |
250 |
8 260 |
8 260 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
по вкладам в уставный фонд (75) |
251 |
8 260 |
8 260 |
|
прочие (75) |
252 |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
308 950 |
368 797 |
|
Касса (50) |
|
52 550 |
10 115 |
|
Расчетный счет (51) |
|
106 400 |
208 682 |
|
Валютные счета в банках (52) |
|
65 400 |
65 400 |
|
Специальные счета в банках (55) |
|
56 400 |
56 400 |
|
Переводы в пути (57) |
|
28 200 |
28 200 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
Денежные средства на депозитных счетах (55-3, 55-4) |
261 |
25 800 |
25 800 |
|
Депозитные счета в официальной денежной единице РБ (55-3) |
|
15 400 |
15 400 |
|
Депозитные счета в иностранной валюте (55-4) |
|
10 400 |
10 400 |
|
Финансовые вложения (58) |
270 |
37 300 |
82 800 |
|
Прочие оборотные активы |
280 |
- |
- |
|
Итого по разделу II |
290 |
736 303 |
1 045 980 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
1 108 733 |
1 377 599 |
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
|
Уставный фонд (80) |
410 |
198 480 |
198 480 |
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) |
411 |
25 000 |
25 000 |
|
Резервный фонд (82) |
420 |
33 950 |
40 291 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
13 100 |
19 441 |
|
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
20 850 |
20 850 |
|
Добавочный фонд (83) |
430 |
88 430 |
107 452 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (99) |
440 |
- |
36 618 |
|
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (84) |
450 |
55 400 |
55 400 |
|
Целевое финансирование (86) |
460 |
27 290 |
27 290 |
|
Доходы будущих периодов (98) |
470 |
13 200 |
24 660 |
|
Итого по разделу III |
490 |
441 750 |
515 191 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
|
Долгосрочные кредиты и займы (67) |
510 |
398 983 |
399 026 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
Итого по разделу IV |
590 |
398 983 |
399 026 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
|
Краткосрочные кредиты и займы (66) |
610 |
77 800 |
103 100 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
169 280 |
329 101 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
перед поставщиками и подрядчиками (60) |
621 |
120 440 |
194 685 |
|
перед покупателями и заказчиками (62-4) |
622 |
20 440 |
20 440 |
|
по расчетам с персоналом по оплате труда (70) |
623 |
12 960 |
13 890 |
|
по прочим расчетам с персоналом (71, 73) |
624 |
2 960 |
2 960 |
|
по налогам и сборам (68) |
625 |
3 160 |
85 725 |
|
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
626 |
4 160 |
4 486 |
|
по лизинговым платежам (76) |
627 |
5 160 |
6 915 |
|
перед прочими кредиторами |
628 |
- |
- |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) (75) |
630 |
8 260 |
8 260 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
по выплате доходов, дивидендов |
631 |
4 000 |
4 000 |
|
прочая задолженность перед учредителями |
632 |
4 260 |
4 260 |
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
640 |
12 660 |
22 772 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
650 |
- |
- |
|
Итого по разделу V |
690 |
268 000 |
463 233 |
|
БАЛАНС (сумма строк 690+590+490) |
700 |
1 108 733 |
1 377 599 |
|
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций | ||||
|
Задача 1 (Основные средства и капитальные вложения) | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
1 |
Акцептован счет поставщика. Поступил компьютер |
- |
- |
- |
|
1.1 |
Отражена покупная стоимость компьютера |
08 |
60 |
580 |
|
1.2 |
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за компьютер |
18/1 |
60 |
104 |
|
1.3 |
Оплачена стоимость компьютера с НДС |
60 |
51 |
684 |
|
1.4 |
Компьютер принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту о приеме–передаче |
01 |
08 |
580 |
|
1.5 |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету |
18/21 |
18/1 |
104 |
|
2 |
Акцептован счет поставщика. Поступил станок, требующий монтажа |
- |
- |
- |
|
2.1 |
Отражена покупная стоимость станка |
07 |
60 |
11 500 |
|
2.2 |
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за станок |
18/1 |
60 |
2 070 |
|
2.3 |
Оплачена стоимость станка с НДС |
60 |
51 |
13 570 |
|
2.4 |
Станок сдан в монтаж |
08 |
07 |
11 500 |
|
2.5 |
Расходы по монтажу станка |
- |
- |
760 |
|
2.5.1 |
Списаны материалы |
08 |
10 |
180 |
|
2.5.2 |
Начислена заработная плата |
08 |
70 |
580 |
|
2.6 |
Начисления на зарплату |
- |
- |
232 |
|
2.6.1 |
Начислен фонд социального страхования |
08 |
69 |
203 |
|
2.6.2 |
Начислен фонд занятости |
08 |
68 |
6 |
|
2.6.3 |
Начислен чрезвычайный налог |
08 |
68 |
23 |
|
2.7 |
Станок принят в эксплуатацию по акту о приеме-передаче |
01 |
08 |
12 492 |
|
2.8 |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету |
18/21 |
18/1 |
2 070 |
|
3 |
Поступил безвозмездно ксерокс |
- |
- |
- |
|
3.1 |
Ксерокс принят в эксплуатацию по акту о приеме-передачи |
01 |
98 |
2 100 |
|
4 |
На основании акта о списании объекта основных средств списан морально устаревший станок (первоначальная стоимость). |
- |
- |
- |
|
4.1 |
Отражена первоначальная стоимость станка |
91 |
01 |
6 900 |
|
4.2 |
Амортизация станка |
02 |
91 |
4 900 |
|
4.3 |
Оприходованы отходы от ликвидации |
10 |
91 |
580 |
|
4.4 |
Начислена зарплата за демонтаж |
91 |
70 |
350 |
|
4.5 |
Начисления на зарплату |
- |
- |
149 |
|
4.5.1 |
Начислен фонд социального страхования |
91 |
69 |
123 |
|
4.5.2 |
Начислен фонд занятости |
91 |
68 |
4 |
|
4.5.3 |
Начислен чрезвычайный налог |
91 |
68 |
23 |
|
4.8 |
Результат от ликвидации |
99 |
91 |
1 919 |
|
5 |
Продан станок, бывший в эксплуатации |
- |
- |
- |
|
5.1 |
Отражена первоначальная стоимость станка |
91 |
01 |
7 900 |
|
5.2 |
Амортизация станка |
02 |
91 |
2 290 |
|
5.3 |
Коммерческие расходы |
91 |
51 |
260 |
|
5.4 |
Предъявлен счет покупателю по отпускной цене |
62 |
91 |
8 600 |
|
5.5 |
Поступили денежные средства |
51 |
62 |
8 600 |
|
5.6 |
Отчислено на поддержку с/х производителей |
91 |
67 |
43 |
|
5.7 |
Налог на добавленную стоимость |
91 |
68 |
1 312 |
|
5.8 |
Результат от реализации |
91 |
99 |
1 375 |
|
6 |
Сдан в долгосрочную аренду станок (первоначальная стоимость) |
- |
- |
- |
|
6.1 |
Отражена первоначальная стоимость станка |
91 |
01 |
13 000 |
|
6.2 |
Амортизация станка |
02 |
91 |
3 600 |
|
6.3 |
Договорная цена |
76 |
91 |
12 000 |
|
6.4 |
Начислены проценты за аренду |
76 |
98 |
3 600 |
|
6.5 |
Отражена разница между оценочной и остаточной стоимостью |
91 |
98 |
2 600 |
|
6.6 |
Поступили на расчетный счет проценты за аренду |
51 |
76 |
3 600 |
|
6.7 |
Списана сумма процентов с доходов будущих периодов |
98 |
99 |
3 600 |
|
6.8 |
Поступила на расчетный счет арендная плата |
51 |
76 |
12 000 |
|
6.9 |
Списана арендная плата с доходов будущих периодов |
98 |
99 |
2 600 |
|
7 |
Начислена амортизация на здание и оборудование цеха (12 %) |
25 |
02 |
36 673 |
|
Задача 2 (Нематериальные активы, финансовые вложения и ценные бумаги) | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
8 |
Продан программный продукт (первоначальная стоимость) |
- |
- |
- |
|
8.1 |
Отражена первоначальная стоимость |
91 |
04 |
4 600 |
|
8.2 |
Списана амортизация |
05 |
91 |
2 300 |
|
8.3 |
Предъявлен счет покупателю по отпускной стоимости |
62 |
91 |
3 500 |
|
8.4 |
Поступили денежные средства |
51 |
62 |
3 500 |
|
8.5 |
Начислен НДС |
91 |
68 |
534 |
|
8.6 |
Прибыль от продажи программного продукта |
91 |
99 |
666 |
|
9 |
Приобретен депозитный сертификат сроком на 1 месяц (покупная стоимость) |
58 |
51 |
11 500 |
|
9.1 |
Поступили проценты по депозитам (5 %) |
51 |
91 |
575 |
|
9.2 |
Возвращены депозиты частично |
51 |
58 |
6 900 |
|
10 |
Приобретены акции на 6 месяцев |
58 |
51 |
3 600 |
|
10.1 |
Начислены дивиденды (20 %) |
76 |
91 |
720 |
|
11 |
Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц |
51 |
66 |
23 000 |
|
11.1 |
Проценты по ссуде (10 %) |
76 |
66 |
2 300 |
|
12 |
Приобретены акции на 10 лет. Дивиденды 6 % годовых |
58 |
51 |
20 100 |
|
12.1 |
Начислены дивиденды за 1 месяц |
76 |
91 |
101 |
|
13 |
Приобретены облигации |
58 |
51 |
17 200 |
|
13.1 |
Начислен доход по облигациям (3 %) |
76 |
91 |
516 |
|
13.2 |
Поступил доход по облигациям |
51 |
76 |
516 |
|
13.3 |
Результат от реализации ценных бумаг |
91 |
99 |
1 912 |
|
Задача 3 (Материалы) | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
14 |
Акцептован счет поставщика. Поступили материалы (покупная стоимость) |
15 |
60 |
234 000 |
|
14.1 |
Учтена сумма НДС |
18/1 |
60 |
42 120 |
|
14.2 |
Согласована с поставщиком претензия по качеству материалов |
60 |
15 |
5 850 |
|
14.3 |
Возвращены материалы поставщику из-за несоответствия ассортимента условиям договора |
60 |
15 |
17 550 |
|
14.4 |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету |
18/22 |
18/1 |
42 120 |
|
14.5 |
Предъявлена претензия автобазе за допущенную недостачу материалов в пути |
94 |
15 |
14 040 |
|
14.6 |
Автобаза частично возместила недостачу материалов |
51 |
94 |
11 700 |
|
14.7 |
Оприходованы материалы по учетным ценам |
10 |
15 |
187 200 |
|
14.8 |
Отражено отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен |
16 |
15 |
9 360 |
|
14.9 |
Списаны не возмещенные автобазой потери материалов |
92 |
94 |
2 340 |
|
14.10 |
Результат от списания |
99 |
92 |
2 340 |
|
15 |
В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам |
- |
- |
187 200 |
|
15.1 |
На производство изделия «А» |
20/1 |
10 |
70 200 |
|
15.2 |
На производство изделия «В» |
20/2 |
10 |
58 500 |
|
15.3 |
На цеховые нужды |
25 |
10 |
21 060 |
|
15.4 |
На общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
23 400 |
|
15.5 |
На расходы маркетинговой службы |
44 |
10 |
14 040 |
|
16 |
В связи с отклонением фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам произведена дооценка затрат по статьям |
- |
- |
9 360 |
|
16.1 |
На производство изделия «А» |
20/1 |
16 |
3 510 |
|
16.2 |
На производство изделия «В» |
20/2 |
16 |
2 920 |
|
16.3 |
На цеховые нужды |
25 |
16 |
1 058 |
|
16.4 |
На общехозяйственные нужды |
26 |
16 |
1 170 |
|
16.5 |
На расходы маркетинговой службы |
44 |
16 |
702 |
|
17 |
Оплачены фактически оприходованные материалы |
- |
- |
- |
|
17.1 |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
51 |
210 600 |
|
17.2 |
Учтена сумма НДС |
18/1 |
60 |
32 125 |
|
17.3 |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету |
18/22 |
18/1 |
32 125 |
|
18 |
Поступили материалы от подотчетного лица |
10 |
71 |
5 850 |
|
18.1 |
Выдано из кассы подотчетному лицу |
71 |
50 |
5 850 |
|
19 |
Проданы материалы (отражена балансовая стоимость) |
91 |
10 |
35 100 |
|
19.1 |
Оплачены брокерские услуги |
76 |
51 |
1 170 |
|
19.2 |
Отражены затраты на брокерские услуги |
91 |
76 |
1 170 |
|
19.3 |
Поступила выручка от реализации материалов по отпускным ценам |
51 |
91 |
41 022 |
|
19.4 |
Учтена сумма НДС |
91 |
68 |
6 258 |
|
19.5 |
Убыток от продажи материалов |
99 |
91 |
1 506 |
|
20 |
Получены материалы безвозмездно |
10 |
98 |
9 360 |
|
21 |
Переданы материалы безвозмездно |
92 |
10 |
5 850 |
|
21.1 |
Учтена сумма НДС |
92 |
68 |
1 053 |
|
21.2 |
Результат передачи |
99 |
92 |
6 903 |
|
22 |
Списаны материалы на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
40 950 |
|
Задача 4 (Заработная плата и другие расходы на производстве) | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
23 |
Акцептован счет за электроэнергию и теплоэнергию с отнесением затрат на статьи |
- |
- |
10 000 |
|
23.1 |
Общепроизводственные расходы |
25 |
60 |
6 000 |
|
23.2 |
Общехозяйственные расходы |
26 |
60 |
3 000 |
|
23.3 |
Расходы на реализацию |
44 |
60 |
1 000 |
|
23.4 |
Учтена сумма НДС |
18/1 |
60 |
1 800 |
|
23.5 |
Перечислено по счету за электроэнергию и теплоэнергию |
60 |
51 |
11 800 |
|
23.6 |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету |
18/22 |
18/1 |
1 800 |
|
24 |
Акцептован счет подрядчика за ремонт здания заводоуправления |
- |
- |
- |
|
24.1 |
Отражена стоимость ремонта здания в соответствии с предъявленным счетом |
26 |
60 |
29 250 |
|
24.2 |
Учтена сумма НДС |
18/1 |
60 |
5 265 |
|
24.3 |
Перечислено ремонтному управлению за ремонт |
60 |
51 |
34 515 |
|
24.4 |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету |
18/22 |
18/1 |
5 265 |
|
25 |
Начислена заработная плата персоналу |
- |
- |
87 750 |
|
25.1 |
Рабочим за изготовление изделия «А» |
20/1 |
70 |
23 400 |
|
25.2 |
Рабочим за изготовление изделия «В» |
20/2 |
70 |
37 440 |
|
25.3 |
Персоналу цеха |
25 |
70 |
7 020 |
|
25.4 |
Персоналу заводоуправления |
26 |
70 |
14 040 |
|
25.5 |
Персоналу маркетинговой службы |
44 |
70 |
5 850 |
|
26 |
Начислено в фонд социальной защиты населения на заработную плату |
- |
- |
- |
|
26.1 |
По изделию «А» |
20/1 |
69 |
8 190 |
|
26.2 |
По изделию «В» |
20/2 |
69 |
13 104 |
|
26.3 |
Персонала цеха |
25 |
69 |
2 457 |
|
26.4 |
Персонала заводоуправления |
26 |
69 |
4 914 |
|
26.5 |
Персонала маркетинговой службы |
44 |
69 |
2 048 |
|
27 |
Сделаны начисления по обязательному страхованию (0,7 %) |
- |
- |
61 425 |
|
27.1 |
По изделию «А» |
20/1 |
76 |
16 380 |
|
27.2 |
По изделию «В» |
20/2 |
76 |
26 208 |
|
27.3 |
Персонала цеха |
25 |
76 |
4 914 |
|
27.4 |
Персонала заводоуправления |
26 |
76 |
9 828 |
|
27.5 |
Персонала маркетинговой службы |
44 |
76 |
4 095 |
|
28 |
Удержаны из заработной платы |
- |
- |
48 286 |
|
28.1 |
Подоходный налог |
70 |
68 |
10 530 |
|
28.2 |
Фонд социальной защиты населения |
70 |
69 |
878 |
|
28.3 |
Профсоюзные взносы |
70 |
76 |
878 |
|
28.4 |
Зарплата, выданная авансом |
70 |
50 |
36 000 |
|
29 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
585 |
|
30 |
Перечислено в погашение задолженности по налогам и отчислениям от заработной платы |
- |
- |
104 424 |
|
30.1 |
Подоходный налог |
68 |
51 |
10 530 |
|
30.2 |
Фонд социальной защиты населения |
69 |
51 |
31 591 |
|
30.3 |
Профсоюзные взносы |
76 |
51 |
878 |
|
30.4 |
Обязательное страхование |
76 |
51 |
61 425 |
|
31 |
Выданы заработная плата и пособия через кассу |
- |
- |
- |
|
31.1 |
Получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и пособий |
50 |
51 |
40 049 |
|
31.2 |
Выдана заработная плата и пособия |
70 |
50 |
38 294 |
|
31.3 |
Депонированная заработная плата |
70 |
76 |
1 755 |
|
31.4 |
Сдана в банк не выданная в срок заработная плата |
51 |
50 |
1 755 |
|
32 |
Произведены отчисления по заработной плате в резерв на отпуска рабочих, занятых: |
- |
- |
- |
|
32.1 |
На производстве изделия «А» |
20/1 |
96 |
2 340 |
|
32.2 |
На производстве изделия «В» |
20/2 |
96 |
3 744 |
|
32.3 |
На обслуживании оборудования в цехе |
25 |
96 |
702 |
|
33 |
Произведены отчисления в резерв на отпуска для создания Фонда социальной защиты населения от фонда оплаты труда рабочих, занятых: |
- |
- |
- |
|
33.1 |
На производстве изделия «А» |
20/1 |
96 |
1 147 |
|
33.2 |
На производстве изделия «В» |
20/2 |
96 |
1 835 |
|
33.3 |
На обслуживании оборудования в цехе |
25 |
96 |
344 |
|
34 |
Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
585 |
|
35 |
Списаны с подотчета деньги по авансовому отчету, израсходованные на приобретение материалов |
26 |
71 |
585 |
|
36 |
Закрыт счет 25. Затраты списаны на счет 20 |
- |
- |
80 228 |
|
36.1 |
Коэффициент распределения по изделию «А» |
- |
- |
0.385 |
|
36.2 |
Коэффициент распределения по изделию «Б» |
- |
- |
0.615 |
|
36.3 |
По изделию «А» |
20/1 |
25 |
30 857 |
|
36.4 |
По изделию «Б» |
20/2 |
25 |
49 371 |
|
37 |
Закрыт счет 26. Затраты списаны на счет 20 |
- |
- |
127 137 |
|
37.1 |
По изделию «А» |
20/1 |
26 |
48 899 |
|
37.2 |
По изделию «Б» |
20/2 |
26 |
78 238 |
|
38 |
Закрыт счет 44. Затраты списаны на счет 90 |
90 |
44 |
27 735 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 - Свод затрат на коммерческие расходы (счет 44) | ||||
|
1. |
Отпущены материалы по учетным ценам |
44 |
10 |
14 040 |
|
2. |
Произведена дооценка материалов |
44 |
16 |
702 |
|
3. |
Начислена заработная плата |
44 |
70 |
5 850 |
|
4. |
Начислено в фонд защиты населения |
44 |
69 |
2 048 |
|
5. |
Начислено обязательного страхования |
44 |
76 |
4 095 |
|
6. |
Списаны затраты на электроэнергию и теплоэнергию |
44 |
60 |
1 000 |
|
|
Итого: |
- |
- |
27 735 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2 | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
39 |
Выпущенная продукция оприходована на склад по фактической себестоимости: |
- |
- |
- |
|
39.1 |
По изделию «А» |
43/1 |
20/1 |
213 481 |
|
39.2 |
По изделию «Б» |
43/2 |
20/2 |
282 693 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 - Свод затрат на производство | ||||
|
1. |
Отпущены материалы по учетным ценам |
20 |
10 |
128 700 |
|
2. |
Произведена дооценка материалов |
20 |
16 |
6 430 |
|
3. |
Начислена заработная плата |
20 |
70 |
60 840 |
|
4. |
Начислено в фонд защиты населения |
20 |
69 |
21 294 |
|
5. |
Начислено обязательного страхования |
20 |
76 |
42 588 |
|
6. |
Начислено в резерв по заработной плате на отпуска рабочим |
20 |
96 |
6 084 |
|
7. |
Начислено в резерв для создания фонда соц. Защиты населенияот фонда заработной платы |
20 |
96 |
2 982 |
|
8. |
Списаны общепроизводственные расходы со сч. 25 |
20 |
25 |
80 228 |
|
9. |
Списаны общехозяйственные расходы со счета 26 |
20 |
26 |
127 137 |
|
|
Итого: |
|
|
476 283 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2 | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
39.3 |
Затраты на производство изделий «А» |
- |
- |
204 923 |
|
39.4 |
Затраты на производство изделий «Б» |
- |
- |
271 360 |
|
39.5 |
Затраты на основное производство |
- |
- |
476 283 |
|
39.6 |
Коэффициент распределения по изделию «А» |
- |
- |
0.430 |
|
39.7 |
Коэффициент распределения по изделию «Б» |
- |
- |
0.570 |
|
39.8 |
Всего незавершенного производства на начало месяца |
- |
- |
19 890 |
|
39.9 |
Незаверш. производство на начало месяца по изделию «А» |
- |
- |
8 558 |
|
39.10 |
Незаверш. производство на начало месяца по изделию «Б» |
- |
- |
11 332 |
|
39.11 |
Незаверш. производство на конец месяца по изделию «А» |
- |
- |
0 |
|
39.12 |
Незаверш. производство на конец месяца по изделию «Б» |
- |
- |
0 |
|
39.13 |
Выпущено изделий «А» |
- |
- |
120 |
|
39.14 |
Выпущено изделий «Б» |
- |
- |
150 |
|
39.15 |
Фактическая производственная себестоимость единицы изделия «А»: |
- |
- |
1 779 |
|
39.16 |
Фактическая производственная себестоимость единицы изделия «Б»: |
- |
- |
1 885 |
|
Задача 5 (Реализация продукции (работ, услуг) | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
40 |
Реализована продукция покупателям (выручка поступила в кассу) |
50 |
90 |
53 820 |
|
40.1 |
Деньги внесены на расчетный счет |
51 |
50 |
53 820 |
|
41.1 |
Начислены налоги из выручки: |
- |
- |
- |
|
41.1.1 |
НДС |
90 |
68/НДС |
8 210 |
|
41 |
Продукция отгружена покупателям |
- |
- |
- |
|
41.1 |
Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию |
62 |
90 |
416 520 |
|
41.2 |
Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции |
90 |
43 |
293 003 |
|
41.3 |
Поступили денежные средства за отгруженную продукцию |
51 |
62 |
416 520 |
|
41.4 |
Начислены налоги из выручки: |
- |
- |
- |
|
41.4.1 |
НДС |
90 |
68/НДС |
63 537 |
|
41.4.2 |
Произведен зачет уплаченного НДС |
68 |
18/21 |
2 174 |
|
41.4.3 |
Произведен зачет уплаченного НДС |
68 |
18/22 |
81 310 |
|
42 |
Отражены полученные санкции |
- |
- |
- |
|
42.1 |
Поступил на расчетный счет штраф за нарушение поставщиками договоров о поставке материалов |
51 |
92 |
14 040 |
|
42.2 |
Уплачен штраф за невыполнение договорных обязательств |
92 |
51 |
3 510 |
|
42.3 |
Начислен налог на добавленную стоимость |
92 |
68 |
1 606 |
|
42.4 |
Результат полученных санкций |
92 |
99 |
8 924 |
|
43 |
Определен финансовый результат от реализации продукции - прибыль |
90 |
99 |
77 856 |
|
Задача 6 (Использование прибыли) | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
44 |
Начислены платежи в бюджет от прибыли |
- |
- |
- |
|
Таблица 5 - Расчет налога на недвижимость | ||||
|
1 |
Первоначальная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов |
- |
- |
305 610 |
|
2 |
Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов |
- |
- |
259 430 |
|
3 |
Сумма налога на недвижимость за квартал (0,25%) |
- |
- |
649 |
|
4 |
Сумма налога за месяц |
- |
- |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2 | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
44.1 |
Налог на недвижимость |
99 |
68 |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 - Расчет балансовой прибыли | ||||
|
1 |
Списывается сальдо операционных доходов: |
99 |
91 |
689 |
|
1.1 |
Доначислена разница между оценочной и остаточной стоимостью |
91 |
98 |
2 600 |
|
1.2 |
Получены суммы процентов по депозитам |
51 |
91 |
575 |
|
1.3 |
Получены дивиденды по акциям |
76 |
91 |
1 337 |
|
2 |
Списывается сальдо внереализационных доходов: |
99 |
92 |
319 |
|
2.1 |
Потери от списания неудовлетворенных претензий |
92 |
94 |
2 340 |
|
2.2 |
Поступили штрафы за нарушение поставок |
51 |
92 |
14 040 |
|
2.3 |
Уплачены штрафы за невыполнение договорных обязательств |
92 |
51 |
3 510 |
|
2.4 |
Начислен налог на добавленную стоимость |
92 |
68 |
1 606 |
|
2.5 |
Безвозмездная передача материалов |
92 |
10 |
5 850 |
|
2.6 |
На сумму НДС к уплате |
92 |
68 |
1 053 |
|
3 |
Определение прибыли: |
- |
- |
81 664 |
|
3.1 |
Прибыль от реализации продукции |
90 |
99 |
77 856 |
|
3.2 |
Прибыль от реализации основных средств |
91 |
99 |
1 375 |
|
3.3 |
Убыток от ликвидации основных средств |
99 |
91 |
1 919 |
|
3.4 |
Убыток от продажи материалов |
99 |
91 |
1 506 |
|
3.5 |
Прибыль от реализации нематериальных активов |
91 |
99 |
666 |
|
3.6 |
Получена сумма процента за аренду (списана с доходов будущих периодов) |
98 |
99 |
3 600 |
|
3.7 |
Арендная плата (списана с доходов будущих периодов) |
98 |
99 |
2 600 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 - Расчет налога в бюджет от фактической прибыли | ||||
|
1 |
Балансовая прибыль - всего |
- |
- |
81 664 |
|
2 |
Налог на недвижимость |
- |
- |
216 |
|
3 |
Прибыль, подлежащая налогооблажению |
- |
- |
81 448 |
|
4 |
Налог на прибыль (24%) |
- |
- |
19 548 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2 | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
44.2 |
Налог на прибыль и доходы |
99 |
68 |
19 548 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 - Расчет использования прибыли | ||||
|
1 |
Балансовая прибыль |
99 |
- |
2 927 |
|
|
- |
99 |
86 097 | |
|
Сальдо (прибыль) |
- |
- |
83 170 | |
|
2 |
Использование прибыли |
- |
- |
- |
|
2.1 |
Платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на недвижимость) |
99 |
68 |
19 764 |
|
2.2 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - чистая прибыль |
- |
- |
63 406 |
|
2.3 |
Отчисления в резервный фонд |
99 |
82 |
6 341 |
|
2.4 |
Отчисления в фонд накопления |
99 |
83 |
12 681 |
|
2.5 |
Отчисления в фонд потребления |
99 |
83 |
6 341 |
|
|
Итого использовано прибыли |
- |
- |
45 126 |
|
3 |
Остаток чистой прибыли |
- |
- |
18 280 |
|
Продолжение таблицы 2 | ||||
|
№ опер. |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
45 |
Начислено в резервный фонд (10 % от чистой прибыли) |
99 |
82 |
6 341 |
|
46 |
Начислено в фонд накопления (20 % от чистой прибыли) |
99 |
83 |
12 681 |
|
47 |
Начислено в фонд потребления (10 % от чистой прибыли) |
99 |
83 |
6 341 |
|
48 |
Начислен штраф за занижение прибыли |
99 |
68 |
2 520 |
|
48.1 |
Перечислен штраф за занижение прибыли |
68 |
51 |
2 520 |
|
49 |
Перечислены платежи в бюджет: |
- |
- |
- |
|
49.1 |
Налог на недвижимость |
68 |
51 |
216 |
|
49.2 |
Налог на прибыль и доходы |
68 |
51 |
19 548 |
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ республики БЕЛАРУСЬ
Учреждение образования
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ