Определение суммы отчислений в фонды (грн)

Дебет счетов	Сумма заработной платы	Отчисления				Всего
23.1
23.2
Всего по счету 23
Счет 91
Счет 92
Всего

Определение суммы непрямых затрат (грн)

Статьи затрат	Административные расходы	Общепроизводственные расходы
1. Заработная плата
2. Отчисления
3. Амортизация
4. МБП
5. Содержание зданий и сооружений (электроэнергия, материалы и др.)
6. Служебные командировки
Всего

Расчет фактической себестоимости готовой продукции (грн)

Показатели	Счет 23.1	Счет 23.2	Всего
1. Затраты по дебету счета 23
2. Остаток незавершенного производства на начало месяца (+)
3. Остаток незавершенного производства на конец месяца (-)
4. Фактическая себестоимость готовой продукции

Додаток А

ООО «Мастер»

Приказ №7

«Об организации бухгалтерского учета»

01 октября 20__ г. г. Донецк

(с начала деятельности предприятия)

Во исполнение норм Закона Украины от 16.07.99 г. № 996- «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Для обеспечения ведения бухгалтерского учета на предприятии создать отдел «Бухгалтерия», для чего:

1.1 Ввести в штат предприятия должности:

- главного бухгалтера;

- заместителя главного бухгалтера;

- старшего бухгалтера (материальной группы);

- бухгалтера (по учету реализации продукции и товаров);

- бухгалтера-кассира.

2. Бухгалтерский учет вести с использованием новой версии (7.7) компьютерной программы бухгатерского учета 1С - «Бухгалтерия», для чего:

2.1. Приобрести программу (ответственый - главный бухгалтер);

2.2. Оплатить обучение бухгалтеров предприятия работе с новой программой;

2.3. Распечатки регистров бухгалтерского учета до полного укомплектования отдела «Бухгалтерия» подписывает главный бухгалтер.

3. В связи с машинной обработкой документов на предприятии использовать полный План счетов бухгалтерского учета. При необходимости главный бухгалтер имеет право вводить дополнительную систему субсчетов.

4. На основании данных бухгалтерского учета осуществлять налоговый учет в соответствии с требованиями налогового законодательства.

5. Утвердить график документооборота.

6. Работникам всех служб (цехов, отделов снабжения и сбыта, вспомогательного производств и др.), оформляющим первичные документы, выполнять требования и соблюдать сроки, предусмотренные графиком документооборота.

Утвердить перечень лиц, которые имеют право подписывать первичные документы. Их состав довести до всех служб предприятия. Указанные вперечне лица несут ответственность за достоверность подписанных ими документов, своевременное их составление и передачу для обработки в соответствии с графиком документооборота.

Если по вине работника (нарушившего требования по оформлению документа или не оформлявшего документ в срок) к предприятию будут применены штрафные санкции, то такой работник обязан возместить потери в соответствии с законодательством.

7. Проводить обязательную ежегодную инвентаризацию активов и обязательств предприятия по состоянию на 1 декабря. Проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей при:

- смене материально-ответственного лица;

- выявлении недостач готовой продукции, товаров, других товарно-материальных ценностей в случаях их хищения или порчи. Назначить постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе 3 человек под моим председательством.

8.Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера Неподберезу С.В.

Директор ООО «Мастер» А.А. Лесовой

ООО «Мастер»

Приказ № 7

«Об учетной политике предприятия»

01 октября 20__года г.Донецк

(с начала деятельности предприятия)

Согласно Закону Украины от 18.07.99 г. № 996- «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и в соответствии с утвержденными Положениями (стандартами) бухгалтерского учета в целях обеспечения единых принципов, методов и процедур, используемых предприятием для составления и предоставления финансовой отчетности.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. При ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности соблюдать основные принципы П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности».

2. Установить границу существенности информации для финансовой отчетности в размере 0,5 тыс. грн.

3. По учету необоротных активов.

В состав основных средств зачислять объекты стоимостью свыше 450 грн (без НДС) сроком эксплуатации более 365 дней.

Срок эксплуатации объектов основных средств устанавливать для каждого объекта (или группы ОС) индивидуально.

Амортизацию основных средств начислять с применением методов:

прямолинейного - для здания, компьютерной техники, мебели и другого офисного оборудования;

ускоренного уменьшения остаточной стоимости - для автотранспортных средств;

кумулятивного – для рабочего оборудования (станков).

Ликвидационную стоимость каждого объекта (или группы ОС)

определять индивидуально.

В состав малоценных необоротных материальных активов МНМА (срок полезного использования которых более одного года) включать объекты стоимостью менее 450 грн. (без НДС) за единицу, согласно п.5 П (С)БУ 7 «Основные средства».

Амортизацию МНМА начислять следующим образом:

Офисной мебели, инструмента и т. п. - в размере 50 % от их стоимости в первом месяце использования объекта и остальные 50 % стоимости - в месяце их изъятия из актива (списания с баланса из-за непригодности к дальнейшей эксплуатации по причине износа или списания по другим причинам).

Амортизацию нематериального актива - бухгалтерской программы 1С «Бухгалтерия» начислять в соответствии с п. 25-27 П (С)БУ 8 «Нематериальные активы» - прямолинейным методом исходя из стоимости программы и планируемого срока эксплуатации - 2 года.

4. По учету запасов (оборотных активов)

Приобретенные производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запасные части и др.) и товары зачислять на баланс по себестоимости, согласно П (С)БУ 9 «Запасы». Бланки доверенностей учитывать еще и на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета» по цене 1,50 грн за 1 бланк независимо от его себестоимости. Единицей бухгалтерского учета запасов (и товаров) является каждое их наименование.

5. По учету доходов

Доход признавать и отражать в учете на дату отгрузки готовой продукции и товаров, а оценивать - в соответствии с нормами П (С) БУ 15 «Доход» на основании принципа начисления и соответствия доходов и расходов.

6. По учету расходов

Расходы признавать и отражать в учете в соответствии с нормами П(С)БУ 16 «Расходы» на основании принципа начисления и соответствия доходов и расходов.

Применять позаказный метод учета затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции. Базой распределения переменных общепроизводственных расходов между заказами считать начисленную работникам заработную плату. Расходы на содержание собственного грузового автомобиля отражать на отдельном субсчете счета 91 «Общепроизводственные расходы». Резерв сомнительных долгов не создавать.

Готовую продукцию и незавершенное производство отражать в учете и отчетности по сложившейся фактической производственной себестоимости.

7. При необходимости вносить дополнения в учетную политику: изменения вносить в соответствии с нормами П(С)БУ 6 «Исправления ошибок и изменения в финансовых отчетах».

8. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор А.А. Лесовой

Додаток Д

ПОРЯДОК СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ

Згідно з П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» - баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал.

Відповідно до П(С)БО 2 Баланс має таку структуру:

1. необоротні активи;

2. оборотні активи;

3. витрати майбутніх періодів;

4. власний капітал;

5. довгострокові зобов’язання;

6. поточні забов’язання;

7. доходи майбутніх періодів.

Кожен розділ має статті, для правильного заповнення, яких потрібно розуміти їх зміст. Так, активом вважають ресурсі, які контролюються підприємством у результаті минулих подій. Використання ресурсів призведе до отримання економічної вигоди в майбутньому. Зобов’язаннями є заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок подій, що відбулися, та погашення якої призведе до зменшення ресурсів підприємства, що вміщують у собі економічні вигоди.

РОБОЧА ТАБЛИЦЯ ЗІ СКЛАДАННЯ ФОРМИ №1 «БАЛАНС»

Код рядка	Зміст статей Балансу за рахунками Плану рахунків бух. обліку
010	Рядок 011-рядок 012
011	СД12
012	(СК 133)
020	СД15+СД 163+СД371
030	Рядок 031-рядок 032
031	СД10+СД11
032	(СК131+СК132)
040	СД141
045	СД142+СД143
050	СД 16 (за мінусом сальдо за рахунком 163 в частині, що припадає на капітальні аванси)
060	СД 17
070	СД 18
080	Рядок 010+рядок 020+рядок 030+рядок 040+рядок 045+рядок 050+рядок 060+рядок 070
100	СД 20+СД 22
110	СД 21
120	СД 23+СД 25
130	СД 26+СД 27
140	СД 28
150	СД 34-сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
160	Рядок 161-рядок 162
161	СД 36
162	(СК 38) (за вирахуванням суми резерву сумнівних боргів за іншою поточною дебіторською заборгованістю)
170	(СД 641+СД 642) – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
180	СД 371 (за мінусом сальдо за рахунком 371 у частині, що припадає на капітальні аванси) – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
190	СД 373 – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
200	СД 682+СД 683 - сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
210	(СД 372+СД 374+СД 375+СД 376+СД 377) - сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
220	СД 352
230	СД 301+СД 311+СД 313+СД 333+СД 351
240	СД 302+СД 312+СД 314+СД 334+СД 351
250	СД 24+СД 331+СД 332+СД 643
260	Рядок 100+рядок110+ рядок120+ рядок130+ рядок140+ рядок150+ рядок 160+ рядок170+ рядок180+ рядок190+ рядок200+ рядок210+ рядок 220+ рядок230+ рядок240+ рядок250
270	СД 39
280	Рядок 080+ рядок260+ рядок270
300	СК 40
310	СК 41
320	СК 421+СК 422
330	СК 423+ СК424+ СК425
340	СК43
350	СК 441- СД 442- СД443
360	(СД 46)
370	(СД 45)
380	Рядок 300+ рядок310+ рядок320+ рядок330+ рядок340+ рядок350- рядок 360- рядок370
400	СК 471+ СК 472
410	СК 473+ СК 474

Вартість гудвілу (негативного гудвілу), що виник при придбанні, відображують у Балансі, у описуваному рядку 065 (величина негативного гудвілу наводиться в дужках).

Підрядники в статті «Виробничі запаси» відображують суму валової заборгованості замовників за будівельними контрактами, а валова заборгованість підрядників за будівельними контрактами відображається у рядку 610.

Вартість товарів у рядку 140 відобраєається за витратами на придбання (без торговельних націнок), включаючи транспортно-заготівельні витрати, які за розподілом відносяться до залишку товарів.

Підприємства, які відповідно до чинного законодавства є страховиками, у описуваному рядку 415 наводять суму страхових резервів, у описуваному рядку 416- суму часток перестраховиків у страхових резервах в дужках, різниця між якими включається до підсумку розділу пасиву Балансу.

420	СК 48
430	Рядок 400+ рядок410+ рядок420
440	СК501+ СК502+ СК503+ СК504
450	СК505+ СК506+ СК521+ СК522- СК523
460	СК54
470	СК51+ СК53+ СК55
480	Рядок440+ рядок450+ рядок460+ рядок470
500	СК60
510	СК61
520	СК62
530	СК63
540	СК681
550	СК641+ СК6421
560	СК6422
570	СК65
580	СК66
590	СК67
600	СК682+ СК683
610	СК684+ СК685+ СК644
620	Рядок 540+ рядок550+ рядок560+ рядок570+ рядок580+ рядок590+ рядок600+ рядок610
630	СК69
640	Рядок 380+ рядок430+ рядок480+ рядок620+ рядок630

Дебіторська заборгованість, яка пов’язана з продажем продукції, робіт, послуг та інша дебіторська заборгованість, строк погашення якої не перевищує 12 місяців з дати, на яку складається баланс, повина бути відображена в розділі ІІ «Оборотні активи» Балансу, в іншому випадку- в розділі І «Необоротні активи». Такий же підхід застосовується до кредиторської заборгованості перед постачальникоми, підрядниками та іншими кредиторами за отримані запаси, обладнання та інші об’экти необоротних активыв, наданы послуги.

Грошові кошти, які не можуть бути використані протягом 12 місяців з дати балансу внаслідок певних обмежань (наприклад, блокування рахунку), відображаються як інші необоротні активи (розділ І активу Балансу). Аванси, перераховані забудовником підряднику, включаються до статті «Незавершене будівництво».

До статті «Довгострокові фінансові інвестиції» інвестори асоційованих, дочірних і спільних підприємств у рядку 040 наводять суму фінансових інвестицій, яка, відповідно до П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», має обліковуватися за методом участі в капіталі. Всі інші фінансові інвестиції наводяться у рядку 045.