Управленческий учет. Тетрадь для аудиторных работ.
Модуль 3. Информация для принятия управленческих решений
Управленческий учет |
Модуль 3. "Информация для принятия управленческих решений" |
|
Рабочая тетрадь для практических занятий Студента группы_________________________ Ф.И.О. __________________________________ |
|
|
2011-2012 уч. год |
|
Управленческий учет. Модуль 3 "Информация для принятия управленческих решений": Рабочая тетрадь для практических занятий / Преподаватель Десяткина И.В. - Симферополь: УЭУ, 2011, - 20 с.
Для заметок
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата _____________
Цель: _____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Фабрика "Детская улыбка" производит три вида кукол: "Даша", "Маша" и "Саша", о которых есть такая информация, грн:
Показатель |
Изделие |
||
Даша |
Маша |
Саша |
|
Цена |
10 |
6 |
12,5 |
Расходы: |
|
|
|
— прямая зарплата |
4,8 |
2,4 |
6,0 |
— прямые материалы |
0,9 |
0,8 |
1,6 |
— переменные накладные расходы |
0,7 |
0,4 |
0,9 |
Спрос на продукцию фабрики превышает ее мощность. Поэтому руководство фабрики рассматривает вопрос относительно производственной программы на следующий месяц. Ставка оплаты труда рабочих на фабрике установлена в размере 1,2 грн за час, а месячная мощность составляет 1 000 часов труда.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завод "Вента" производит вентиляторы. Все детали завод изготовляет собственными силами. Ниже приведено расчет себестоимости производства 5 000 электромоторов для вентиляторов, грн:
Прямые материалы 27 500
Прямая зарплата 37 500
Переменные накладные расходы 14 000
Постоянные накладные расходы 96 000
Всего 175 000
ООО ''Карлсон" предлагает заводу электромоторы по цене 25 грн за единицу. В этом случае завод будет платить также 0,5 грн на единицу за транспортировку электромоторов.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
АО "Мирена" изготовляет и реализует краску по цене 4,6 грн за литр, расходы на производство которой включают, грн:
Прямые материалы 12
Прямая зарплата 8
Накладные расходы (2/3 из которых переменные) 18.
Приведенные расходы рассчитаны, исходя из полной мощности предприятия, которая составляет 160 000 литров.
Фирма - дистрибьютер предложила специальный заказ на приобретение 30 000 литров, что требует от АО дополнительных расходов на транспортировку в размере 4 грн на 1 литр.
Необходимо:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Фабрика "Кожобувь" изготовляет два вида обуви: мужскую и женскую, о которых есть такая информация, грн:
Показатель |
Обувь |
|
мужская |
женская |
|
Средняя цена |
30 |
72,5 |
Расходы: |
|
|
Прямые материалы |
15 |
7,5 |
Прямая зарплата |
2,5 |
15 |
Переменные производственные расходы |
3,9 |
18,8 |
Переменные расходы на управление и сбыт |
1,6 |
1,2 |
Фабрике недостает квалифицированных рабочих, которые сейчас задействованы в производстве обоих видов продукции и имеют одинаковую почасовую оплату труда.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата _____________
Цель: _____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Компания "Кардинал" устанавливает заграждения из сетчатых рулонов. Компания использует 25 000 рулонов в год.
Стоимость одного рулона 120 грн.
Поставка рулонов осуществляются на протяжении 20 рабочих дней.
Расходы на заказ составляют 60 грн, а расходы на хранение 10% цены закупки.
Компания работают 250 дней на протяжении года (5 дней на неделю за исключением двух недель отпуска всего персонала).
Опираясь на опыт, руководство компании предусматривает создавать двухнедельный резервный запас.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ниже приведено бюджет продажи компании "Барвинок" на первое полугодие 2011 года:
Объем
продажи, единиц
9
600
16
000
24
000
14
400
11
200
10
400
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Запасы готовой продукции планируются в размере 30% объема продажи следующего периода.
На 1 января 2011 года на складе было 1 800 единиц готовой продукции.
Для производства единицы продукции необходимо 8 кг сырья, запас которого поддерживается в объеме 20% производственной потребности в следующем месяце.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Бюджет производства компании "Барвинок" на первый квартал 2011 года, единиц
Месяц |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет закупки сырья компании "Барвинок" на первый квартал 2011 года
Показатель |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет продажи компании "Дальбек" содержит такие данные, единиц:
Апрель 1 600
Май 1 200
Июнь 1 400
Июль 1 000
На 1 апреля запас готовой продукции составлял 300 единиц.
Необходимый запас продукции на конец каждого месяца равняется 30% объема продажи, ожидаемой в следующем месяце. Изготовление единицы продукции нуждается в 6 часах труда рабочего.
Ниже приведенные переменные производственные накладные расходы в расчете на один час труда, грн:
Косвенные материалы 0,40
Косвенная зарплата 1,20
Дополнительные выплаты 1,80
Налоги на зарплату 0,60
Другие 1,00
Постоянные годовые расходы в сумме 357 000 грн распределяются равномерно на каждый месяц.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Бюджет производства компании "Дальбек" на второй квартал, единиц
Показатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет расходов труда на производство на второй квартал
Показатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет производственных накладных расходов, грн
Статья |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предприятие изготовляет один вид продукции, который нуждается в материальных расходах в сумме 0,8 грн за единицу.
Политика предприятия предусматривает, что запас готовой продукции должен составлять 20% продаже в будущем месяце, а запас основных материалов — 30% производственных потребностей в следующем месяце.
Ниже приведено частично заполненные бюджеты закупки основных материалов и производства на первый квартал.
Бюджеты закупки материалов и объема производства
единиц
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
Всего |
Закупка основных материалов: |
||||
Производство |
? |
? |
? |
? |
Запас на конец периода |
? |
? |
? |
? |
Промежуточный итог |
43 584 |
48 192 |
47 968 |
? |
Запас на начало периода |
(9 792) |
(10 944) |
(11 712) |
? |
Необходимый объем закупки |
33 792 |
37 248 |
36256 |
? |
Бюджет производства |
||||
Бюджетный объем продажи |
? |
? |
? |
? |
Запас на конец периода |
? |
? |
? |
? |
Запас на начало периода |
(6 400) |
(7 040) |
(8 320) |
? |
Бюджетный объем производства |
? |
? |
? |
? |
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Бюджеты закупки материалов и объема производства, ед.
Показатель |
Январь |
Февраль |
Март |
Всего |
Закупка основных материалов: |
||||
Производство |
|
|
|
|
Запас на конец периода |
|
|
|
|
Промежуточный итог |
|
|
|
|
Запас на начало периода |
|
|
|
|
Необходимый объем закупки |
|
|
|
|
Бюджет производства |
||||
Бюджетный объем продажи |
|
|
|
|
Запас на конец периода |
|
|
|
|
Запас на начало периода |
|
|
|
|
Бюджетный объем производства |
|
|
|
|
Дата _____________
Цель: _____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Фирма "Канак" намерена спланировать свои денежные поступления и выплаты в ноябре на основании таких данных:
Остаток денежных средств на 1 ноября — 362 000 грн. Кредиторская задолженность за товары на конец октября равна 1 550 000 грн. Фирма должна оплатить вексель на сумму 1 616 000 грн 20 ноября. Опыт свидетельствует, что 60% реализованных товаров будет оплачено клиентами в месяце продажи, 30% — в следующем месяце, 8% — через два месяца, а 2% не будет оплачено вообще.
Фирма реализует разные товары по цене 160 грн за единицу. Отдельные данные об объеме реализации приведены ниже:
Месяц Количество, единиц
Сентябрь (фактически) 40 000
Октябрь (фактически) 60 000
Ноябрь (предполагается) 80 000
Декабрь (предполагается) 50 000
Поскольку приобретенные товары подлежат оплате в течение 15 дней, то примерно 50% из них оплачивается в следующем месяце.
Средняя цена приобретенных товаров составляет 100 грн за единицу.
Товарные запасы в конце каждого месяца достигают уровня 2 000 единиц плюс 10% количества товаров, которые будут реализованы в следующем месяце.
Запасы на 1 октября составляли 8 000 единиц.
Плановые издержки обращения в ноябре составляли 3 000 000 грн. Из этой суммы 1 200 000 грн — постоянные затраты (в том числе на амортизацию — 480 000 грн). В ноябре фирма предполагает за 190 000 грн реализовать амортизированное оборудование.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Бюджет денежных средств фирмы "Канак" на ноябрь
Показатель |
Сумма, грн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ниже приведен баланс компании "Альфа ЛТД". Баланс компании "Альфак ЛТД" на 31 мая 2010года, грн
.Актив |
Пассив |
||
Основные средства (остаточная стоимость) |
310 500 |
Уставный капитал |
270 000 |
Товары |
45 000 |
Нераспределенная прибыль |
63 750 |
Дебитор |
81 000 |
Поставщики |
94 500 |
Текущий счет |
13 500 |
Векселя выданные |
21 750 |
Баланс |
450 000 |
Баланс |
450 000 |
Компания составляет бюджеты на июнь и уже подготовила такую предварительную информацию:
запланированный объем продаж составляет 300 000 грн, в частности 70% — в кредит. Половина продаж в кредит оплачивается в месяце продажи, а остальные — в следующем месяце;
запланировано приобрести материалы на сумму 180 000 грн. В месяце приобретения оплачивается 40% приобретенных материалов, а остальные — в следующем месяце; задолженность поставщикам на 30 июня будет выплачена на протяжении месяца;
запас материалов на 30 июля планируется в сумме 60 000 грн;
издержки обращения запланированы в сумме 111 000 грн (в том числе амортизация — 3 000 грн);
выданные векселя будут оплачены в течение июня с выплатой процента в сумме 150 грн;
новое оборудование будет приобретено (за 9 750 грн) и оплачено в июне;
в июне компания получит кредит банка в сумме 30 000 грн сроком на 6 месяцев.
налог на прибыль начисляют и уплачивают по результатам работы за год.
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Бюджет денежных средств компании "Альфа ЛТД" на июнь 2010 года
Показатель |
Сумма, грн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетный отчет о финансовых результатах компании "Альфа ЛТД" за июнь 2010 года
Статья |
Сумма, грн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджетный баланс компании "Альфа ЛТД" на 31 июня 2010 года, грн
Актив |
Пассив |
||
Основные средства |
|
Уставный капитал |
|
Товары |
|
Нераспределенная прибыль |
|
Дебиторы |
|
Поставщики |
|
Текущий счет |
|
Кредиты банка |
|
Всего |
|
Всего |
|
Акционерное общество "Остап" имеет центральный офис и три филиала. Каждый филиал имеет три цеха: раскройный, формировочный, завершающий.
Предприятие использует систему учета по центрам ответственности. За работу каждого цеха отвечает его начальник, который отчитывается перед руководителем производства.
В свою очередь, руководитель каждого филиала отчитывается перед производственным директором ОАО. В структуре управления ОАО есть также финансовый директор и директор по маркетингу. Все директора отчитываются перед генеральным директором ОАО.
Ниже приведены данные о фактических и бюджетных контролируемых накладных расходах, грн.
Центр ответственности |
Фактические |
Бюджетные |
Раскройный цех, филиал №1 |
|
|
Вспомогательные материалы |
70 050 |
105 000 |
Дополнительная зарплата |
109 500 |
69 000 |
Эксплуатация оборудования |
32 250 |
27 000 |
Коммунальные услуги |
30 150 |
25 500 |
Зарплата мастеров |
30 000 |
30 000 |
Всего |
271 950 |
256 500 |
Формировочный цех, филиал №1 |
237 000 |
222 000 |
Завершающий цех, филиал №1 |
315 000 |
312 000 |
Руководитель производства, филиал №1 |
78 750 |
76 500 |
Филиал №2 |
1 014 000 |
1 009 500 |
Филиал №3 |
1 083 000 |
1 072 500 |
Производственный директор |
97 500 |
96 000 |
Директор по маркетингу |
200 400 |
195 000 |
Финансовый директор |
160 500 |
157 500 |
Генеральный директор |
114 600 |
114 600 |
Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Отчет генерального директора ОАО "Остап"
Центр |
Бюджет |
Фактически |
Отклонение |
Генеральный директор Финансовый директор Директор по маркетингу Производственный директор |
|
|
|
Всего |
|
|
|
Отчет производственного директора ОАО "Остап"
Центр |
Бюджет |
Фактически |
Отклонение |
Офис производственного директора Филиал № 2 Филиал № 3 Филиал № 1 |
|
|
|
Всего |
|
|
|