3 Вопрос
В наиболее общем виде ПД классифицируют по следующим признакам:
по их сущности;
по видам учета (финансовый налог, управленческий учет);
по срокам хранения.
По своей сущности ПД классифицируют следующим образом:
по назначению;
по порядку составления;
степени охвата ФХЖ;
по месту составления;
по количеству учетных позиций;
характеру ФХЖ.
По назначению:
организационно-распорядительные.
По степени обобщения документы подразделяются на:
первичные – составляются в момент свершения хозяйственной операции;
вторичные (сводные) – обобщают данные первичных документов (материальный отчет склада, составленные кладовщиком на основании приходных и расходных ордеров).
По степени охвата:
разовые (приходный кассовый ордер);
накопительные – применяются для оформления нескольких однородных и периодически повторяющихся ФХЖ.
По месту составления документы бывают:
внутренние (оформленные и предназначенные для использования на предприянии);
внешние (получаемые от юридических или физических лиц или направляемые им).
По количеству учетных записей:
однострочные, содержащие одну позицию;
многострочные состоящие из нескольких позиций и наименований.
По характеру фактов хозяйственной жизни:
операции с материальными ценностями и нематериальными активами;
для финансовых операций связанных с движениями наличных и безналичных средств;
для учета расчетных операций предприятия с физическими и юридическими лицами.
Лекция 2 Учетные регистры и формы бу
Сущность УР и их значение.
Классификация УР.
Техника ведения УР. Способы выявления и исправления ошибок
Характеристика действующей системы учетных регистров, рекомендованной Министерством Финансов Украины.
Сущность формы БУ.
История развития и содержание современных форм БУ.
I вопрос
Учетные регистры – носители информации специального формата (бумажные, машинные) предназначенные для хронологического систематического и комбинированного накопления, группировки и обобщения информации из первичных документов которые приняты к учету.
УР представляют собой систему таблиц определенной формы и надлежащей разграфленности в зависимости от из назначения в виде ведомостей, ордеров, карточек, книг журналов, машинограмм.
II вопрос
УР принято классифицировать по следующим признакам:
по внешнему виду;
по характеру записей;
по объему содержащихся показателей и степени их обобщения;
по строению;
по назначению.
По внешнему виду УР делятся на:
бухгалтерские книги (главная книга, кассовая книга и т.д.);
карточки;
свободные листы.
Карточки – это таблицы специальной формы и стандартных размеров изготовленные из плотной бумаги и предназначенные для длительного использования, в которых отражается наличия и движение материалов на предприятии. Указываются на них регистрационный номер по журналу. Зарегистрированные карточки передаются соответствующим МОЛ для ведения аналитического учета.
Свободные листы – применяются для всех видов учетных записей в качестве УР. Специальное графление в виде ведомостей, журнала *******. Для аналитического и синтетического учета.
По характеру записей:
хронологические (журналы учета приходных и расходных ордеров и т.д.);
систематические;
комбинированные (Х+С).
Систематические – регистры, в которых документы записываются в определенной системе, используются для отражения однородных по экономическому содержанию операций (кассовая книга в рамках одного дня).
По объему содержащихся показателей и степени обобщения регистры подразделяются на регистры аналитического и синтетического учета.
В регистрах синтетического учета возможно указание дат свершившейся операции, номер документа, из которого перенесена информация, по без ***** текста о содержании операции.
Итоговые данные синтетического регистра переносятся в главную книгу.
В регистрах аналитического учета данные отражаются в натуральном, трудовом и денежном измерителях, с указанием содержанием операции, даты и места ее свершения.
По строения регистры подразделяются на:
- односторонние;
- двусторонние;
- многографные;
- линейные;
- шахматные УР.
По назначению:
- контокоррентные – предназначены для учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
- материальные;
- регистры для учета затрат.
Материальные регистры предназначены для учета актива предприятия, которое нужно выразить в количеством измерители : количественно-сортового учета и количественно-суммового учета.
Регистры для учета затрат – это многографные регистры, которые содержат несколько колонок, предназначены для отражения затрат по их видам, местам возникновения,видам выпускаемой продукции.
3 вопрос
Регистрация данных о состоянии в *** изменения объектах учета в УР осуществляется при соблюдении строго регламентированного порядка и техники.
Порядок введения УР предполагает 3 основных этапа:
открытие УР;
ведение УР (текущие записи в течение учетного периода);
закрытие УР(к концу отчетного периода)
В процессе ведения УР возможно допущение ошибок. Бух ошибками считаются суммы в один из взаимосвязанных регистров, не составленные совсем или частично бух проводки; неправильно определенная корреспонденция счетов; повторно разнесенные учетные записи по УР. Необходимо уметь выявить и исправить ошибки в УР.
Способы выявления ошибок:
сопоставление данных хронологического и систематического учета.
Сравнение данных аналитического и синтетического учета.
Повторная проверка корреспонденции счетов.
Инвентаризация соответствующих объектов.
Способы исправления ошибок:
Корректурный способ – применяется если выявленная ошибка, не требует изменения в корреспонденции счетов, если ошибка выявляется в отчетном году.
Если ошибка выявлена в данном отчетном периоде в системных регистрах после их закрытия и перенос данных в Главную книгу используется метод «Красное сторно»?.
3000
Дт23 – Кт20 – 3000
Дт23 – Кт20-
Дт 20 – Кт23 – 3000
Если в отчетном периоде выявлены ошибки прошлых лет, то исправление осуществляется по справке бухгалтерии, путем составления дополнительных проводок.
3 вопрос
Состав и порядок их применения зависит от избранной предприятием формы БУ.
Форма БУ – это определенная система регистров БУ, порядка и способа регистрации и обобщения информации в них, с соблюдением единых основ БУ.
Каждое предприятие выбирает самостоятельно форму БУ, исходя из конкретных условий и особенностей хоз.деятельности и технических возможностей обработки данных.
Развития форм учета имеет свою историю, современная форма должна соответствовать следующим требования :
- обеспечение полноты и реальности учетных данных;
- обеспечение рациональности распределения работ м/у учетными работниками и современного их выполнения.
- обеспечение управленцев данными о выполнении бизнес-планов по предприятию в целом и его структурным подразделениями;
- обеспечение необходимыми данными процесса составления отчетности;
- обеспечение экономичности учетного процесса.
К современным формам БУ относятся :
- журнал-главное;
- мемориально-ордерная;
- журнально-ордерная;
- электронная.
Со вступлением в силу ЗУ «О БУ и Фин отчет» Министерством Украины разработаны рекомендации №356 по применению регистров БУ.
Данными рекомендациями предусмотрено применение следующих регистров:
Журнал №1
Журнал №1 к счетам 30,31,32 (для учета денежных средств и денежных документов),которому предусмотрены 3 ведомости для отражения дебетовых оборотов по названным счетам.
Журнал №2 – для учета долгосрочных, текущих (краткосрочных) кредитов банков – счета 50,60.
Журнал №3 – для учета расчетов долгосрочных и текущих обязательств.
Журнал №4 – для учета необоротных активов и финансовых инвестиций с тремя ведомостями.
Журнал №5и 5А – для учета затрат на производство и прочую деятельность предприятия.
Журнал №6 – для учета доходов и результатов деятельности.
Журнал №7 – учет собственного капитала и обеспечение обязательств.
Журнал №8 – для счетов забалансового учета.
В журнале – по кредиту (синтетический учет).
В ведомости – по дебету (аналитический учет)