Решение:

Факторы: кол-во (колич), цена (кач), перем расх (кач), пост расх (кач)Постр-ние гибкой подвижной сметы основ-ся на целевом исп-нии спец-го приема ан-за хоз-ной деят-ти пред-тия цепных подстановок.

Подгот-ные расчеты:

1. Пок-ли выручки:

Выручка_{прошлого года} = 600×60+960×96 = 128160 руб;

Выручка_{в ценах предыд. года} = 480×60+1080×96 = 132480 руб;

Выручка_{отчетного года} = 480×48+1080×108 = 139680 руб.

2. Перем-ные расходы:

ПР_{прошлого года} = 600×36+960×60 = 79200 руб;

ПР_{ед.прошлого года} = 480×36+1080×60 = 82080 руб;

ПР_{отчетного года} = 480×30+1080×78 = 98640 руб;

3. Пост-ные расходы:

ПР_{прошлого года} = 600×12+960×24 = 30240 руб;

ПР_{ед.прошлого года} = 480×12+1080×24 = 31680 руб;

ПР_{отчетного года} = 480×6+1080×12 = 15840 руб;

Сост-ем всп-ную таблицу:

Показатели	Пред-щий год	Отч-ный год по пер-ным и пост-ным расходам и ценам прош-го года	Отч-ный год
Выручка	128160	132480	139680
Переменные расходы	79200	82080	98640
Постоянные расходы	30240	31680	15840
Прибыль от продаж	18720	18720	25200

Общее откл-ние прибыли от продаж сост-ет: 25200-18720=6480 руб.

Опр-м степень влияния факторов на прибыль от продаж:

1. Увел-ние объема продаж в связи с ростом кол-ва прод-ции: Темп прир-та объема продаж в ценах пред-щего года: 132480/128160×100=103,37%. Изм-ние прибыли за счет изм-ния объема продаж: 18720×3,37/100=631 руб.

2. Влияние стр-ных сдвигов: 18720-18720-18720×3,37/100=-631 руб.

3. Влияние изм-ния цен: 139680-132480=7200 руб.

4. Влияние изм-ния пер-ных расх-ов: 98640-82080=16560 руб.

5. Влияние изм-ния пост-ных расх-ов: 15840-31680=-15840 руб.

Проверка (баланс факт-ов): 631-631+7200-16560+15840=6480 руб. = 25200-18720

Задача 5

На основании данных бухгалтерской отчетности и дополнительного раскрытия информации о хозяйственной деятельности организации определите характер развития ее деятельности на основании степени воздействия различных факторов, влияющих на изменение выручки за год по всем видам производственных ресурсов:

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Выручка, тыс. руб.	5850	6084
Численность рабочих, чел.	325	331
Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	780	804
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	1560	1638

Ответ: На изменение объема продукции оказывает влияние экстенсивные и интенсивные факторы использования производственных ресурсов. Экстенсивные факторы связаны с приростом объема продукции за счет привлечения в произ-во доп-ных ресурсов (материалов, числен раб, ОС…) Интенсивные факторы характеризуются более эффективным использованием имеющихся и привлекаемых ресурсов, т.е. за счет повышения производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи. Для анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов использование ресурсов на изменение объема продукции применяются методы детерминирующего факторного анализа. В этом случае объем продукции рассматривается как результативный показатель а факторная модель имеет вид:

у=ав, у-объем прод, а-кол-венный показатель (экстенсив фактор) размер, в- качествен показатель (интенсивный) эффективное использ-е ресурсов.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции проводятся с помощью методов абсолютных разниц. Определим качественный показатель характер-щий интенсивное использование ресурсов:

N=R* ^R, R- размер ресурса (численность рабочих);

N=М_х* ^М,

N=F^a* ^FA. – отношение выручки к размеру ресурсов – качественный показатель.

1. Определяем среднегод-ю выработку одного рабочего:

5850/325=18тыс. руб. предыдущий год;

6084/331=18,38 тыс руб. отч год.

2. Материалоотдача

5850/780=7,5 предыд год;

5850/804=7,57 отч год.

3. Фондоотдача ОС

5850/1560=3,75

5850/1638=3,71

Определяем степень влияния на объем продаж факторов связанных с использованием трудовых ресурсов у=ав

у₀ = 325*18=5850; у₁ = 331*18,38=6084

Определяем влияние изменения численности раб. на выручку:

у_а= Численность(331-325) * Выработку предыдущ года= 6*18=108

Среднегодовая выработка:

у_в= Численность отч года* Изменение выручки (18,38-18)=331*0,38=125,78

Сов вл факторов: 108+125,78=233,78

Степень влияния на выручку факторов связанных с использованием материалов:

у₀ = 780*7,5=5850; у₁ = 804*7,57=6084

Влияние изменения ст-ти израсходованных материалов на изменение выручки:

24*7,5=180

Влияние изменения материалоотдачи на изменение выручки:

804*0,07=56,28

Совокупное влияние отклонений составляет:

180+56,28=236,28

Степень влияния факторов связанных с использованием активной части ОС:

у₀ = 1560*3,75=5850; у₁ = 1638*3,71=6076,98; у^а= 78*3,75=292,5

Влияние изменения фондоотдачи на изменение выручки:

у^в= 1638*(-0,04)=-65,52

Баланс отклонений: 292,5-65,52=226,98

Неэффективное использование активной части ОС. По результатам анализа эффективности использования ресурсов выявляются резервы возможного выпуска продукции. Определяется комплектный резерв, т.е. минимальное из возможных резервов увеличение продукции по видам ресурсов, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми условиями и группами ресурсов. Реального резерва по нашим данным нет, т.к. выявленный резерв за счет лучшего использования только активной части ОС, по двум другим группам ресурсов, т.е трудовым и материальным резерва не выявлено.

Влияние экстенсивного и интенсивного анализа. Существует 2 метода оценки экстенсивного и интенсивного использования ресурсов. Один метод связан с расчетом коэффициента характер-щего соотношение темпа роста размера ресурса с темпом роста выручки, а другой метод на основе факторного анализа (экстенсивное и интенсивное использование ресурсов).

1) Темп роста выручки = 6084/5850*100=104 (рост на 4%)

Темп роста численности = 331/325*100=101,85 (рост на 1,85%)

Темп роста материалоотдачи=804/780*100=103,08%(рост на 3,08%)

Темп роста фондоотдачи= 1638/1560*100=105% (рост на 5%)

1,85/4 = 0,46-выручка на 46% увеличилась за счет увеличения численности раб.

3,08/4=0,77-выручка увелич на 77% за счет увел мат рес.

5/4=1,25-выручка увелич на 125% за счет увел среднегод ст-ти актив ч ОС.

Экст исп-е= (46%+77%+125%)/3=82,7%

Инт исп-е= (54%+23%-25%)/3=17,3%.

Т.о.,83%-экст, 17%-инт. Активная часть ОС неэффективно исп-ся дополнительно были привлечены фонды и был перерасход.

2 сп-б (на экз): 1)234 – 100%, 108 – х%, х=46% экст. 234-100%, 125,78-х%. х=54% инт. 2) 234-100%, 180-х%, х=77% экст. 234-100%, 56,28-х%, х=23% инт. 3) 234-100%, 292,5-х%, х=125% экст. 234-100%, -65,52-х%, х=-25% инт.

(46+77+125)/3=82,7% экст. (54+23-25)/3=17,3%. Т.о., 82,7% - экст., 17,3% - инт. Актив ч. ОС исп-ся неэфф-но.

Задача 6. На основании приведенных данных рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных активов, величину относительного высвобождения (вовлечения) оборотных активов в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости. Определите степень влияния изменения оборачиваемости на изменение величины оборотных активов и выручки.

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонение
Выручка, тыс. руб.	158810	143020	15790
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	110900	105175	5725

Коэф оборачив оборотн актив = Выручка/Оборотные активы (число оборотов, совершаем за отчетный период)

Коэф отчет год = 158810/110900 = 1,43

Коэф прош год = 143020/105175 = 1,36

Отклонение = 1,43-1,36 = 0,07

Коэф оборачив оборт актив в днях = Оборотные активы* число дней (360,90,30)/выручка

Коэф отчет год = 110900*360/158810 = 251,39

Коэф прош год = 105175*360/143020 = 264,74

Отклонение = 251,39-264,74 = -13,35

Произошло ускорение оборачиваемости обортных активов на 0,07 оборотов. На совершение 1го оборота потребовалось на 13,35 дня меньше, что свидетельствует о повышении эффективности использования обортн активов. На отклонение фактич оборачиваемости активов от оборачиваемости за прошл год влияют 2 фактора: -изменение выручки, - изменение величины оборотных активов.

Способ цепных подстановок:

Прош год (105175*360/143020) =264,74 дня

1ая подстановка (105175*360/158810)238,41 дня

Влияние изменения выручки = 238,41-264,74 = -26,33

2ая подстановка (110900*360/158810) = 251,39

Влияние изменения оборотных активов = 251,39-238,41= 12,98 дня

Баланс факторов 12,98-26,33= -13,35

Увеличение выручки привело к ускорению оборачиваемости оборотных активов на 26,33 дня, а повышение среднегодовой величины оборотных активов замедлило их оборачиваемости на 12,98 дня.

Ускорение оборачиваемости = -13,35

Однодневный оборт от продажи = 158810/360 = 441,14

Высвобождение средств из хоз оборота = 441,14*-13,35 = -5889,22

В том числе

за счет увеличения объема продаж = 441,14*-26,33 = -11615,22

за счет увеличения оборотных активов = 441,14*12,98 = 5726

Баланс факторов = -11615,22+5726 = -5889,22

В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов произошло высвобождение српедств из хоз оборота в сумме 5889,22 руб.