Практическое занятие 2
Расчет налоговой базы и налоговых вычетов по НДС.
Цель занятия – усвоение порядка расчета налоговой базы и налоговых вычетов по НДС.
Ход занятия:
1 Теоретическая подготовка
2 Решение задачи
3 Выполнение индивидуального задания
Теоретическое обоснование
Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.
НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). В настоящее время налог регламентируется следующими нормативными правовыми актами:
1) главой 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ;
2) Постановлением Правительства РФ 2 декабря 2000 г. № 914 “ Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость”
3) Методическими рекомендациями по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. за № БГ- 3-03 / 447;
4) иными правовыми актами.
Ставки НДС |
Основные (учетные) |
|
Расчетные |
Основная 18% |
|
Пониженная 10% |
|
Специальная 0% |
|
18 % 118% |
|
10 % 110% |
Налоговая база. Налоговая база по НДС определяется в следующем порядке:
Если объектом налогообложения являются операции по реализации товаров на территории РФ, то налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами при сделке, с учетом акцизов и без включения в них НДС. В налоговую базу могут включаться суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
Если объектом налогообложения являются операции по передаче товаров для собственных нужд, то налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде.
Если объектом налогообложения являются операции по выполнению строительно – монтажных работ для собственного потребления, то налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Если объектом налогообложения являются операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации, то налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной полшины и акцизов (по подакцизным товарам).
Кроме того, существует ряд практических особенностей при определении налогооблагаемой базы по НДС.
Во-первых, при применении различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций облагаемых по этой ставке.
Во-вторых, при определении налоговой базы, выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной или в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
В-третьих, при определении налоговой базы, выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ.
При определении налоговой базы в соответствии со статьей 162 НК РФ учитываются:
- суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи;
- суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары облигациям и векселям;
суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств кантрагентами.
Налоговый период. На основании пункта 1 статьи 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц. Однако для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 – числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки налога.
По ставке 0% облагаются экспортируемые товары, а также работы и услуги связанные с транспортировкой товаров через таможенную территорию.
По ставке 10% облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей по специальному перечню, периодические печатные издания и отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства.
По ставке 18% облагаются все остальные товары, работы и услуги.
Расчетные ставки 10 % / (100% + 10%) и 18 % / (100% + 18%) применяются при получении денежных средств, предусмотренных ст. 162 гл. 21 НК РФ, а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции.
Порядок исчисления налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Для отнесения той или иной операции, подлежащей налогообложению НДС, к конкретному налоговому периоду необходимо определить дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по этой операции. В соответствии со статьей 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является или день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача приравнивается к его отгрузке.
Сумма НДС исчисленная и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда равны. Налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы налога суммы налоговых вычетов, рассчитанных на основании положений статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении:
товаров, ОС и НМА приобретаемых для осуществления производственной деятельности;
товаров, приобретаемых для перепродажи.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, а также с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящих поставок товаров.
Налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Согласно пункту 2 статьи 173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога, которая в расчетных документах (первичных учетных документах, счетах – фактурах, реестрах – чеках, реестров на получение средств с аккредитива) выделяется отдельной строкой. Если товары реализуются без налога на добавленную стоимость, в документах делается соответствующая надпись.
Налоговые льготы. Налоговые льготы по НДС на основании действующего законодательства бывают двух видов.
Освобождается от обложения НДС реализация:
медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
медицинских услуг;
услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемыми государственными учреждениями;
услуг по перевозке пассажиров общественным транспортом общего пользования;
ритуальных услуг;
иных товаров согласно НК РФ.
Освобождаются от обложения НДС следующие операции:
реализация предметов религиозного назначения;
осуществление банковских операций;
реализация изделий народных промыслов;
оказание услуг по страхованию и др. согласно НК РФ.
Важным условием для получения вышеуказанных льгот является ведение раздельного учета.
Задача
Организация - плательщик НДС уплачивает НДС ежемесячно. В октябре 2006 года выявлены следующие операции:
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1.Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров |
51 |
62/аванс |
826 000 |
2. Начислен НДС по авансу |
62/аванс |
68/НДС |
126 000 |
3. Отгружен товар в счет аванса, полученного в сентябре |
62 |
90-1 |
118 000 |
4. Начислен НДС |
90-3 |
68/НДС |
18 000 |
5. Восстановлен НДС по авансу (частично) |
68/НДС |
62 |
18 000 |
6. Оприходованы покупные товары, оплаченные в сентябре |
41 |
60 |
200 000 |
7. НДС по товарам |
19 |
60 |
36 000 |
8. НДС предъявлен к вычету |
68/НДС |
19 |
36 000 |
9. Приобретен (принят к учету и оплачен) кассовый аппарат |
01 |
60 |
11 000 |
10. НДС по кассовому аппарату |
19 |
60 |
1 980 |
11. НДС предъявлен к вычету |
68/НДС |
19 |
1 980 |
12. Приобретен банковский вексель номиналом 100000 руб. за 90000 рублей |
58 |
76 |
90 000 |
13. Банковский вексель передан поставщику в счет погашения задолженности за товары, приобретенные в августе 2006 года. Стоимость товаров, согласно счету- фактуре поставщика 94400 руб., в т. ч. НДС 14000 |
60 91 68/НДС |
91-1 58 19 |
94 400 90 000 13 728* |
14. Перечислена арендная плата за 4- й квартал за аренду госимущества по договору |
76 |
51 |
300 000 |
15. НДС с аренды |
19 |
68/ ндс |
54 000 |
16. Организацией как налоговым агентом перечислена в бюджет сумма НДС с арендной платы за 4- й квартал |
68/ НДС |
51 |
54 000 |
17. Сумма НДС с арендной платы за октябрь предъявлена к вычету |
68/НДС |
19 |
18 000 |
* Поскольку товары оплачены векселем третьего лица, то сумма НДС, которую можно принять к вычету, не может превышать сумму, исчисленную исходя из фактических затрат на приобретение векселя (90000 : 118 * 18 = 13728).
Контрольные вопросы
1. как формируется налоговая база по НДС?
2. Как определить сумму НДС к внесению в бюджет?
3. Какие вычеты предоставляются организациям-плательщикам НДС?
Задание
Вариант 1
В марте 2007 года ООО “Мираж” закупило сырья и материалов для изготовления продукции, облагаемой НДС по ставке 18 %, на сумму 450000 рублей, (в т. ч. НДС ?), получило услуг производственного назначения на сумму 56000 рублей (в т. ч. НДС -?). Для непроизводственных нужд организация получила товарно - материальных ценностей на 9000 рублей (в т. ч. НДС-?). Сырье, материалы и услуги были своевременно оплачены. Поступила частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров на сумму 738500 рублей (в т. ч. НДС -?). Определить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
Вариант 2
В феврале 2007 года ООО “Сатурн” закупило сырья и материалов для изготовления продукции, облагаемой по ставке 10 % на сумму 255000 рублей, (в т. ч. НДС ?), получило услуг производственного назначения на сумму 56000 рублей (в т. ч. НДС -?). На расчетный счет ООО “Сатурн” поступил аванс под предстоящую поставку товаров -36000 рублей. Товары в полном объеме своевременно отгружены покупателю. Сырье, материалы и услуги были своевременно оплачены. Поступила частичная оплата за предстоящую поставку товаров на сумму 638500 рублей (в т. ч. НДС-?). Определить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
Вариант 3
В марте 2007 года ООО “Кот в сапогах” закупило сырья и материалов для изготовления продукции, облагаемой по ставке 18 %, на сумму 310000 рублей (в т. ч. НДС ?), получило услуг производственного назначения на сумму 56000 рублей (в т. ч. НДС -?). На расчетный счет ООО “Кот в сапогах” поступил аванс под предстоящую поставку товаров -36000 рублей. Сырье, материалы и услуги были своевременно оплачены. Поступила оплата за предстоящую поставку продукции на сумму 958500 рублей (в т. ч. НДС -?). Определить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
Вариант 4
В апреле 2007 ЗАО “Полет” приобрело запасных частей, топлива, материалов для изготовления продукции, облагаемой НДС по ставке 18 % на сумму 510000 рублей (в т. ч. НДС ?) Получены услуги производственного назначения на сумму 56000 рублей (в т. ч. НДС -?). На расчетный счет ЗАО “Полет” поступил аванс под предстоящую поставку товаров в сумме 56000 рублей. Товары были своевременно отгружены покупателю на сумму 38000 рублей. Сырье, материалы и услуги были своевременно оплачены. Поступила частичная оплата под предстоящую поставку товаров на сумму 958500 рублей (в т. ч. НДС -?). Определить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
Вариант 5
В феврале 2007 ЗАО “Полет” приобрело запасных частей, топлива, материалов для изготовления продукции, облагаемой по ставке 10 %, на сумму 90000 рублей (в т. ч. НДС ?), получило услуг производственного назначения на сумму 6000 рублей (в т. ч. НДС -?). Для непроизводственных нужд организация получила товарно - материальных ценностей на 6800 рублей (в т. ч. НДС-?). На расчетный счет ЗАО “Полет” поступил аванс под предстоящую поставку товаров -12000 рублей. Товары были своевременно отгружены покупателю в полном объеме. Сырье, материалы и услуги были своевременно оплачены. Определить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
Практическое занятие 3
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет. Заполнение декларации по НДС
Цель занятия – усвоение порядка расчета НДС к уплате в бюджет и заполнения налоговой декларации.
Ход занятия:
1 Теоретическая подготовка
2 Решение задачи
3 Выполнение индивидуального задания
Теоретическое обоснование
Сумма НДС исчисленная и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда равны. Налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы налога суммы налоговых вычетов, рассчитанных на основании положений статьи 171 НК РФ.
Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет, производится на основе заполнения декларации. С января 2007 года в соответствии с приказом Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н заполнение декларации производится в следующем порядке.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а также налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика", 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации", 4 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)", 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена", 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена", 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена", 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена", 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев", приложение к декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)".
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых страниц (листов) разделов и приложения к декларации.
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.
Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
При отсутствии операций, облагаемых налогом, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках данного раздела ставятся прочерки.
Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
Срок представления декларации, а, соответственно, и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.
При отправке декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки почтового отправления с описью вложения.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2007 года превышает 250 человек (на 1 января 2008 года превышает 100 человек), представляют декларацию в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
При заполнении декларации организациями-налогоплательщиками (налоговыми агентами) на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, с указанием даты подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя организации на титульном листе указываются полностью.
При заполнении титульного листа декларации индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками (налоговыми агентами) ставится подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты подписания.
Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1 - 9 декларации.
При расчете суммы налога при заполнении декларации следует производить округление суммы налога до целого числа.
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" указывается:
- идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
При заполнении показателя "Вид документа":
- цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) декларации за истекший налоговый период;
- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) уточненной декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь отражается порядковый номер уточненной декларации за соответствующий налоговый период.
При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1 отражается налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 163 Кодекса; цифра 3 отражается налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация.
При заполнении показателя "Представляется в" отражается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.
При заполнении показателя "Наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя" отражается полное именование организации, соответствующее ее полному наименованию, отраженному в учредительных документах
При заполнении показателя "Номер контактного телефона налогоплательщика" отражается номер контактного телефона.
При заполнении показателя "Данная декларация составлена на _____ страницах" отражается количество страниц, на которых составлена декларация.
Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.
При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 отражается код бюджетной классификации.
Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
По строке 020 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 030 отражается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
По строке 040 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.
Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.
Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:
ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
По строке 010 производится нумерация страниц раздела 2 декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной, соответственно, в графе 4 раздела 3 декларации, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.
В графах 4 и 6 по строкам 010 - 060 отражаются налоговая база и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.
По строкам 010 - 080 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов, а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В графах 4 и 6 по строке 100 отражаются, соответственно, налоговая база при совершении операций, подлежащих налогообложению налогом, и сумма налога, исчисленная с указанной налоговой базы и не предъявляемая покупателю.
В графах 4 и 6 по строкам 110 и 120 отражаются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по соответствующей налоговой ставке.
В графах 4 и 6 по строке 130 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.
В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
В графах 4 и 6 по строкам 160 и 170 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
В графе 4 по строке 180 отражается общая сумма налоговой базы за налоговый период.
В графе 6 по строке 180 отражается общая сумма налога, начисленная за налоговый период.
В графе 6 по строке 190 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению.
В графе 6 по строке 200 отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 6 по строке 210 отражается общая итоговая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
В графе 4 по строкам 220 - 330 отражаются суммы налога, подлежащие вычету.
В графе 4 по строке 220 также отражаются суммы налога (в полном объеме) по приобретенному основному средству, оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования.
Задача
По данным задачи, решенной в ходе выполнения практического занятия 2, заполним налоговую декларацию.
Контрольные вопросы
Кто и в какие сроки предоставляет декларацию по НДС?
Из каких разделов состоит декларация?
Каков порядок заполнения декларации?
Задание
По данным практической работы 2 заполнить декларацию по НДС. Недостающие реквизиты заполнить самостоятельно.
Практическое занятие 4
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Цель занятия – усвоение порядка расчета налоговой базы по налогу на прибыль.
Ход занятия: