2.Аналитический и синтетический учет в кр о.

кр о, как и др хоз субъекты ведут бух учет в 2 видах – в виде син и аналит учета.

Эти виды учета взаимосвяз между собой и отлич степенью детализ учетных данных.

Анал учет дает подробную, детальную информацию о каждой конкретной операции КБ.

Синт учет ведется по укрупнен объектам и дает инф о структуре активов и пассивов кр о.

Каждый из указанных видов учета исп в кр о для принятия упр решений того или иного уровня.

синтетический учет ведется на счетах 1 и 2 порядка представлены в Плане счетов. Обобщение данных синт учета осущ в форме ежедневного банковского баланса.

Баланс банка состоит в нац валюте в рублях и копейках. Остатки по счетам в ин валюте находят отражение в синтет учете в рублевом эквиваленте, кот рассчитываются по офиц курсу РФ.

Форма банк баланса полностью соотв структуре плана счетов:

-номер счета первого порядка

-номер счета второго порядка

-наименование разделов и счетов баланса

-признак счета (А,П)

-актив

-пассив

При составлении баланса банка выводится ряд промежуточных итогов:

-по счетам первого порядка – на основании остатков по счетам второго порядка

-по разделам баланса – на основании остатков по счетам первого порядка

-итог по балансу в целом (Баланс) – на основании итогов разделов баланса

Ежедневные балансы составляются по каждой группе банковских счетов отдельно! Банковские балансы составляются на компьютерах, т.к. весь банковский учет ведется в электронном виде.

Аналитический учет в кредитных организациях ведется на лицевых счетах. Лицевые счета открываются в разрезе синтетических счетов второго порядка, т.е. лицевые счета детализируют информацию в разрезе указанных синтетических счетов.

Номер лицевого счета содержит 20 знаков, при этом первые 5 знаков – это № счета второго порядка, в разрезе которого открыт данный лицевой счет.

Пример: Счет 42301 – «Депозиты физ. лиц до востребования». По этому балансовому счету второго порядка будут открыты лицевые счета для каждого вклад, произведенного физ. лицом в данном банке.

При осуществлении учета в банках сумма каждой конкретной проводимой банком операции отражается на лицевых счетах.

Данные по синтетическим счетам формируются путем обобщения данных аналитического учета.

После завершения отражения всех операций банка за данный банковский день на лицевых счетах производится обобщение оборотов и остатков по лицевым счетам до уровня счетов второго порядка.

Структура № лицевого счета:

«1-5» - № счета второго порядка, «6-8» - код валюты, «9» - защитный ключ (контрольный разряд)

«10-13» - код филиала (территориального банка)

«14-20» - порядковый № лицевого счета при регистрации

Регистрация открытых лицевых счетов производится в разрезе счетов второго порядка.

Особенности формирования № лицевого счета по учету доходов или расходов кредитной организации:

У указанных лицевых счетов знаки с 14 по 18 используются для указания кода конкретного вида доходов или расходов банка. Поскольку лицевые счета открываются в разрезе счетов второго порядка, то они всегда имеют тот же признак, что и счет второго порядка.

1. План счетов бухгалтерского учета в кр.О. Р.Ф.

Основной нормативный документ по бух. учету в кредитных организациях – Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бух. учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ»

Действующий План Счетов в кредитных организациях представлен в указанном положении.

Структура Плана Счетов:

Он состоит из 5 групп, группы состоят из разделов и подразделов, которые в свою очередь содержат счета первого и второго порядка.

Группы бухгалтерского Плана Счетов в кредитных организациях:

Балансовые счета

Счета доверительно управления

Внебалансовые счета

Срочные операции

Счета ДЕПО

Разделы балансовых счетов: (группа А)

Капитал и фонды

Денежные средства и драгоценные металлы

Межбанковские операции

Операции с клиентами

Операции с ценными бумагами

Средства и имущество

Результаты деятельности

В разделах и подразделах представлены счета первого и второго порядков. По балансовым счетам трехзначный номер счета первого порядка начинается со знака, соответствующего номеру раздела. Счета второго порядка открываются в разрезе счетов первого порядка. Таким образом, счет первого порядка сообщает общее экономическое содержание группы счетов второго порядка.

Счета первого порядка не имеют конкретного признака. По конкретному счету первого порядка могут быть открыты как А, так и П счета второго порядка! Счета второго порядка ОБЯЗАТЕЛЬНО имеют конкретный признак!

Пример: Группа А, раздел 4, подразделы – Средства на счетах, Депозиты, Прочие привлеченные средства, Кредиты предоставленные, Прочие размещенные средства, Прочие активы и пассивы.

В подразделе «Средства на счетах» представлены 9 счетов первого порядка. Названия этих счетов указывают на категорию клиента открывающего свой счет в данном банке. Например, счет 407 называется «Счета негосударственных организаций». Он включает следующие счета второго порядка:

40701 – «Финансовые организации»

40702 – «Коммерческие организации»

40703 – «Некоммерческие организации»

40704 – «Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет»

В банковском учете не используются А-П счета, т.е. счета в банках могут быть либо только А, либо только П. В связи с этим в учете используются счета, которые именуются «парными». Суть парных счетов заключается в том, что существует 2 счета с одинаковым наименованием, но один из них А, а другой П. Пример: счет 60301 (П) и 60302 (А) – «Расчеты с бюджетом по налогам». По счету 60302 осуществляется учет авансовых платежей по налогу на прибыль, а по счету 60301 осуществляется учет суммы налога на прибыль подлежащей уплате за конкретный период (квартал).

В заключении хотелось бы сказать о том, введение нового Плана Счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях стало важнейшим этапом перехода российских банков на международные стандарты учета и отчетности.

3. Документация и документооборот в кредитных организациях.

в кр о, как и в др хоз субъектах, бух учет явл строгодокументальный,т.е. ни одна операция не может быть отражена в учете без наличия соотв образом оформленного документа.

Т.о. первый документ явл. юр. Подтверждением законности соверш. операции, а бух запись, соверш. на основании такого док-та, сама становится юр. фактом. И далее на основании этой записи соверш. послед. бух. действия.

В зависимости от вида провод. операций банк. документы подраз. на: кассовые, расчетные и мемориальные.

Кассовые документы-для отражения операций с наличными деньгами.

Расчетные-для отражения операций по безналичным расчетам

Мемориальные-для отражения внутрибанковских операций.

Кассовые док-ты оформ. при проведении банком приходных или расходных операций с наличными деньгами.

При послуплении наличных денег от физ лиц. оформ приходный кассовый ордер; при этом физ.лицу выд.квитанция, либо выписка, если ср-ва внесены на депозитный счет.

Юр.лица сдают наличные деньги в кассу банка на основании объявления на взнос наличных денег. Указанные док-ты 3 частей:

1. объявление-она перед.из кассы банка в бухгалтерию и на основ.этого обявл.производится зачисление поступивших средств на банк.счет клиента.

2. приходный кассовый ордер-остается в кассе банка для сост.отчета о кассовых операциях за день.

3. квитанция-с отметкой банка возвр. клиенту, как подтв.сдачи им наличных денег.

Выдача наличных денег из кассы банка физ.л. оформ. расходным кассовым ордером или выпиской по лицевому счету, если выдача произведена с депозита.

Выдача средств юр.л. произв. на основании чека на получ.наличных денег.

При открытии юр.л. банк. Счета выясняется вопрос, нужно ли ему будет получать наличные деньги в банке. Если клиент намерен получать наличные в банке, то ему выд.чековая книжка. Чеки явл.бланками строгой отчетности, и при выдачи их банк фикс.номера чеков из данной чековой книжки. В чеках не допускается исправления. Испорченный чек аннулируется и должен сдаваться в банк при получении клиентом новой чековой книжки. Для получения наличных клиент-юр.л.передает чек операцилнисту, кот проверяет наличие соотв.остатка на банк.счете клиента, а также соотв.подписей руководителя и гл.буха предприятия, и оттиска печатей образца на нотариально завер.карточки. опер.работник подтверждает произв.проверку своей подписью на чеке. Далее чек передается в кассу внутрибанк.путем. В кассе банка имеются карточки с образцами подписи опер.банков, имеющим правовизировать чеки. Т.о. по месту оформл.документы подразл.на банковские и клиентские.

Расчетные документы испол. Для осущ.операции, расчеты по которым производятся безнал.путем.

Безнал.расчеты осущ через кр.о. или БР по счетам, открытым на основ. договора банк.счета или договора корр.счета, еслииное не устан.законодат. и не обсл.испл.формой расчетов.

Списание ден.ср-в со счета осущ.на основании расч.документов в пределах , имеющихся на счете ден средств, если иное не предусмотренов договорах закл.между БР или кр.о и их клиентами. При недост. Денежных ср-в на счете для удовлетворения всехпредъявл. к нему требований списания денежных ср-в осущ.по мере их поступлении в очередности, устан. в зак-ве.

Форма безн.расчетов выбир. Клиентами самостоятельно и предусматр. в договорах, закл. ими со своими контрагентами. В рамках форм безнал. расчетов в качестве участников расчетов рассматрив. плательщики и получатели ср-в (взыскатели), а также обслуж. их в банки и банки-корреспонденты. При осущ. безналичных расчетов испол.след. расчетные документы:плат.поручение, аккредитивы, чеки,плат.требование, инкассовое поручения.

Плат.поручение явл распоряжение владельца счета (плательщика) обслуж.его банку, оформ.расчетным док-ом, перевести опред. Денежную сумму на счет получателя ср-в, откр.в этом или др. банке.

Платежное поручение испол.банком в срок предусм.законод.или в более краткий срок, устан.договором банк.счета.

Плат.поручениями могут производится:

платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

перечисления средств органам государственного и социального страхования;

взносов средств в уставные фонды при учреждении ОАО, ЗАО, ООО и т.п.;

приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

уплата пеней, штрафов, неустоек и т.д.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчи плат требованием осущ в случаях:

1.установ.законодат.

2.пердусм.сторонами по основному договору при условии предост. права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061

Кроме основных реквизитов в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условием оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Мемориальные документы-при выдачи кредита клиенту банка в бухгалтерию поступает распор кр.отдела, где указана сумма кредита и необходимое открвтие лицевого ссудного счета для учета данного предоставления кредита.

На основании указанного распоряжения в бухгалтерии оформл. мемориальный ордер, кот содержит контировку(т.е.указ Дт и Кт счета), а такжесумму операции по предоставлению кредита.

Документооборот по банковским операциям представляет движение денежно-расчётных документов от момента их составления до завершения операций за рабочий день. С целью чёткости и правильности документооборота в УСБ составляются графики оборота, предусматривающие движение во времени различных видов документов, от одного структурного подразделения другому.

Порядок прохождения документов по структурным подразделениям банка устанавливается главным бухгалтером в соответствии с основными правилами документооборота и контроля.

Для своевременного выполнения банковских операций предусмотрены правила

1.Все документы принятые от клиентов в течении операционного времени (3-4 часа) должны быть в тот же день отражены на счетах баланса банка.

2.Поступающие документы передаются на ЭВМ в течение всего дня в соответствии с графиком сдачи документов.

3.Все денежно-расчётные документы подлежащие отправке другим УСБ в тот же день передаются представителям УСБ.

В каждом УСБ составляется график документооборота, в котором предусматривается время необходимое для обработки документов как в операционное, так и в послеоперационное время.

В операционное время производится обработка документов поступивших от местных клиентов и иногородних до завершения операционного дня.

По соглашению с клиентами УСБ устанавливают график для обслуживания, который составляется в учётном времени поступления в банк документов от других учреждений.

Ускорению внутреннего документооборота способствует чётко организованная связь между отдельными структурными подразделениями УСБ, а также между оперативными бригадами и отдельными работниками.

4.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит.

Быстрый рост коммерческих банков породил проблему создания эффективной системы контроля, которая стала глобальной, особенно в условиях:

-банкротства ряда крупных коммерческих банков РФ

-потери ликвидности и ухудшения финансового состояния множества других коммерческих банков

Банк России являясь органом банковского регулирования и надзора, следит за деятельностью коммерческих банков, осуществляя:

-пруденциальный контроль

-документальный контроль

-разрабатывая системы раннего реагирования

Банковский надзор не может в полной степени устранить вероятность банкротства отдельных банков и полностью застраховать вкладчиков от разного рода потерь ввиду того, что банк является хозяйствующим субъектом, целью которого является получение прибыли, что всегда подвержено риску. Серьёзной проблемой банковской системы на данном этапе является наличие в балансах банков значительной доли сомнительных долгов, что подрывает стабильность банковской системы и требует принятия конкретных мер. В такой ситуация возрастает роль внутрибанковского контроля как механизма защиты против возникающих рисков, потенциальных ошибок и потерь. Постоянно меняющаяся конъюнктура рынка требует от банка защиты собственных интересов и интересов клиента. При этом контроль за соблюдением сотрудниками действующего законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, а также урегулирование конфликтов и обеспечение подлежащего уровня надёжности соответствующего характера масштабам проводимых операций. Систему банковского контроля рассматривают как ряд элементов подсистем, которые взаимодействуют друг с другом, позволяют добиваться высокого уровня эффективности. Внутрибанковский контроль входит в систему управления планирования учёта, организации координации регулирования его деятельности.

Внутрибанковский контроль способствует достижению поставленных задач, исполнению функций банка, повышает его сопротивляемость в неблагоприятных условиях, даёт возможность руководству банка быстро реагировать на изменения. Создаёт условия для достоверного финансового и управленческого учёта.

Внутрибанковский контроль должен охватывать основные фонды и формы деятельности банка:

-операции по обработке данных

-кредитование

-инвестиционные операции

-торговая и посредническая деятельность (депозиты, трастовая деятельность, операции с наличными деньгами)

Объектом контроля является в целом весь банк и соответственно весь спектр совершаемых банком операций. Структура службы внутрибанковского контроля в каждом отдельном случае может быть индивидуальна в зависимости от масштаба и направления деятельности банка.

Существуют общие принципы, от соблюдения которых зависит качество осуществляемого контроля:

1.Исключительный характер деятельности сотрудников внутрибанковского контроля

2.Подчинение этой службы председателю правления или совету директоров

Также председателю правления подчинены следующие отделы Департамента бухгалтерского учёта и отчётности:

-Отдел внутреннего аудита

-Ревизионный отдел

-Отдел контроля и оценки рисков

Сотрудники службы внутрибанковского контроля обеспечивают предварительный, текущий и последующий контроль за всеми основными направлениями деятельности банка, выявляя при этом существенные для банка риски. К последующему контролю относятся финансы, бухгалтерия, администрация и хозяйственный контроль.

В процессе осуществления внутрибанковского контроля должны быть задействованы все сотрудники банка, принимающие участие в реализации решений в формировании как первичной, так и сводной документации.

Неотъемлемой частью внутрибанковского контроля является внутрибанковский аудит - как независимая оценка эффективности деятельности банка, анализа его финансового состояния и подтверждения достоверности финансовой и управленческой отчётности.

На практике внутрибанковские аудиторы занимаются в основном ревизионной работой, которая является частью аудита. Применение различных аудиторских процедур делает анализ наиболее глубоким; а при сочетании ревизии и анализа информация становится более динамичной и реально позволяет выявить причины тех или иных проблем и дать рекомендации по их устранению.

Основными разделами проверок внутрибанковского аудита являются:

1.Законность образования Устава банка

2.Подтверждение достоверности и правильности отражения в учёте и отчётности

3.В правильности отражения в учёте и отчётности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях

4.Достоверность и законность отражения в учёте и отчётности кредитных и расчётных операций, кассовых операций, проведение валютных операций.

5.Правильность резервных фондов и законность их образования.

6.Проверка правильности и полноты в учёте доходов и расходов банка.

Аудит кассовых операций

Кассовая дисциплина предусматривает::

• порядок приёма и выдачи н\д

• порядок ведения кассовой книги и хранения денег

• проведение ревизии кассы

В ходе проверки осуществляется:

1. Инвентаризация наличных денежных средств

2. Проверка полноты и правильности, а также своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу

3. Проверка правильности и законности выдачи н\д из кассы

4. Проверка соблюдения лимита кассы

5. Проверка собюлюденя порядка сверки из заключения операционной кассы

6. Проверка хранения кассовых документов

1 – инвентаризация кассы производится аудитором в присутствии главбуха и кассира. Результаты оформляются актом

2 – контролируется:

• Правильность заполнения кассовых документов, наличие в них необходимых реквизитов и подписей

• Правильность ведения приходных кассовых журналов

• Равенство данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов

3 – предусматривает:

• Полнота заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличие необходимых подписей. Соблюдение сроков действия расходных документов

• Проверку обоснованности выдачи н\д со счетов клиентов

• Проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассиром под отчёт