31. Учет депозитарных операций в кредитных организациях.

На счетах группы Д « счета депо» ведется депозитарный учет ценных бумаг. Депозитарий место хранения ценных бумаг

Депозитарному учету прежде всего подлежат ценные бумаги принадлежащие самому банку на праве собственности или ином материальном праве.

Кроме того депозитарному учету подлежат ценные бумаги различных владельцев, переданные банку на хранение или для совершения с ними различных операций в соответствии с договорами заключенных между собой владельцами ценных бумаг и кредитной организацией.

Основная цель депозитарного учета – обеспечить сохранности ценных бумаг и отражение их движения в результате совершения с ценными бумагами операций. Группа Д состоит из 2х разделов:

- активные счета

- пассивные счета

на активных счетах организован депозитарный учет ценных бумаг по месту их хранения, а на пассивных- в разрезе их владельцев.

Т.к главная цель – обеспечение сохранности ценных бумаг, то основная единица учета ценных бумаг в депозитарии – штука.

Банки имеют право ( по собственному усмотрению) вести депозитарный учет и в иных единицах ( денежное выражение по номиналу), но обязательно в штуках.

Первоначальному депозитарному учету подлежали только эмиссионные ценные бумаги ( акции и облигации)

Но в настоящее время в соответствии с указом БР депозитарному учету подлежат все ценные бумаги с которыми работает данная кредитная организация.

Активный учет ценных бумаг ведется по их видам, внуирм вида по эимтентам, по отдельны выпускам. Пассивный учет ведетсяв разрезе их владельцев, по видам, эмиентам и выпускам.

Если КБ образован в виде АО, то он обязан начать ведение депозитарного учета с момента своей регистрации в качестве юридического лица. К этому моменту у банка д.б. подготовлен к выпуску т.е к продаже будущим владельцам его акций – либо в документарной форме либо в бездокументарной.

Пример

В БР зарегистрирован в качестве юр лица новый КБ, образованный в форме ОАО. Банком подготовлены к выпуску сертификаты размещенных акций на документарной основе, что должно найти отражение в депозитарном учете:

Дт98000

КТ98090

После регистрауии банка в качестве юоидического лица в БР открывают корреспондентвсикй счеткот в период формирования УК работает как накопительный, т.е. на него зачисляются денежные средства, поступающие в оплату акций, но банк не имеет права пользоваться этими средствами до получения лицензии на совершение банковских операций.

Все юридические и физические лица, которые внесли средства в оплату акций банка, учитываются как прочие кредиторы. Они станут акционерами банка т.е владельцами акций, только после утверждения банком России отчета АКБ по итогам формирования УК

ДТ98090

КТ98070

Банк полностью сформировал объявленный Ук. БР утверждает отчет АКБ по итогам первичного размещения акций. Юр и Физ лица, которые внесли средства в оплату акций банка ( как в денежной так и не денежной форме) становятся владельцами указанных акций

ДТ98070

Кт98040

Часть акционеров заключила с банком договор на хранение принадлежащих им акций в депозитарии банка, а другая часть акционеров получила сертификаты принадлежащих им акций

Дт98040

Кт98000

Пример использования счета 98035

Существующими органами из депозитария изъяты ценные бумаги одного из владельцев, находящихся на хранении в депозитарии в соответствии с заключенным договором

Дт98035

Кт98000

Банка на неорганизованном рынке ценных бумаг приобрел ценные бумаги у своего клиента – НКО ( акции нефтяной корпорации, приобретаемые для инвестиционного портфеля)

А) отражение в учете указанные операции на балансовых счетах

Дт50806

Кт40702

Б) в депозитарном учете отражается факт смены владельцев у данных ценных бумаг

Дт98040

Кт98050

Если ценные бумаги выпускаются в бездокументарной форме, то назначается ведущим один из депозитариев, который ведет реестры владельцев этих бездокументарных ценных бумаг. При приобретении таких ценных бумаг новый владелец заносится в соответствующий реестр, а при их продаже бывший владелец исключается из соответствующего реестра.

Ведущий депозитарий получает доход в виде комиссии перед исключение из реестра лиц, продавших определенные ценные бумаги или предъявивших их к погашению.

32.

Учетная политика кредитной Орг-ции, ее содержание и основные принципы формирования.

В зависимости от сферы действия все нормативные документы в области бухгалтерского учета подразделяются на 3 уровня:

1. Высший – нормативные док-ты общегосударственного действия:

1. ГК и налоговый кодекс

2. ФЗ «О банках и банковской деятельности», «О ЦБ РФ», «О бухгалтерском учете»

2. Средний - нормативные документы БР. Их действие распространяется только на КБ РФ (Положения, Инструкции, указания).

3. Низший- учетная политика конкретного КБ разрабатывается в соответствии с проводимым кругом банковских операций и положение которой не могут вступать в противоречия с нормативными док-ми высоких уровней.

Учетная политика КБ состоит из 3-х частей –аспектов:

1. Организационно-техническая

2. Методологическая

3. Налоговая

В свою очередь аспекты состоят из отдельных элементов учетной политики. В учетной политике обязательно должны быть отражены следующие элементы, подлежащие обязательному утверждению руководителем Банка:

1. Рабочий План счетов бух. учета в Банке в его филиалах и подведомственных учреждениях, основанных на едином Плане счетов в соответствии с положением №205-П. В нем должны быть представлены синтетические счета, которые необходимы Банку для проведения операций. В рабочем плане счетов имеет право использовать свобоые разряды в номере счета для создания синтетических счетов 3-го уровня-субсчетов. Если это необходимо Банку, для структурного анализа его активов и пассивов.

2. Формы первичных документов, применяемые для оформления операций, включая формы таких документов, по которым не разработаны типовые формы (Типовые формы банковских документов перечислены в общероссийском классификаторе управленческой документации ОКУД, а также в альбомах Госкомстата России). Помимо док-тов оформляемых на бланках типовых форм, Банк может использовать при учете внутрибанковских операций, док-ты формы которых разрабатываются самим банком. Если Банк использует такие док-ты , по их форме д.б. представлены в учетной политике (Н-р. формы распоряжений, которые поступают в бух . банка из кредитных , фондовых и др. специальных подразделений кредитной орг-ции.

3. Порядок учета конкретных учетных операций в соответствии с действующим законодательством РФ.

В учетной политике отражается порядок проведения бух.и бух. учета , конкретной банковской операции, в соответствии с разл. Нормативными док-ми банка России и др. правовыми аспектами.

4. Порядок проведения инвентаризации и методы оценок видов имущества

Им-во подразделяется на 3 вида : основные ср-ва, нематериальные активы, материальные запасы. Затраты на приобретение объектов о.с. и нематериальных активов – кап. Вложения , стоимость указанных объектов формируется путем учета всех производимых затрат по сч. 60701. Как только расходы по объекту завершаются и О.с. принимаются в эксплуатацию сформиров. На сч. 60701 «Балансовая ст-ть объекта» переносится на сч. 60409 и 60901. Материальные запасы прирнимаются к учету по цене их приобретения. Инвентаризация отд. Видов им-ва Б. и его обязательств может приводиться в плановом порядке и виде внезапных проверок. Общая инвентаризация приводится Банками в конце отч. Года непосредственно перед составлением годового отчета. Цель инвентаризации-устранить расхождение между фактически м наличием им-ва и обязательств и данными бух. учета. Т.о. достигается макс. Достоверность данных годового отчета.

5. Порядок и случаи изменения стоимости объектов им-ва Банка (переоценка)

Вложения Б. в объекты О.с. и не нематериальных активов наз-ся кап. Вложениями. Учет капю. Влдожений в каждый объект этих видов им-ва ведется на лиц. Счетах, открываемых по сч. 60701. Эти вложения складываются из ст-ти приобретния объекта, его транспортировки и подготовке к эксплуатации. В рез-те на сч. 60701 формируется первонач. Балансовая ст-ть объекта, кот-ая после ввода объекта в эксплуатацию принимается к учету на бал. Счетах в соттветствии с категорией им-ва ( 604, 609)

Изменение первоначальной балансовой ст-ти о.с. или нематериальных активов может произойти только в рез-те официально произведенной переоценки. В наст. Время Б. имеют право производить переоценку принадлежащую им им-ва по собств. Инициатетиве, но не чаще 1р. в год. И только после сдачи годового отчета (до конца 1-го квартала)

Условие : все объекты им-ва , подвергшиеся однажды переоценк банк обязан в дальнейшем переоценивать ежегодно. Прирост стоимости им-ва в рез-те произведенной переоценки формирует или увеличивает добавочный капитал кредит. Орг-ции.

Пример

1. Отражается в учете увеличение стоимоти о.с. банка в рез-те произведенной переоценки

Дт 60401 А+Кт 10601 П+

Лимит ст-ти предметов для принятия к учету в составе О.с.

Затраты на приобретение объектов О.с. и немат. Активов возмещается путем нчисления амортизации. Материальные запасы принимаются к учету, по цене их приобретения.. Затраты на эти объекты возмещаются путем списания на текущие расходы Банка этих материальных запасов при передаче их в эксплуатацию.

Пример

1. Из кассы банка н.д. материально ответсвенному лицу под отчет выдана сумма на приобретение в розничной торговле хоз. Инвентаря.

Дт 60308Кт 20202 на сумму о.с.

2. материально ответсвенное лицо предствило на склад Банка хоз. Инвентарь, приобретенный за нал. Расчет.

3. Утвержден авансовый отчет материально отв. Лица. Об использовании средств, полученных под отчет

Дт 61009

Кт 60308 на сумму материальных запасов

3. Хозяйственный инвенатрь приобретенный материально отв. Лицом. , передан для использования в различных СПБанка

Дт70206 Кт 61009 на сумму 1000.

7. Правила документооборота и технология обработки учетной информации

Банковский учет ведется исключительно с использованием компьют. Техники. Банк. И бух. программы либо приобретаются у фирм разработчиков этого программного продукта, либо создаютс самой кредитной орг-цией с привлечением соотв. Специалистов.

8. Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.

Ежедневно распечатываются Балан кредитной орг-ции, все лицевые счета по которым отражались операции за данный банковский день. По клиентским счетам выводится на печать 2-ой экз. лицевого счета, который в качестве выписки , предоствляется клиенту и др. решения , необходимые для орг-ции бух. учета в Банке.

Методологический аспект

1. выбор метода признания доходов и расходов банка:

существует 2 метода признания доходов и расходов:

1. кассовый метод, при этом методе признаются только фактически полученные банком доходы и фактически произведенные расходы .

примеры

банк предоставил кредит клиенту- юридическому лицу. Начисление % по предоставленному кредиту

Дт47427Кт47501

Заемщик –негос КО со своего расчетного счета уплатила % за кредит ( т.е. выполнила требования банка)

Дт40702Кт47427

Т.к. сумма % фактически банком получена, она признается доходом и отражается на соответствующем счете

Дт47501Кт70101

Примет

Банк начислил % по депозиту привлеченному от физического лица на 1год

Дт47502Кт47411

Вкладчик физическое лицо получил начисленные по депозиту % наличными деньгами из кассы

Дт47411Кт20202

Т.к. банка фактически выплатил % вкладчику их сумма признается как расходв КР.О

Дт70203Кт47502

Кассовый метод признания доходов и расходов является традиционным для России в то время как в международной практику используется метод начислений

2. метод начислений – и доходы и расходы банка признаются таковыми в момент их начисления, независимо от того когда фактически будут получены и когда фактически будут эти расходы произведены

пример

начислены % по кредиту предоставленному клиенту –негос КО методом начислений

Дт47427Кт70101

Когда клиент рассчитается по начисленным % их сумма будет списана с его расчетного счета

Дт40702Кт47427

Пример

Начислены % по депозиту физического лица со сроком 1 год

Дт70203Кт47411

Когда физическое лицо фактически получит в кассе банка указанную сумму % то

Дт47411Кт20202

Если кассовый метод позволяет определить реально полученную банком прибыль то метод начислений обеспечивает четкое разграничение доходов и расходов банка по отчетным периодам в которым имеют отношение

Выбор банками отчетного периода по налогу на прибыль

Кб имеют право самостоятельно решать вопрос о периодичности формирования финансовых результатов, т.е устанавливать отчетный период по налогу на прибыль:

1. отчетный период составляет 1 квартал

2. составляет 1 месяц

при первом варианте доходы и расходы банка учитываются нарастающим итоггм в течении квартала, а по окончании квартала списываются :

доходы- на прибыли отчетного года

расходы – на убытки отчетного года

а) доходы банка списывается в связи с окончанием квартала

Дт 70101-07Кт70301 – сумма 1000

Б) расходы банка списываются в связи с окончанием квартала

Дт70401Кт70201-09- сумма 700

Порядок формирования налогообложения прибыли предусматривает, что после списания доходов и расходов остатки по счетам 73001 и 70401 сальдируются путем списания меньшего остатка на счет с большим остатком

Производиться сальдирование по счетам 70301 и 70401

Дт70301Кт70401 сумма 700

В результате сальдирования остаток по счету прибыль отчетного года составил 300 отражает сумму полученной банком прибыли

Определив полученную банком прибыль банк начисляет подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль

ДтКт

Однако, если банка выбрал отчетным периодом по налогу на прибыль квартал, то он вынужден будет в течении квартала вносить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль:

Банк за 1ый и 2ой месяц квартала производит авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 20 – ежемесячно

Дт60302Кт30102 – сумма 40

Поэтому перед окончательным расчетом с бюджетом по налогу на прибыль банк учитывает суммы уплаченных авансов

Дт60302Кт 30102

Банк производит окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль за истекший квартал

ДтКт

Налоговый аспект

Учетная политика банка для целей налогообложения строится ч учетом требования налогового кодекса РФ ( части1,2) и нормативных документов – Минфин РФ, МНС, ЦБРФ по вопросам налогообложения КБ

В соответствии с законодательством для целей налогообложения банка обязаны определять расходы и доходы по методу начислений

Для целей бухгалтерского учета российские КБ продолжают учитывать доходы, расходы и прибыль кассовым методом

В связи с указанной ситуацией банки параллельно с учетом кассовым методом вынуждены параллельно вести налоговый учет доходов, расходов и прибыли по методу начислений, открываю соответствующие аналитически счета

По окончании квартала при определении прибыли для целей налогообложения происходит объединение данных по фактически полученным доходам с доходами подлежащими получению, по фактически произведенным расходам – расходами подлежащими выплате

Т.е. в реестрах свободного налогового учета формируется данные для расчета прибыли подлежащей налогообложению в связи с окончанием конкретного налогового периода.

30. Учет операций по внебалансовым счетам.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей, требований и обязательств банка, которые не подлежат учету на счетах группы. А, но имеют существенное значение для порядка проведения банковских операций. Особенность учета операций на внебалансовых счетах: отражение операций по ним методом двойной записи производится с использованием 2-х технических счетов:99998 и 99999(см. раздел 7 внебалансовых счетов)

Р2. неоплаченные УК кредитной организации.

КБ, как и др.хозяйствующие субъекты обязаны начать ведение бух. учета со дня получения или свидетельства о регистрации в качестве юр.лица. В этот момент у Банка имеется только пакет учредительных док-тов , в оном из которых уставе банка- объявлена величина УК. Эта сумма в день регистрации становится законным требованием Банка по отношению к его учредителям. Законными …….по взносам в УК. Законность этих требований отражается на внебалансовых счетах след. проводками.

А. В АКБ

Дт 90601

Кт 99999 (по лицевым счетам каждого будущего акционера)

Б. В ООО

Дт 90602

Кт 99999 (по лицевым счетам каждого будущего пайщика)

Указанные проводки производятся на 100% от суммы объявленного УК.По мере поступления средств в УК от учасников Банка, его неоплаченная доля уменьшилась, ч то отражается в учете проводками:

А. В АКБ

Дт 99999 П-

Кт 90601 А+

Б. В неакционерных банках в КБ

Дт 99999

Кт 90602, т.к. вновь образуемому банку на формирование УК отводится 1 месяц, то к окончанию этого срока остатков по счетам 90601 или 90602 быть не должно.

Р3. Ценные бумаги

Его счета предназначены для учета бланков ценных бумаг , которые банк выпускает в обращение в отношении и по поручению своих клиентов сч. 908. ЦБум. Являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовых счетам в условной оценке 1р. за 1 бланк. Пример отражения на внебалансовым счетах операций по выпуску банком собственных облигаций: Банк по отношению к собств. ЦБУМ. Явл-ся их эмитентом, Юр. и физ. лица ,которым банк продал собственные ЦБум. Становятся их владельцами. Размещенный (выпущенный в обращение) ЦБум-гой является та ЦБУМ, у которой есть владелец. На внебалансовых счетах раздела 3 учитывается неразмещенные Ценные бумаги:

1) Банк получил из типографии бланки собственных облигаций, подлежащих размещению на 1180 дней.

Дт 90701

Кт 99999

2) Клиентам Банка – негосударственной ком. Орг-ции проданы облигации со сроком обращения 180 дней

А. Дт 40702

Кт 52003 ( в сумме 100)

Б. Дт 99999

Кт 90701 (на количество проданных облигаций)

3. Один из клиентов в соответвии с дог-ром на продажу облигации обратился с заявлением о долгосрочном выкупе у него облигаций Банка.

Дт 90703

Кт 99999

Т.к. срок погашения указанных облигаций не наступил то они были перепроданы Банком, их новым владельцам –так же клиентам кредит. Орг-ции.

Дт 99999

Кт 90703

4. Накануне даты погашения облигаций изменяется их учет на балансовых счетах.

Дт 52003

Кт 52403

5.Так же на балансовых счетах отражается начисленные проценты подлежащие выплате по погашаемым облигациям

Дт 52502

Кт 52402 (на сумму 10)

6. Клиенты предъявили к погашению облигации Банка в связи с наступлением срока погашения, что отражается на внебалансовых счетах

Дт 90704

Кт 99999

7. Банк производит выплаты в пользу своих клиентов в размере номинала погашаемых облигаций и начисляемых по ним %-там:

Дт 52401 (в сумме 400)

Дт 52402 (в сумме 10)

Кт 40702 ( в сумме 110)

На балансовых счетах отражается сумма выплаченных процентов по погашенным облигациям , как фактически произведенные банком расходы (702)

Дт 70204

Кт 52502 (на сумму 10)

Раздел 4. Счет 909

По указанному счету учитываются платежные требования, поступившие к счетам клиентов Банка. Срок нахождения 5 дней, которые отводятся по акцепту. Если получатель платежа не предоставил больший срок для акцепта.

Проводки:

1. Поступление в банк платежного требования к расчетному счету клиента.

Дт 99999

Кт 90901

2.Изъятие платежного требования из картотеки №1 в связи с его оплатой р/сч либо в связи с его отказом плательщика от акцепта данного расчетного документа. В обоих случаях оно изымается из картотеки №1.

Дт 99999

Кт 90901

2. Если платежное требование акцептовано, но на сч. Плательщика отсутствуют ср-ва. Оно помещается в картотеку №2.

Дт 90902

Кт 90901

Данная проводка, когда 2 внебалансовых счета корреспондирую друг с другом- одно из исключений предусмотренных нормативными док-ми. Сч. 90902 –картотека №2. Расчетные док-ты не оплаченные в срок. В нее помещаются – платежные поручения, которые помещаются в картотеку №2 по указанию клиента банка плательщика:

1. Платежное поручение является юридическим подтверждением добросовестного намерения клиента совершать платеж в установленные сроки

2. Акцептованные платежные требования при отсутствии средств на счете клиента.

3. Инкассовые поручения и платежные с пометкой без акцепта, которые банком не исполнены из-за отсутствия средств на счетах плательщиков.

Счет 910 Законодательством установлено, что КБ обязаны выполнять резервные требования Банка России и формировать обязательные резервы . Порядок формирования обязательных резервов устанавливается Советом директоров БР в процентах от привлеченных Банком средств отдельно в руб. , отдельно в ин. валюте, причем резерв по привлечению в ин. валюте формируется также в руб. , для чего остатки по счетам в ин. валюте принимаются к расчету в руб. эквиваленте. Регулирование величины обязательных резервов производится ежемесячно по составлению на 1-ое число, т.е. сумма привлеченных средств у кредитной Орг-ции изменяется. Цели формирования обязат. Резервов -регулирование массы денег находящейся в обращении. Если в стране увелич-ся темпы инфляции, то на кор. Счетах банков аккумулируются значительные суммы денежных средств, которые могут использоваться для предостленных кредитов. В таком случае Б.р. увеличивает свои резервные требования . Максимум 20% суммы обязательств Банка, тем самым сократить массу денег в обращении и снизив кредитные возможности банка. ФОР- инструмент денежно-кредитной политики Банка России

Пример: фактически сформирован ФОР по состоянию на 1 ноября 2005 года составил

А) по сч. В руб. 700 единиц

Б) по счету в ин. валюте 700 ед.

Произведен расчет обязательных резервов на 1 декабря 2005 г. до составления баланса на 1 дек.

По расчету:

А) Резерв по счетам в руб. РФ -600

Б ) Резерв по счетам в мн. Валюте -500

Т.о. по состоянию на 1 декабря возникли следующие отклонения расчетного резерва от фактически сформированного

А) По валюте РФ переводом в сумме 100

Дт 91007

Кт 99999

Б . Недовзнос в ин. вал. В ФОЛ на сумму 100.

Дт 99998

Кт 91004

По балансу банка по счетам группы, а на 1 декабря 2005 года, по счету 30202 , 30204 будет показан фактически сформированный резерв, а сумму недовзноса и перевзноса будут отражены в балансе по счетам гр-ппы В.

29. Срочные операции Кб и их учет.

Под срочными операциями подразумевается операции по купле/продаже различных финансовых активов, у которых дата заключения договора не совпадает с дататой расчетов по сделке. Кредит. Орг-ции имеют право производить операции со следующими финансовыми активами: денежные ср-ва, ЦБум, драг. металлы.

При подписании д-ра на проведение срочной операции у банка возникают и право требования и обязательства. Требования банка учитываются на активных счетах , а обязательства на пассивных. Финансовые активы с которыми проводятся срочные операции имеют свойство менять свой официальный курс или рыночную цену, в связи с этим возникает необходимость проведения переоценки требований или обязательств по конкретной срочной операции. В результате произведенной переоценки могут возникать отрицательные либо положительные курсовые разницы. Они учитываются на соответствующих счетах: отрицательные курсовые разницы на активных, а положительные на пассивных. Первая переоценка требований и обязательств по конкретной срочной сделке производится в день принятия на баланс указанной сделке-на разницу между ценой сделки и официальным курсом данного финансового актива на дату составления баланса, независимо от предмета купли-продажи учет срочных операций ведется в национальной валюте, т.е. требования и обязательства и курсовые разницы должны быть представлены в руб., либо в руб. эквиваленте по официальному курсу на дату составления баланса. Учет срочных операций ведется на счетах гр-ппы Г .плана счетов. Эта гр-ппа состоит из 2-х разделов :активные и пассивные счета. Счета требований 1-го порядка указывают на вид финансовых активов, у которых проводится сделка. Счета 2-го порядка используются в зависимости от срока сделки. Вся совокупность срочных операций подразделяется на 2 вида: наличные сделки и срочные сделки. Наличные сделки отличатся тем, что в договорах на проведение не указывается конечная дата расчетов, подразумевается что расчеты по сделке будут произведены в течение 2-х ближайших банковских дней после даты подписания договора. Момент расчетов по наличным сделкам определяется по договоренности сторон. Срочные сделки отличаются тем, что в договорах точно указываются дата расчетов. Срочные операции принимаются к учету гр-ппы Г.в день заключения договора. Их учет прекращается на счетах гр-ппы Г в день, предшествующи дате расчетов по сделке. В указанный день требования , обязательства, курсовая разница по сделке списываются со счетов гр-ппы Г и их учет переносится на соответствующие балансовые счета,т.о. расчет по сделке отражается на счетах гр-ппы А.

Пример

1. Банк заключил д-р с другим Российским КБ на покупку у него 1 млрд. доллаов по цене 29 долларов за 1$. Дата заключения договора 3.02.06. Официальный курс $ на 3.02.06- 28.00. Официальный курс на слудующий банковский день- 28.10 (06.02.06).

Д-р предусматривает реальную поставку денежных средств при осуществлении расчетов по сделке 2.03.06.

1. Определяется сумма обязательств по сделке. Сумма обязательств изменяться не будет, она выражается в руб. и соответсвует дог-ру.

2. определяет требования банка на дату составления баланса

А.) Требования банка по цене сделки 29 млн. руб.

Б.) Требования по официальному курсу на дату составления баланса- 28 млн. 100 тыс. руб. (использован офиц. Курс на 6.02 , т.к. именно в балансе на эту дату впервые будут представлены остатки по счетам на данную сделку

3. Производится переоценка требований Б. , т.е. определенная курсовая разница между суммой требований по курсу сделки и официальным курсом $ на дату состаления баланса.

Т.к. требования и обязательства по конкретной срочной операции возникают у Банка при подписании дог-ра одновременно ., то для отражения операции потребуется как активный так и пассивный счет. В связи с этим счета гр-ппы Г явяются парными, т.е. для каждого вида операции используется каждый счет.

1. На счетах гр-ппы Г отражаются требования и обязательства Банка , по заключаемому дог-ру в соответствии с курсом сделки.

Дт 93303

Кт 96303 на сумму 29 000 000

2. Производится переоценка требований банков по данной операции на разницу между курсом сделки и официальным курсом БР. Т.к. курс сделки выше официального, то в момент заключения договора возникает отрицательная курсовая разница -900 000 руб.

29-28.10=0.90 коп.

Дт 93801

Кт 93303 на сумму 900 000

Предположим, что до 1 марта 20.06 официальный курс $ не изменился. На 1 марта 2006 29.20 к. В связи с этим 1-го марта, т.е. накануне даты расчетов по сделке Банк должен произвести следующие операции – производится переоценка требований Банка по сделке, в связи с изменениями официального курса $/ Переоценка производится на разницу между последним и новым курсом $.Общая сумма на которую увеличиваются требования банка, по сделке 1 млн. 100 тыс.

Дт 93303

Кт 93801 на сумму 1 100 000

В связи с тем, что в рез-те произведенной переоценки по счету 93801

А) Образовался кредитовый остаток в сумме 200 тыс. руб. указанный остаток переносится на парный счет 96801

Дт 93801

Кт 96801 на сумму 200 000

Т.о. по счету 96801 сформировался остаток в сумме 20 тыс. руб. который выражает возникшую по сделке положительную курсовую разницу, в связи с благоприятным изменением курса $ ЦБ.

3. Т.к. 1-е марта предшествует дате расчетов по сделке, то банк списывает данную сделку со счетов гр-ппы Г .

Дт 96303 -29 млн. руб.

Дт 96801 -0,2

Кт 93303 29,2

На балансовых счетах в связи с приближением даты расчетов отражаются требования , обязательства и положит. Курсовая разница. По данной сделке

Дт 47408 -29,2

Кт 47407 -29,0

Кт 61306 -0,2

Указанные суммы будут отражены в балансе банка на 2.3.06 , т.е на дату совершения расчетов по сделке. 2.03.06 банк в соответствии с договором производит расчеты по данной операции

1. Банк выполняет свои обязательства и перечисляет 29 млн. банку продавцу –ин. валюты

Дт 47407 П-

Кт 30102 А-

2. От контагента по сделке безналичным путем поступили 1 млн. $ во исполнение требований банка

Дт 30102 А+

Кт 47408 А-

3. На доходы банка списана полученная курсовая разница по данной срочной сделке

Дт 61306 П-

Кт 70107 П+