1.6. Аудиторські докази і методи їх одержання

ТЕСТИ

1. Аудиторськими доказами є:

а) інформація, зібрана аудитором у ході перевірки;

б) аудиторський звіт;

в) аудиторська програма.

2. Під методами аудиторської перевірки розуміють:

а) організацію перевірки документів і записів;

б) систему прийомів, використовуваних для впливу на економічний суб'єкт, що перевіряється;

в) види незалежних процедур для одержання аудиторських доказів.

3. Для кожної з перерахованих процедур вкажіть, які можуть бути застосовані вибірково:

а) оцінка умов збереження товарів;

б) надсилання листів для підтвердження дебіторської заборгованості (400 замовників і залишок по кожному незначний);

в) порівняння фактичних витрат з даними кошторису;

г) надсилання листів для підтвердження дебіторської заборгованості. Є 40 замовників, по кожному з них значний залишок несплачених сум.

4. Керівники й інші посадові особи організації, що перевіряється, повинні:

а) давати аудитору роз'яснення в письмовій і усній формі по запиті аудитора;

б) обмежувати коло питань, що підлягають з'ясуванню;

в) в обов'язковому порядку виконувати всі рекомендації аудитора по підвищенню ефективності виробництва.

5. Визначити, яке з нижче перерахованих доказів є самим надійним:

а) доказ про обсяги незавершеного виробництва, отриманий при фактичному огляді аудитором;

б) доказ утворення дебіторської заборгованості, отриманий від керівника відділу;

в) доказ законності дебіторської заборгованості, отриманий шляхом телефонного підтвердження;

г) доказ точності обліку запасів, отриманий у результаті присутності на проведеній фірмі інвентаризації.

6. Які з перерахованих нижче доказів мають найбільше значення для аудитора?

а) внутрішні документи;

б) письмове пояснення, отримане від керівника підприємства;

в) документи, отримані безпосередньо від третьої сторони (банку, постачальників, покупців);

г) інформація, отримана аудитором у результаті проведеного аналізу.

7. Яким документам Ви повинні надати переваги під час аудиторського підтвердження залишків на розрахунковому рахунку підприємства?

а) усному повідомленню адміністрації підприємства;

б) документам бухгалтерського обліку підприємства;

в) витягам банку;

г) результатам власної зустрічної перевірки документів.

8. Аудитору надана можливість самостійно визначати форми і методи аудита:

а) ні в якому разі, це визначається нормативними актами Аудиторської палата України;

б) форми і методи аудита визначає керівництво аудиторської організації;

в) так, це його право.

9. Ви зібрали документальні свідчення, що підтверджують залишок основних засобів підприємства на дату бухгалтерського балансу. До якого виду робочих документів Ви їх віднесете?

а) постійний файл;

б) поточний файл;

в) документи управління аудитом;

г) документи — свідчення аудиту.

10. Листи про підтвердження оплачених рахунків постачальників розіслані згідно записів в обліковому реєстрі. Пізніше виявилось, що значна частина рахунків постачальників була не зареєстрована. Для наведеної ситуації визначте, що було причиною помилок:

а) неправильне застосування процедури;

б) неправильне тлумачення результатів застосування процедури;

в) застосування невідповідної процедури;

г) неналежне виконання службових обов'язків.

11. Аудитор узявши розписку в касира, що усі виплати готівкою були оформлені документально і відображені в обліку. Пізніше виявилось, що були здійснені значні незаконні виплати готівкою. Назвіть мету, яку хотів досягти аудитор, та характер порушення:

а) мета — наявність виплат готівкою, порушений порядок, документування операцій;

б) мета — повнота обліку, порушена законність операцій;

в) мета — наявність виплат, порушена правильність представлення і розкриття;

г) мета — повнота обліку, допущена неправильна оцінка.

12. Які прийоми отримання аудиторських доказів Ви застосуєте, щоб підтвердити залишки по розрахунках з бюджетом?

а) підрахунок;

б) підтвердження;

в) прослідковування;

г) спостереження.

13. Аудитор встановив, що усі авансові звіти містять підпис керівника підприємства. В існуванні якого виду контрольних процедур він переконався?

а) обмеження доступу до активів;

б) документування господарських операцій;

в) розподіл обов'язків;

г) санкціонування господарських операцій.

14. З якою метою аудитор співставляє дані реєстру обліку розрахунків з постачальниками з даними реєстрів обліку касових операцій, операцій на рахунках у банках? Для перевірки:

а) законності розрахунків;

б) санкціонування розрахунків;

в) повноти обліку кредиторської заборгованості;

г) своєчасності і повноти оплати рахунків постачальників.

15. Яке з нижченаведених тверджень невірно?

а) статистична вибірка змінює вимоги до довільної вибірки;

б) вибірка при здійсненні аудита проводиться з метою скорочення обсягу робіт;

в) результати аналізу вибіркової сукупності екстраполюються на генеральну сукупність.

16. Які з нижченаведених тверджень вірні?

а) обсяг вибірки залежить від рівня ризику невиявлення;

б) обсяг вибірки не залежить від рівня істотності;

в) результати аналізу вибіркової сукупності екстраполюються на генеральну сукупність.

17. Які з нижченаведених тверджень вірні?

а) обсяг вибірки залежить від рівня ризику невиявлення;

б) вибірка при здійсненні аудита приводиться з метою скорочення обсягу робіт;

в) статистична вибірка змінює вимоги до довільного.

18. Керуючись правилом (стандартом) «Залучення експертів», виберіть положення, що повинні бути відбиті у висновку експерта.

а) найменування аудиторської організації-замовника;

б) методи роботи, що застосовувалися;

в) обов'язковість конфіденційності результатів експертизи.

19. Керуючись правилом (стандартом) «Аудит в умовах електронної обробки даних», назвіть, які істотні положення організації обробки облікових даних у системі комп'ютерної обробки повинні бути відбиті в робочих документах аудитора.

а) можливості вдосконалення автоматизованого документування;

б) технічні можливості ЭОД;

в) застосувується мережний варіант обробки даних , чи облік ведеться локально на кожнім комп'ютері.

20. Яким образом змінюється організація бухгалтерського обліку в умовах застосування електронної обробки даних відповідно до правила (стандарта) «Аудит в умовах електронної обробки даних»?

а) обробка інформації здійснюється за участю бухгалтера.

б) бухгалтер бере участь у процесі введення інформації в систему комп'ютерної обробки даних.

в) поряд із традиційними первинними документами використовуються первинні документи наелектроних носіях..

21. Відповідно до правила (стандартом) «Аналітичні процедури», що є результатом виконання аналітичних процедур?

а) відхилення фактичних показників від середньогалузевих.

б) визначення результату виконання політики і стратегії клієнта.

в) виявлення аудитором наявності відсутності незвичайних чи невірно відбитих фактів і показників бухгалтерської звітності клієнта, що є областями потенційного ризику.

22. Якщо аудитор захоче перевірити операції по придбанню на повноту оприбуткування товарів, то яка з вибіркових сукупностей дасть йому найбільшу впевненність?

а) вибірка по документам на оплату, звірена з актом про приймання товарів;

б) вибірка по актах приймання товарів, звірена зі звітами матеріально відповідальних осіб;

в) вибірка по документах на одержання товарів, звірена з замовленнями.

СИТУАЦІЇ

Ситуація 1

Мається чотири групи даних, що доводять правильність облікових показників:

1) інвентаризаційні описи обсягів незавершеного виробництва, отримані при фактичному огляді;

2) журнали-ордери і первинні документи по рахунку 23 "Виробництво";

3) журнали-ордери і первинні документи по рахунку 26 "Готова продукція";

4) доказ точності обліку запасів, отриманий у результаті проведеної у фірмі інвентаризації, на якій був присутній аудитор.

Визначити ступінь надійності приведених доказів.

Ситуація 2

Маються документи, отримані з наступних джерел:

1) від третіх облич;

2) від клієнтів на підставі зовнішніх даних;

3) від клієнтів на підставі внутрішніх даних;

4) зібрані аудитором на підставі бухгалтерських записів фірми-клієнта.

Оцінити дані докази з погляду їхньої надійності.

Ситуація 3

Перевірка протоколів засідань Ради директорів невід'ємна частина процесу одержання доказів. Потрібно:

1. Пояснити, чому важлива перевірка протоколів, і які дані припускає виявити в цьому випадку аудитор.

2. Визначити дії, який варто почати аудитору, якщо клієнт обмежує доступ до даних документів через конфіденційність інформації.

3. Назвати кроки, що повинний почати аудитор, якщо при читанні протоколів він знайшов, що не було рішення Ради директорів із приводу продажу одного з важливих підрозділів підприємства.

Ситуація 4

Будівельна фірма побудувала будинок на своїй землі для експлуатації у своїх цілях. Аудитор одержав документацію, що відбиває витрати, зв'язані з будівництвом.

Потрібно

1. Знайти доказу, що підтверджують чи спростовують правильність числення собівартості будівництва.

Одержати від незалежних третіх облич підтвердження вірності відбитих у звітності витрат.

Ситуація 5

При здійсненні аудиторської перевірки фірми “Фаїна” аудитором були зібрані наступні докази:

1) аналіз фактичних витрат, підготовлений співробітником фірми “Фаїна”;

2) виписка з реєстру акціонерів, що підтверджує наявність акцій у власності фірми “Фаїна”;

3) акт інвентаризації матеріальних цінностей за результатами інвентаризації, проведеної за участю аудитора. Потрібно розподілити доказу, по ступені їхньої значимості.

Ситуація 6

Фірма “Альфа” в 2000 р. звернулася в аудиторську фірму з пропозицією укласти договір на послуги по підтвердженню бухгалтерської звітності за 1999 р.

Фірма “Альфа” здійснює свою діяльність на ринку цінних паперів з 1996 р. Фінансові результати діяльності за 1996—1999 р. стабільні і високі.

Аудиторська фірма, здійснюючи перевірку бухгалтерської звітності фірми “Альфа”, повинна підтвердити оцінку капітальних вкладень у будівництво будинку. Потрібно установити, які докази необхідно одержати аудитору при підтвердженні статті "Капітальні вкладення" у частині будівництва нового будинку.

Ситуація 7

Аудитор перевіряє підприємство, значна частина основних засобів якого складає вартість будинків. Пояснити, яким образом варто перевірити наявність у підприємства права власності на ці будинки.

Ситуація 8

Аудитором були проведені наступні процедури:

1) перевірка документів про реєстрацію транспортних засобів;

2) перевірка документів на їхнє придбання;

3) перевірка фактичної наявності транспортних засобів;

4) одержання усних підтверджень від продавця транспортних засобів.

Визначити, які з приведених процедур нададуть дані про право власності компанії на транспортні засоби.

Ситуація 9

Проведено наступні процедури аудита:

1. Перевірка віднесення на рахунок 28 "Товари" товарів, що знаходяться на збереженні в іншім місці.

2. Зіставлення даних аналітичного обліку по рахунку 28 "Товари" і інвентаризаційної відомості (при цьому особлива увага приділяється дорогим товарам).

3. Перевірка правильності обліку залежаних і застарілих товарів.

4. Перевірка повноти кодування всіх товарно-матеріальних цінностей за даними інвентаризаційної відомості і поточного обліку.

Визначити, з яких приведених процедур будуть отримані найбільш точні дані по уцінці товарів.

Ситуація 10

При перевірці магазина аудитор одержав інформацію про недавно проведену інвентаризацію. Від керівництва він одержав наступні зведення:

1) матеріальна відповідальність покладена на двох комірників;

2) у картках обліку руху товарно-матеріальних цінностей не показується рух по товарах, що надійшов на дату, що передує дню проведення інвентаризації. Отже, ці дані недоступні для облич, що проводили інвентаризацію;

3) звірення результатів інвентаризації з документальним відображенням проведені бухгалтером;

4) ушкоджені товарно-матеріальні цінності враховані в документах (у тому числі й в інвентаризаційних відомостях) і не позначені.

Визначити, на які моменти більш всього повинний звернути увагу аудитор.

Ситуація 11

Як частина програми аудиту звіту про прибутки і збитки аудитор бажає перевірити можливість недооцінки через пропуск даних в обліку дебіторської заборгованності. З цією метою він збирається провести наступні тести на істотність:

1) вибрати репрезентативні елементи із сукупності рахунків-фактур на реалізацію і зіставити їх з відповідними замовленнями на придбання;

2) вибрати репрезентативні елементи із сукупності замовлень на придбання і перевірити, що на кожний з них складена рахунок-фактура;

3) вибрати репрезентативні елементи по рахункам-фактурам на реалізацію і перевірити їхню повноту і точність;

4) перевірити правильність сальдо по дебіторській заборгованості на кінець року.

Визначити, який із представлених вище тестів на істотність найбільше повно відповідає даної мети.

Ситуація 12

Аудитор повинний підтвердити оцінку товарних запасів. За даними бухгалтерського обліку вартість товарних запасів складає 20 000 грн.. Вартість вибірки склала 6 500 грн. Виявлена помилка — 100 грн. Визначити очікувану помилку і загальну фактичну очікувану помилку в генеральній сукупності.

Ситуація 13

Розмір вибіркової сукупності — 50 документів, генеральної сукупності — 500.

Установити вибірковий інтервал і порядок проведення випадкової вибірки.

Ситуація 14

Мета перевірки — виключити завищення суми залишку по рахунку (рядку балансу). Для цього аудитор застосовує верхню межу помилки, що показує максимальний розмір бухгалтерської помилки сукупності. Вибірка має наступні параметри:

імовірність помилки — 90%,

запланована верхня межа помилки — 7%,

очікувана помилка — 5%.

У робочих документах аудитора про досягнутий інтервал записано: імовірність того, що сукупність завищена не більше ніж на 7% складає 90%.

Який висновок зробить аудитор?

Ситуація 15

Балансова вартість сукупності — 50 000 тис. грн.

Балансова вартість вибіркової сукупності – 10 тис.грн.

Помилка, визначена при вибірці – 4%.

Потрібно знайти розмір перекручування по сукупності.

Ситуація 16

Підходячи до перевірки дебіторів, аудитору необхідно розрахувати розмір вибірки. Генеральна сукупність (загальна сума дебіторів) — 65 000 грн.; припустима помилка — 8 125 грн.; ризик при вибірці – 5 %.

Виявлення помилок не очікується.

Розрахуйте розмір вибірки.

Ситуація 17

Аудитору потрібно підтвердити оцінку запасів. Вартість запасів 10 000 грн.

Припустима помилка — 50 грн.; ризик при вибірці — 10%. Визначите розмір вибірки за умови:

а) очікується одна помилка — фактор надійності 3,84%;

б) помилки не очікується — фактор надійності 2,31%.

Ситуація 18

При перевірці 55 документів на покупку аудитор знайшов дві помилки. Фактор надійності 5,33%. Визначите припустиму помилку, якщо рівень довіри дорівнює 90%.

Ситуація 19

Основна мета аудиту — перевірка бухгалтерської звітності для вираження думки про її вірогідність. Перевірка припускає застосування визначених методів і процедур.

Потрібно пояснити, для чого (для яких цілей) аудитор виконує наступні процедури:

1. Оцінює систему внутрішнього контролю.

2. Оцінює і перевіряє систему бухгалтерського обліку.

3. Перевіряє документи на предмет дозволу відбитих у них операцій.

4. Запитує підтвердження (доказ) окремих положень.

5. Проводить тести на відповідність та по существу.

Ситуація 20

Як можна визначити здатність підприємства продовжувати свою діяльність у доступному для огляду майбутньому?