5. Капитальное (основное)уравнение

Обязательным условием составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива, что выражается уравнением:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ

Равенство актива и пассива вытекает из того, что в обеих частях баланса отражается одно и то же имущество, но в разных группировках: по составу (актив баланса) и источникам образования (пассив баланса). Это равенство называется основным балансовым уравнением, из которого следуют другие уравнения:

АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

АКТИВЫ – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

6. Статические и динамические балансы

Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события. К таковым относятся:

-Отчетные балансы (годовые и промежуточные)

-Сводные и отдельные балансы взаимосвязанных организаций, филиалов, представительств, дочерних обществ

-Реорганизационные балансы (объединительные и разделительные)

-Вступительные балансы

Динамические балансы отражают изменения показателей за период. Они предназначены для оперативного управления. К таковым относятся:

-оборотные и шахматные ведомости

-ежемесячные (рабочие) оперативные балансы (в банках – ежедневные)

-Ликвидационные

-Реформационные – составляются в конце отчетного периода с целью отследить реформацию о полученной прибыли

-Санируемые – составляются в случаях подозрений на ухудшение финансовых показателей

Лекция 8. Понятие о первичном учете. Документирование хозяйственных операций, требования к содержанию и оформлению документов. Организация документооборота.(2ч)

План:

1. Документирование хозяйственных операций

2. Организация документооборота.

3. Требования к содержанию и оформлению документов.

4.Инвентаризация

1. Документирование хозяйственных операций

Первичный учет организуется с целью документирования хозяйственных операций, сохранения информации, юридического обоснования операций. Первичный учет ведется с применением типовых первичных документов.

Первичные типовые документы разрабатываются Роскомстатом, Центральным Банком, Министерством Финансов и другими ведомствами. Предприятия имеют право дополнять их содержание при необходимости с сохранением обязательных реквизитов (название предприятия и документа, номер, дата составления, содержание, подписи лиц составивших документ). Документ может иметь и дополнительные реквизиты – факс, телефон, сайт в Интернете, адрес предприятия и др. Правильно оформленный документ имеет юридическую силу. Срок обработки документов – два рабочих дня. Перед обработкой документ проверяется на законность, целесообразность, правильность оформления.

Документы классифицируют по признакам:

- по месту составления (внутренние и внешние). Внутренние документы отражают внутренние операции – приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости, табель учета рабочего времени, акт инвентаризации и др. Внешние документы поступают от партнеров: банковская выписка, счет- фактура, платежные требования и др.

- по степени накопления информации – разовые (приходный или расходный кассовый ордер), накопительные (карточка складского учета материалов, табель учета рабочего времени). Разовые применяются один раз для отражения отдельной операции и после оформления поступают в бухгалтерию. Накопительные документы составляются в течение временного периода для отражения однородных операций.

-по назначению – распорядительные, исполнительные (оправдательные), бухгалтерского оформления, комбинированные.

Распорядительные содержат приказ о выполнении каких либо операций или действий. Однако они не подтверждают факта совершения операции поэтому в учете не отражаются (платежное поручение банку, приказ о проведении инвентаризации).

Исполнительные – подтверждают факт совершения операции и служат основанием для отражения операций в бух.у. (акт инвентаризации, акт приема-передачи основных средств, отчет кассира, товарный отчет, банковская выписка)

Бухгалтерского оформления – составляются работниками бухгалтерии для подготовки документов для хозяйственной операции (ведомость начисления амортизации, ведомость начисления заработной платы, расчет на списание ГСМ)

Комбинированные – одновременно выполняют функции распорядительных и оправдательных документов, оправдательных и бухгалтерского оформления. (накладная на отпуск материалов на сторону или в цех)

- по способу записей – хронологические и систематические. В хронологических - записи ведутся в хронологическом порядке (табель учета рабочего времени, карточка складского учета материалов ). В систематических – записи производятся по определенной системе (ведомость начисления амортизации, ведомость начисления заработной платы, расчет на списание ГСМ)

2. Организация документооборота.

Документооборот – оптимальная система формирования бухгалтерских документов, принятия их к учету, перемещения по предприятию, их текущего хранения и передачи в архив. Это повышает надежность учета и сокращает трудозатраты учета и контроля, позволяет получать своевременную информацию и составлять отчетность. На предприятии устанавливается последняя дата сдачи учетных документов в бухгалтерию. Например: наряды на сдельные работы и листки нетрудоспособности сдаются до 25-го числа месяца. Рекомендуется составлять график документооборота, который утверждается директором.

График содержит разделы: наименование документа, номер типовой формы, количество экземпляров, ответственные за составление, обработку, хранение; сроки нахождения в подразделениях, срок сдачи в архив.

График имеет следующий вид:

Наименование документа	Создание документа
	Кол.экз.	Отв.за выписку	Отв.за оформление	Отв.за исполнение	Срок исполнения
Расходная накладная	1-на склад 2-покупателю	кладовщик	Зав.складом	кладовщик	При отпуске товара

Проверка документа				Обработка документа
Отв.за проверку	Кто представляет	Порядок представления	Срок представления	иполнитель	Срок исполнения
бухгалтер	Зав.складом	С материальным отчетом	1раз в 5дней	бухгалтер	2дня