Тема 13 . Подвійне оподаткування і ухилення від податків
Сутність та форми подвійного оподаткування.
Напрямки усунення подвійного оподаткування.
Ухилення від податків.
Перекладання податків.
Сутність та форми подвійного оподаткування
В умовах лібералізації світового економічного простору міжнародний перелив капіталів і товарів торкає інтереси різних країн, їх господарюючих суб’єктів і громадян.
З метою підтримки певної рівноваги, балансу комерційних інтересів необхідно, щоб національні податкові системи були сполучені, уніфіковані і не створювали перетинів для міжнародного бізнесу. Тому світове товариство прийшло до згоди у питаннях оподаткування, результатом чого став обмін податковою інформацією і координація податкової політики різних країн на підставі укладання двосторонніх і багатосторонніх міжнародних договорів.
Але діяльність міжнародного бізнесу продовжує стикатися із певними проблемами множинного оподаткування, яке має назву – подвійне.
Подвійне оподаткування виникає внаслідок невідповідності внутрідержавних і міждержавних фінансових торгово-економічних відносин.
Подвійне оподаткування – це випадки оподаткування, коли об’єкт податку або платник податку оподатковується в межах однієї або декількох фіскальних юрисдикцій податком одного виду більше ніж один раз.
Подвійне оподаткування припускає також накладання одних податків на інші, багаторазове обкладання як у вертикальному (під юрисдикцією однієї держави), так і в горизонтальному аспектах. Отже, подвійне оподаткування, з одного боку, створює додаткові податкові зобов’язання господарюючим суб’єктам, а з другого боку, торкає державні інтереси і призводить до різних економічних суперечностей, пов’язаними із рухом капіталу, інвестицій, виробництв, обсягів державних доходів і їх розподілом за національно-територіальною ознакою.
Подвійне оподаткування може приймати форми повторного оподаткування одного і того ж об’єкта різними податками. В цьому випадку сфера дії подвійного оподаткування стає досить широкою і тому дану проблему доцільно розглядати в аспекті обкладання об’єкта однотипними податками.
Прояв подвійного оподаткування можливо класифікувати за такими ознаками:
Оподаткування одного і того ж об’єкта на різних рівнях державної структури однієї країни.
Оподаткування прибутку юридичних осіб з наступним оподаткування цього ж прибутку як дивідендів акціонерів цієї ж компанії.
Оподаткування об’єктів більш одного разу урядами одного рівня (різними державами).
Питання подвійного оподаткування торкають, по-перше, національні фіскальні інтереси, які потребують того, щоб уряди підставляли економічні ефекти подвійного оподаткування. По-друге, міжнародні організації в сучасних умовах намагаються погоджувати державні неузгодженості в сфері оподаткування з метою встановлення економічної гармонії і, по-третє, для урегулювання проблем подвійного оподаткування важливе значення мають приватні комерційні інтереси, тому як підприємництво в іноземних країнах, приймаючи ті або інші фінансові рішення, оперують питаннями оподаткування в даній країні, як найвагомішим чинником інвестиційного клімату.