- •Кафедра бухгалтерского учета и аудита
- •Рекомендовано научно-методическим советом университета
- •Составитель канд. экон. наук., доцент Т.А.Соколова
- •Рецензент
- •Издательство СПбГУЭФ, 2012
- •СОДЕРЖАНИЕ
- •ВВЕДЕНИЕ
- •Вопросы темы:
- •Задания и контрольные вопросы:
- •Методические рекомендации:
- •Вопросы тем:
- •Задания и контрольные вопросы:
- •ТЕМА 3 . ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНЫ ТОВАРА
- •Условия задания 3.1:
- •Методические указания:
- •Для выполнения задания 3.2 использовать условия задания 3.1.
- •Условия задания:
- •Информация об издержках головного предприятия и филиалов:
- •Головное подразделение, руб.
- •Филиал, руб.
- •Методы расчета трансфертной цены
- •Таблица 3
- •ТЕСТ 1.
- •Задание 3.4. РАСЧЕТ ТОРГОВОЙ НАЦЕНКИ
- •Условие задания:
- •Задание 4.1. Учет поступления товаров:
- •1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции поступления товаров на предприятия торговли:
- •2. Бухгалтерские проводки выполнить в журнале хозяйственных операций (Таблица 4).
- •Условия задания:
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Условия задания:
- •Задания 4.2.1:
- •Методические указания для открытия синтетических счетов:
- •Задание 4.3. Учет покупки товаров по договору поставки
- •Условия задания
- •Задания 4.3.1:
- •Методические указания для открытия синтетических счетов:
- •Таблица 7
- •Таблица 8
- •Условия задания:
- •Задания: 4.6.1:
- •2. Определить сумму в рублях, в соответствии с курсами валют, на дату совершения операций.
- •Условия задания:
- •Задание 4.7.1:
- •Таблица 10
- •Таблица 11
- •Задание 4.8.2:
- •Таблица 12
- •Задание 4.9. Учет операций с векселями
- •Методические рекомендации
- •Условие задания 4.9.1.
- •Таблица 13
- •Условие задания 4.9.2.
- •Таблица 14
- •Пояснения по расчетам НДС:
- •Методические указания
- •Примем условия:
- •1. «Кондитерская фабрика» - «Оптовая фирма»:
- •2. «Оптовая фирма» - магазин «Розничной торговли»:
- •3. Магазин «Розничной торговли» - «Кондитерская фабрика»:
- •Условие задания 4.10.1.
- •Таблица 15
- •ТЕМА 5. УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
- •Задание 5.1. - Учет расходов на продажу
- •Условия задания:
- •Расчет амортизации основных средств за ноябрь 201_ г.
- •Данные для расчета заработной платы:
- •А) установлены должностные оклады:
- •Таблица 17
- •Методические рекомендации:
- •Таблица18
- •Продолжение таблицы 18
- •Таблица 19
- •Задание 5.2. Рассчитать издержки обращения на остаток товаров
- •Условие задания
- •По данным бухгалтерского учета:
- •Задание 5.2.1:
- •ТЕМА 6: УЧЕТ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
- •Раздел 6.1. Синтетический учет операций по импорту товаров
- •Условие задания 6.1.1.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Условие задание 6.1.2.
- •Методические указания для выполнения задания:
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Условие задания 6.1.3.
- •Таблица 22
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Раздел 6.2. Синтетический учет экспортных операций
- •Методические рекомендации по учету экспорта товаров:
- •Условие задание 6.2.1.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Раздел 6.3. Учет расчетов по товарам, полученным на комиссию
- •Методические рекомендации
- •Условия задания 6.3.1.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Методические указания
- •Условие задания 7.1.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Методические указания
- •Условия задания 7.2.
- •Продукты для салата:
- •Продукты для заправки:
- •Продукты для салата:
- •Таблица 26
- •КАЛЬКУЛЯЦИОННАЯ КАРТОЧКА
- •Таблица 27
- •КАЛЬКУЛЯЦИОННАЯ КАРТОЧКА
- •ТЕСТ 2. «Тест контроля теоретических знаний»
- •Литература
vk.com/club152685050 | vk.com/id446425943
32
применяемых при расчетах организациями за поставку товаров, выполнение работы и оказание услуги».
В этих документах приведены особенности, свойственные учету
товарных векселей:
-товарный вексель принимается к учету по указанному на нем номиналу;
-доход от товарного векселя – это сумма, на которую его номинальная стоимость превышает дебиторскую задолженность, возникает в момент его оформления;
-реализация товарного векселя на сторону или его предъявление по цене ниже номинала признается убытком, который погашается за счет собственных средств организации;
-оборот по товарному векселю завершается в тот день, когда получены деньги за ценную бумагу.
Условие задания 4.9.1.
Оптовая организация ООО «АЛМАЗ» (продавец) реализовало предприятию розничной торговли ООО «БРИГАНТИНА» товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.).
Закупочная цена реализованных товаров 50 000 руб. Издержки обращения за отчетный месяц 28 000 руб.
Предприятие розничной торговли ООО «БРИГАНТИНА»
расплатилось векселем, номинальная стоимость которого равна 118 000 руб.
В следующем месяце оптовая организация ООО «АЛМАЗ»
оплатила этим векселем купленные товары у организациипроизводителя.
Задание 4.9.1. Отразить в бухгалтерском учете реализацию товаров, получение векселя в оплату за товары и определить финансовый результат (в таблице 13)
Таблица 13
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
(по условиям задания) |
|||
|
|
|
|
|
№ |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
п/п |
хозяйственной операции |
|
|
|
|
Организация ООО |
|
|
|
|
«Алмаз» (продавец) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
vk.com/club152685050 | vk.com/id446425943
33
Условие задания 4.9.2.
Оптовая организация ООО «АЛМАЗ» (покупатель) приобрело товары у организации-производителя на сумму 110 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% на сумму 10 000 руб.). В оплату, за поступившие товары, был передан вексель, полученный от ООО
«БРИГАНТИНА» в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС по ставе 18% на сумму 18 000 руб.).
Задание 4.9.2. Отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров, оплату товаров векселем, полученным от ООО
«БРИГАНТИНА», зачесть НДС по приобретенным товарам и определить финансовый результат по обороту векселя (в таблице 14)
Таблица 14
Журнал регистрации хозяйственных операций
(по условиям задания)
№ |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
п/п |
хозяйственной |
|
|
руб. |
|
операции |
|
|
|
Организация ООО
«Алмаз»
(покупатель)
Пояснения по расчетам НДС:
-плательщик НДС, использующий для расчетов вексель третьего лица, может отнести сумму налога на расчеты с бюджетом в момент передачи векселя в оплату приобретенных им товаров;
-вексель должен быть получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
vk.com/club152685050 | vk.com/id446425943
34
- сумма налога возмещается из бюджета только в пределах стоимости приобретенных товаров, которая не должна превышать стоимость отгруженных товаров, оплаченных векселем.
Задание 10. Учет расчетов при погашении задолженности третьим лицом
Методические указания
В соответствии с законодательством в процессе производственнохозяйственной деятельности организаций могут возникнуть расчеты с третьими лицами.
Для получения навыков учета таких расчетов воспользуемся ситуацией, когда «Оптовая фирма» закупает товары у предприятияпроизводителя «Кондитерская фабрика» по договору поставки. Затем продает закупленные товары магазинам «Розничной торговли».
Примем условия:
-«Оптовая фирма» имеет задолженность перед «Кондитерской
фабрикой»;
-направляет письмо магазину «Розничной торговли», с которым
имеет торговые отношения, с просьбой перечислить денежные средства на расчетный счет «Кондитерской фабрики». В момент обращения магазин задолженности перед «Оптовой фирмой» не имеет. Нет между ними и неисполненных договоров на поставку продукции.
-магазин «Розничной торговли» перечислил требуемую сумму на расчетный счет «Кондитерской фабрики».
-в последствии «Оптовая фирма» заключила договор с магазином «Розничной торговли» и поставила товар;
-возникшая задолженность по неоплаченному займу, которая числилась за «Оптовой фирмой», была зачислена в качестве предварительной оплаты за поставляемый товар.
С точки зрения гражданского законодательства в данном случае между сторонами возникали следующие отношения:
1. «Кондитерская фабрика» - «Оптовая фирма»:
-поставка товара по договору и возникновение кредиторской задолженности;
-погашение кредиторской задолженности посредством исполнения обязательств третьим лицам (магазином «Розничной торговли»).
2. «Оптовая фирма» - магазин «Розничной торговли»:
1) На основании письма и платежного поручения о перечислении денежных средств на счет «Кондитерской фабрики» - магазин
vk.com/club152685050 | vk.com/id446425943
35
предоставил займ «Оптовой фирме» путем перечисления средств на счет третьего лица;
2) На основании заключенного в последствии договора поставки между «Оптовой базой» и магазином «Розничной торговли» - поставка продукции на условиях частичной предварительной оплаты.
3. Магазин «Розничной торговли» - «Кондитерская фабрика»:
-договорные отношения и обязательства между сторонами отсутствуют;
-исполнение обязательств третьим лицом (магазин перечислил деньги на расчетный счет «кондитерской фабрики»).
Условие задания 4.10.1.
«Кондитерская фабрика» поставила «Оптовой фирме» товары на сумму 94 400 руб. в т.ч. НДС – 14 400 руб.
У «Оптовой фирмы» образовалась кредиторская задолженность, для погашения которой она обратилась с письмом о перечислении средств «Кондитерской фабрике» к магазину «Розничной торговли».
Магазин «Розничной торговли» перечислил требуемую сумму в размере 94 400 руб. на счет «Кондитерской фабрики» (подтверждено платежным поручением с отметкой банка).
В последствии «Оптовая фирма» заключила с магазином «Розничной торговли» договор поставки, по которому отгрузила ему товаров на сумму 120 000 руб. в т.ч. НДС – 18300 руб.
При этом сумма числящейся за «Оптовой фирмой» задолженности перед магазином «Розничной торговли» по непогашенному займу в сумме 94 400 руб. была зачислена в качестве предварительной оплаты
Задание 4.10.1. Отразить хозяйственные операции для каждой из сторон, по приведенным условиям задания в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица15).
Определить, когда у «Оптовой фирмы» возникнет обязанность по уплате в бюджет НДС?
1)«Кондитерская фабрика» - хозяйственные операции по отгрузке товаров, образования дебиторской задолженности
иее погашение третьим лицом.
2)«Оптовая фирма» - оприходование товаров, полученных от «Кондитерской фабрики» и образование кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками;
- после перечисления магазином в порядке взаимных расчетов денежных средств на расчетный счет «Кондитерской фабрики» -
vk.com/club152685050 | vk.com/id446425943
36
отражение задолженности по займу перед магазином «Розничной торговли»;
-отразить НДС к возмещению из бюджета по оприходованным товарам;
-после вступления в силу договора о поставке магазину «Розничной торговли» партии товаров, перевести сумму невозвращенного займа в качестве предварительной оплаты под поставку товаров, учесть НДС с предоплаты для начисления в бюджет (по расчетной ставке 15,25%);
-операции по отгрузке товаров (в сумме 120 000 руб. в т.ч. НДС – 18300 руб., закупочная цена товаров 80 000 руб.) отразить в общеустановленном порядке;
-зачесть предварительную оплату в оплату за поставленные магазину товары.
3) Магазин «Розничной торговли» - после перечисления денежных средств в порядке взаимных расчетов на расчетный счет «Кондитерской
фабрики» по просьбе заемщика «Оптовой фирмы» - отразить предоставленные займы;
-после вступления в силу договора с «Оптовой фирмой» на поставку товаров сумма невозвращенного займа зачтена в счет «Аванса выданного» под поставку товаров (сч. 60-2);
- операции по оприходованию поступивших от «Оптовой фирмы»
товаров учесть в обычном порядке; |
|
- зачесть авансы выданных |
на уменьшение расчетов с |
поставщиками. |
|