16. Ответственность аудируемых лиц при аудите

Уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

17. Страхование ответственности в аудите

Аудиторской проверке присущ высокий риск, в связи с чем высока ответственность аудиторов за результаты своей работы. У аудиторов возникает стремление к страхованию риска. Страхование может быть использовано аудиторами в качестве оптимизации их деятельности. В развитых странах аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли на страхование аудиторского риска.

ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено что, при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора

Размер страхового платежа определяется по результатам проводимой страховой компанией оценки представленных документов и исходя из тарифных ставок. Страховые компании, как правило, учитывают:

- специализацию аудитора;

- общий стаж деятельности;

- общее число проведённых проверок;

- размер полученных доходов;

- предъявлялись ли иски за нанесение ущерба вследствие профессиональной деятельности страхователя;

- опыт персонала аудиторской фирмы;

- страховую историю аудитора (если таковая имеется);

- общественную репутацию аудитора (аудиторской фирмы).

Объектом страхования являются имущественные интересы страхователя, связанные с его обязанностью возместить реальный имущественный ущерб третьим лицам (клиентам), пострадавшим в результате непреднамеренных ошибочных действий страхователя, небрежности и упущений при осуществлении страхователем или его сотрудниками профессиональной деятельности аудитора при условии добросовестного и квалифицированного выполнения ими своих профессиональных обязанностей

Страховым случаем признаётся предъявление страхователю клиентом претензий о возмещении:

- финансовых санкций, начисленных органами налоговой службы за нарушение клиентом финансово-хозяйственной дисциплины, если таковые не были отмечены аудитором;

- взыскание с аудитора расходов на проведение перепроверки;

- иных убытков клиента, в результате:

ошибок аудитора вследствие неправомерного применения (неприменения) нормативной базы при осуществлении аудиторской деятельности;

арифметических ошибок сверх допустимых норм;

утраты или порчи документов, полученных аудитором от клиентов для осуществления своей профессиональной деятельности.

18. Квалификационные требования к аудиторам

Аудитор – это специалист, получивший право заниматься аудиторской деятельностью.

Особенности профессии требуют от аудитора свободного ориентирования в макроэкономических проблемах и глубоких знаний микроэкономических вопросов практики и теории бухгалтерского учёта, финансов, налогообложения, юриспруденции, а также технологии и организации бизнеса различных экономических структур. Вместе с тем аудитор должен обладать высокой общей культурой.

Элементами образования аудитора являются: базовое образование; практический опыт; специальное профессиональное образование; свободное владение деловым русским языком.

Основные требования к образованию аудитора.

Элементами образования являются:

1) базовое образование (высшее экономическое или юридическое);

2) практический опыт (стаж работы не менее 3 лет по базовому образованию);

3) специальное профессиональное образование (в определённых учебно-методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов и стажировку в аудиторской фирме);

4) свободное владение деловым русским языком (не менее 300 часов).

Каждый аттестованный аудитор должен ежегодно проходить курс повышения квалификации в объёме не менее 40 часов по разработанной и утвержденной программе.