Бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
311	361	Поступила выручка от покупателей за отпущенную продукцию.
311	301	Выручка (депоненты) из кассы сдана в банк
311	374	Поступила на счет дебиторская задолженность по заявленной претензии
311	601	Зачислена на счет краткосрочная ссуда
311	333	Поступила выручка, находившаяся в пути
311	641	Возвращены на счет излишне перечисленные взносы бюджету
311	46	Поступили на счет взносы в уставный капитал
311	377	Зачислено на счет в погашение долга от дебиторов
311	715	Зачислены полученные штрафы, пени, неустойки
312	362	Поступила выручка на валютный счет от иностранных покупателей
301	311	Получено наличными в банке
631	311	Перечислено отечественным поставщикам за сырье и материалы
641	311	Перечислены платежи бюджету
601	311	Погашена банку задолженность по ссудам
651	311	Перечислено с текущего счета Пенсионному фонду
652	311	Перечислено в погашение задолженности Фонду страхования на случай временной нетрудоспособности
653	311	Перечислено в погашение задолженности Фонду страхования на случай безработицы
685	311	Перечислена задолженность прочим кредиторам
92	311	Произведена оплата банку за обслуживание
948	311	Перечислены штрафы, пени
632	312	С валютного счета оплачена задолженность иностранному поставщику
314	312	Выставлен аккредитив иностранному партнеру
313	48	Поступили из бюджета целевые средства на финансирование строительства
371	313	Перечислен подрядчику аванс в счет целевых поступлений из бюджета
312	602	Получен краткосрочный кредит в иностранной валюте
371	312	Произведена предоплата валютных средств иностранному поставщику
312	371	Часть аванса зачислена на валютный счет

3. Учет расчетов по векселям полученным

Для расчетов между предприятиями по безналичной форме с целью погашения долговых обязательств широко используются векселя.

Вексель – письменное долговое денежное обязательство установленного образца, по которому одно лицо обязано уплатить другому определенную сумму средств в установленный срок. Его правовой статус регулируется законодательством о вексельном обращении.

Вексель относится к ценным бумагам и является документом, подтверждающим имущественные права, осуществление и передача которых возможна лишь при его предъявлении.

Векселя делятся на простые и переводные. Простой вексель – письменный документ, выданный в форме безусловного обязательства осуществить платеж в указанной сумме, в установленный срок и в обусловленном месте. Переводной вексель (тратта) – письменный документ, выданный в форме безусловного предложения (приказа) осуществить платеж в указанной сумме, в установленный срок и в указанном месте.

Простой вексель выписывается должником с обязательством по погашению долга кредитору. Переводной вексель - это требование кредитора к должнику об уплате средств третьему лицу - ремитенту.

В вексельном обращении принимают участие:

векселедатель – лицо, выдавшее вексель (плательщик по векселю) за полученные товары, работы, услуги;

первый векселедержатель – лицо, передавшее ценности (работы, услуги) и в качестве гарантии по их оплате получило вексель;

последующий векселедержатель – лицо-собственник векселя, получившее вексель по индоссаменту;

особый плательщик – лицо, которое должно осуществить платеж по векселю по поручению, за счет и от имени другого лица – плательщика по векселю;

авалист – лицо, которое поручается за полный или частичный и своевременный платеж по векселю путем принятия на себя вексельного обязательства по чужому вексельному долгу;

посредник – лицо, указанное векселедателем, авалистом, индоссантом по оплате векселя, или которое добровольно обязалось оплатить вексель за кого-либо из них в порядке реестра.

При вексельном обращении используются следующие термины:

аваль – обеспечение платежа по векселю;

дисконт – разница между полной (номинальной) суммой векселя и суммой, уплаченной при приобретении векселя, при условии, что последняя сумма меньше полной (номинальной);

индоссамент – специальная надпись на векселе, по которой векселедержатель передает все или только определенные права приобретателю векселя;

индоссант – векселедержатель, передавший вексель по индоссаменту;

индоссат – векселедержатель, получивший вексель по индоссаменту;

номинальная сумма векселя – сумма, подлежащая уплате по векселю, без учета обусловленных в тексте векселя процентов;

полная сумма векселя – сумма, подлежащая уплате по векселю, с учетом обусловленных в тексте векселя процентов;

ремитент – первый векселедержатель переводного векселя; лицо, в пользу которого выдан переводной вексель;

трассант – векселедатель переводного векселя;

трассат – лицо, указанное как плательщик по переводному векселю;

акцепт – согласие на оплату векселя.

Векселя могут использоваться в хозяйственной деятельности предприятия в качестве инструмента коммерческого кредита, который предусматривает плату за отсрочку платежа, для осуществления расчетов за товары (работы, услуги), оформления задолженности по налогам и сборам (например, для расчетов с Пенсионным фондом, налоговые векселя), в качестве ценной бумаги, приобретаемой за денежные средства (по договору мены).

В зависимости от типа векселей, а также от того, в каких операциях они применяются, их отражение в формах финансовой отчетности и в бухгалтерском учете будет происходить по-разному.

При поступлении векселя на предприятие он является основанием для отражения операции по получению векселя в бухгалтерском учете. Получение векселя оформляется актом приема – передачи. В акте указывается: наименование векселедателя и векселедержателя, вид векселя, номер векселя, номинальная стоимость векселя, срок и место уплаты по векселю, подписи и печать векселедателя и векселедержателя.

Так как вексель относится к категории строго формальных документов, это значит, что при любых неточностях его заполнения и оформления он теряет вексельную силу.

Простой вексель должен содержать следующие показатели (данные): место и дату выдачи, сумму долгового обязательства, срок и место платежа, наименование кредитора, которому следует произвести платеж, подпись векселедателя. Отдельно от номинальной стоимости векселя могут указываться суммы процентов.

В переводном векселе обязательно должны быть отражены следующие данные: слово “вексель”; предложение об уплате конкретной суммы; наименование трассата (плательщика); дата и место уплаты платежа; наименование ремитента (получателя); дата и место заполнения векселя; подпись трассанта (векселедателя).

Какие-либо исправления в векселях не допускаются.

Для учета полученных векселей применяются следующие счета бухгалтерского учета:

341 – “Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте”;

342 –“Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте”.

На счетах 341, 342 ведется учет векселей по текущей дебиторской задолженности, которая погашается в течение 12 месяцев с даты баланса.

По дебету этих счетов отражается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, а по кредиту – полученные денежные средства в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т. д. Дебетовое сальдо показывает сумму задолженности покупателей, заказчиков и прочих дебиторов, обеспеченную векселями.

Основные проводки по учету векселей, полученных в обеспечение дебиторской задолженности представлены в табл. 8.3.

Таблица 8.3