22. Ндс: объекты налогообложения, операции, не признаваемые реализацией в целях налогообложения.

НДС - федеральный налог (установлен НК РФ и подлежит уплате на всей территории РФ). НДС явл косвенным налогом, т.к. формирует цену товаров, работ, услуг.

Статья 146 НК: различаются 4 объекта н/о:

1. _{Реализация ТРУ, в том числе их безвозмездная передача (если речь} идет о передаче ТРУ одного юр лица другому юр лицу)

2. _{Передача ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при расчете налога на прибыль организаций}. (передача ТРУ в структуре организации; непроизводственный оборот)

3. _{Выполнение СМР для собственного потребления (к СМР относится то, что создает либо новую стоимость или увеличивает действительную стоимость, капитальный и текущий ремонт не увеличивает стоимость ОФ, значит не} явл объектом н/о НДС)

4. _{Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (перемещение товаров через таможенную границу РФ)}

Операции, не признаваемые реализацией:

1. _{Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты;}

2. _{Операции по реализации земельных участков;}

3. _{Передача основных средств, НМА иного имущества при реорганизации; некоммерческим организациям на} осуш уставной д-сти, не связанной с предпринимательской;

4. _{Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала};

5. _{Передача имущества, если она носит} инв характер (вклад в УК)

6. _{Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе из состава учредителей; участнику договора простого товарищества в случае выдела его доли из имущества;}

7. _{Передача жилых помещений} физ лицам при проведении приватизации;

8. _{Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам} госвласти и управления, гос и муницип унитарным предприятиям

9. _{Выполнение работ органами, входящими в систему органов власти и местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций};

10. И др

23. Ндс: ставки и основания их применения.

Для исчисления НДС применяются следующие основные ставки налога:

Базовая (основная) – 18%

Льготная (пониженная) – 10%

Специальная – 0%

Базовая ставка по НДС установлена в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам, товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения. Перечень товаров, по которым применяется ставка 10% строго регламентирован Налоговым кодексом РФ. Например, по продовольственным товарам: мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных), молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты и тд. По товарам для детей: трикотажные и швейные изделия (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха) для новорожденных, детей ясельной, дошкольной, школьной возрастных групп, обувь (кроме спортивной) и тд.

Налоговым кодексом предусмотрена ставка 0%, применяемая при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны при условии предоставления в налоговые органы следующих документов: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории РФ; выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке; таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Указанные документы предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления таможенными органами таможенной декларации.

• услуг по международной перевозке товаров (когда пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации)

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов

• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам

• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

• И др.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, а также в некоторых иных случаях, указанных в НК РФ, применяется ставка, определяемая расчетным путем, а именно как 18/118 или 10/110.