9. Учет поступления нма

Формирование первоначальной стоимости поступающих НМА отражается на соответствующем субсчете к счету 08 (08/5 – приобретение НМА). При принятии НМА к б/учету по первоначальной стоимости суммы, накопленные на счете 08 списываются на счет 04 «НМА» - активный, балансовый, сальдовый, инвентарный. При приобретении НМА в соответствии со СФ поставщика в учете делается запись по

Д 08/5 – стоимость НМА

Д 19 – сумма НДС К 60 – на всю сумму задолженности по счету

Такой же записью в учете отражается суммы предъявленные по счетам за информационные, консультационные, посреднические услуги оказываемые п/п сторонними организациями. Расходы подотчетного лица связанные с приобретением НМА Д 08/5 К 71

Расходы связанные с регистрацией прав Д 08/5 К 76

НМА принимаются к б/учету по первоначальной стоимости по акту приемки-передачи. При необходимости к акту может прилагаться акт оценки актива. Принятие к учету отражается Д 04 К 08/5 – первоначальная стоимость.

На принятые к учету НМА составляется карточка учета НМА (форма НМА-1). Эта карточка составляется по каждому инвентарному объекту и является основным регистром аналитического учета НМА. Организация может самостоятельно разработать формы учетной документации по НМА отразив это в учетной политике либо приспособить для этих целей документы по учету ОС.

1. При создании объекта в самой организации в учете делаются следующие записи:

• Расходы материалов Д 08/5 К 10

• З/п Д 08/5 К 70,69

• Информационные, консультационные услуги сторонних организаций Д 08/5 К 60(76)

Д 19 К 60(76)

• Расходы подотчетных лиц Д 08/5 К 71

• Расходы по регистрации прав Д 08/5 К 76

Принятие объекта к б/учету Д 04 К 08/5

2. При поступлении НМА в качестве вклада в УК:

Д 08/5 К 75/1 – отражена согласованная стоимость объекта

Если нужна регистрация прав и принятие к учету Д 08/5 К 76, Д 04 К 08/5

2. При поступлении объекта по договору дарения на рыночную стоимость делается запись

Д 08/5 К 98/2

Принятие объекта к учету Д 04 К 08/5

По мере начисления Ам по этим объектам (Д 20,25… К 05) суммы отнесенные к доходам будущих периодов будут присоединяться к финансовым результатам отчетного периода в доле равной начисленной Ам Д 98/2 К 91/1 – на сумму Ам за месяц

При поступлении по договорам предусматривающим использование обязательств не денежными средствами (в обмен на ГП).

• Принят к оплате счет Д 08/5 К 60; Д 19 К60

• Предъявлен счет за ГП отгруженную в обмен за предоставленные НМА Д 62 К 90/1

• Начислен НДС с выручки Д 90/3 К 68

• Списывается фактическая St отгруженной продукции Д 90/2 К 43,44…

• Произведен взаимный зачет требований Д 60 К 62

• Принят к учету объект НМА Д 04 К 08/5

НДС по принятым к оплате счетам м/б принят к зачету после того как приобретенный объект оприходован и счет за него оплачен Д 68 К19

Финансовый результат Д 90/9 К 99

10. Учет амортизации нематериальных активов. Выбытие нма

Порядок начисления Ам по НМА регламентируется разделом 3 ПБУ 14/00. Стоимость объектов НМА погашается путем начисления Ам в течение срока их полезного использования под которым понимается период в течении, которого объект приносит экономические выгоды п/п. Срок полезного использования определяется п/п самостоятельно либо на основании срока действия охранного документа, либо экспертным, либо расчетным путем. Если срок полезного использования определить невозможно, то он берется из расчета 20 лет, но не более срока деятельности организации. Ам по НМА начнет начисляться с 1-го числа месяца следующего за месяцем принятия объекта к учету и прекращает начисляться 1-го числа месяца следующего за месяцем выбытия объекта. Расчет суммы Ам отчислений по группам однородных объектов НМА может производиться одним из 3-х способов: линейным, способ уменьшаемого остатка, способ пропорционально объему произведенной продукции.

Для учета Ам отчислений в плане счетов предусмотрен счет 05 «Ам НМА» - пассивный, балансовый, сальдовый, регулирующий, контр активный, но учет суммы начисленной Ам по группам однородных объектов НМА м/б организован по одному из 2 вариантов: 1. Путем накопления суммы Ам на отдельном счете (с применением счета 05) Д 20,25,26 К 05, 2. Путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (без счета 05) Д 20,25,26 К 04

По организационным расходам и деловой репутации организации Ам отчисления производятся в течении 20 лет и учитываются путем уменьшения первоначальной стоимости объекта Д 26 К 04

Учет выбытия нематериальных активов.

1. списание по истечению срока полезного использования: Д 05 К 04 списание в следствии морального устаревания Д 05 К 04/в – списывается Ам

Д 04/в К 04/перв.ст – списывается первоначальная стоимость

Д 91/2 К04/в – списывается остаточная стоимость

Д 99 К 91/9 – списывается убыток от выбытия продажа

Д 62 К 91/1 – предъявлен счет покупателю

Д 91/3 К 68 – начислен НДС по реализации

Д 05 К 04/в – списывается Ам

Д 04/в К 04/перв.ст. – списывается первоначальная стоимость

Д 91/2 К 04/в – списывается остаточная стоимость

Д 91/9 К 99 – «+» финансовый результат

Д 99 К 91/9 – «-»финансовый результат

3. передача по договору дарения

Д 04/в К 04/перв.ст. – первоначальная стоимость

Д 05 К 04/в – Ам

Д 91/2 К 04/в – остаточная стоимость

Д 91/3 К 68 – начислен НДС по безвозмездной реализации с рыночной стоимости реализованного имущества

Д 99 К 91/9 – убыток

3. вклад в УК

   • согласованная = остаточной

Д 58 К76 - отражена сумма вклада равная согласованной стоимости

Д 04/в К 04/перв.стоим. – списывается первоначальная стоимость

Д 05 К 04/в – списывается Ам

Д 76 К 04/в – списывается остаточная стоимость актива переданного в качестве вклада в УК

• согласованная > остаточной

Д 58 К 76 – отражена сумма вклада

Д 04/в К 04/перв.стоим. – списывается первоначальная стоимость

Д 05 К 04/в – списывается Ам

Д 76 К 04/в – списывается остаточная стоимость

Д 76 К 91/1 – списывается разница м/у согласованной и остаточной стоимостью

• согласованная < остаточная

Д 58 К 76 – согласованная стоимость

Д 04/в К 04/перв.стоим. – списывается первоначальная стоимость

Д 05 К 04/в – списывается Ам

Д 76 К 04/в

Д 91/2 К 04/в – списывается остаточная стоимость

Д 99 К 91/9 – финансовый результат убыток