- •Содержание:
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета собственного капитала и расчетов с учредителями
- •2.Бухгалтерский учет уставного капитала
- •3.Бухгалтерский учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •4.Бухгалтерский учет резервного капитала
- •5.Бухгалтерский учет добавочного капитала
- •6.Бухгалтерский учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •6.1.Прибыль (убыток) отчетного года
- •6.2.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
- •6.3.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
- •7.Отражение в бухгалтерской отчетности собственного капитала и расчетов с учредителями
- •7.1.Бухгалтерский баланс
- •7.2.Отчет о прибылях и убытках
- •7.3.Отчет об изменениях капитала
- •7.4.Отчет о движении денежных средств
- •7.5.Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
3.Бухгалтерский учет собственных акций, выкупленных у акционеров
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с выкупом собственных акций у акционеров Общества, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату выкупа собственных акций у акционера |
|||
Отражается выкуп собственных акций у акционера. |
81-00 |
75-01 |
Бухгалтерская справка
|
Отражается превышение номинальной стоимости выкупленных акций над фактическими затратами на их приобретение. |
81-00 |
91-01 |
|
Отражается превышение фактических затрат по выкупленным акциям над их номинальной стоимостью. |
91-02 |
81-00 |
|
На дату погашения задолженности по выкупу собственных акций |
|||
Отражается погашение задолженности по выкупу собственных акций путем перечисления денежных средств с расчетного счета. |
75-01 |
51 |
Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами |
На дату принятия к бухгалтерскому учету документов об уменьшении уставного капитала |
|||
Отражается уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость аннулированных обыкновенных именных акций после государственной регистрации соответствующих документов. |
80-04 |
81-00 |
Бухгалтерская справка |
4.Бухгалтерский учет резервного капитала
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием (увеличением) величины резервного капитала Общества и ее использованием, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату отражения в бухгалтерском учете отчислений в резервный капитал |
|||
Отражается формирование резервного капитала созданного в соответствии с законодательством, за счет нераспределенной прибыли. |
84-02 |
82-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается формирование резервного капитала созданного в соответствии с учредительными документами, за счет нераспределенной прибыли. |
84-02 |
82-02 |
|
На дату отражения в бухгалтерском учете использования резервного капитала |
|||
Отражается направление резервного капитала на покрытие убытков. |
82-01, 82-02 |
84-02 |
Бухгалтерская справка |
5.Бухгалтерский учет добавочного капитала
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части переоценки внеоборотных активов в виде дооценки и ее использованием, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату отражения в бухгалтерском учете дооценки основных средств |
|||
Отражается сумма дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено уценки, или в сумме превышения дооценки над уценкой, проведенной в предыдущих периодах). |
01 |
83-01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается сумма дооценки накопленной амортизации объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено уценки, или в сумме превышения дооценки над уценкой, проведенной в предыдущих периодах). |
83-01 |
02 (кроме 02-22)
|
|
На дату отражения в бухгалтерском учете внутрихозяйственного перемещения дооценки основных средств |
|||
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам суммы дооценки объекта основных средств (данная хозяйственная операция имеет место при внутрихозяйственном перемещении объектов основных средств). |
83-01 |
79-09 |
Извещение |
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам суммы дооценки объекта основных средств. |
79-09 |
83-01 |
|
На дату отражения в бухгалтерском учете выбытия основных средств |
|||
Отражается сумма дооценки по выбывшим объектам основных средств. |
83-01 |
83-05 |
Бухгалтерская справка |
На последний день месяца, в котором произошло выбытие основных средств |
|||
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дооценки по выбывшим объектам основных средств в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 83-05. |
83-05 |
79-09 |
Извещение |
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дооценки по выбывшим объектам основных средств от нижестоящих подразделений. |
79-09 |
83-05 |
|
Отражается отнесение дооценки по выбывшим объектам основных средств в состав нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно. Закрытие субсчета 83-05. |
83-05
|
84-01 |
Бухгалтерская справка |
На дату отражения в бухгалтерском учете дооценки основных средств в сумме произведенной ранее уценки основных средств |
|||
Отражается сумма дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущих периодах). |
01 |
83-04 |
Бухгалтерская справка |
Отражается сумма дооценки накопленной амортизации объектов основных средств (в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущих периодах). |
83-04 |
02 (кроме 02-22)
|
|
На последний день месяца, в котором отражена дооценка основных средств |
|||
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам дооценки объектов основных средств в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 83-04. |
83-04 |
79-09 |
Извещение |
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам дооценки объектов основных средств от нижестоящих подразделений. |
79-09 |
83-04 |
|
Отражается отнесение дооценки объектов основных средств в состав нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно. Закрытие субсчета 83-04. |
83-04
|
84-01 |
Бухгалтерская справка |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части переоценки внеоборотных активов в виде уценки и ее использованием, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату отражения в бухгалтерском учете уценки основных средств |
|||
Отражается сумма уценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах). |
83-03 |
01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается сумма уценки накопленной амортизации объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах). |
02 (кроме 02-22)
|
83-03
|
|
На последний день месяца, в котором отражена уценка основных средств |
|||
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам уценки объектов основных средств в вышестоящее подразделение. Закрытие субсчета 83-03. |
79-09 |
83-03 |
Извещение |
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам уценки объектов основных средств от нижестоящих подразделений. |
83-03 |
79-09 |
|
Отражается отнесение уценки объектов основных средств в состав нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно. Закрытие субсчета 83-03. |
84-01 |
83-03
|
Бухгалтерская справка |
На дату отражения в бухгалтерском учете уценки в сумме произведенной ранее дооценки основных средств |
|||
Отражается сумма уценки первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (в пределах суммы дооценки, проведенной в предыдущих периодах). |
83-02 |
01 |
Бухгалтерская справка |
Отражается сумма уценки накопленной амортизации объектов основных средств (в пределах суммы дооценки, проведенной в предыдущих периодах). |
02 (кроме 02-22) |
83-02 |
Бухгалтерская справка |
На последний день месяца, в котором отражена уценка основных средств |
|||
Отражается закрытие субсчета 83-02.
|
83-01 |
83-02 |
Бухгалтерская справка |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части эмиссионного дохода, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату формирования эмиссионного дохода |
|||
Отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования (увеличения) уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. |
75-01 |
83-06 |
Бухгалтерская справка |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины добавочного капитала Общества в части средств, полученных на увеличение величины уставного капитала и ее использованием, приведен в таблице:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
На дату поступления средств в оплату размещенных дополнительных акций до момента государственной регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах |
|||
Отражается формирование добавочного капитала в сумме фактически поступивших средств в оплату размещенных дополнительных акций по номинальной стоимости. |
75-01 |
83-07 |
Бухгалтерская справка |
Отражается сумма фактически поступивших средств в оплату размещенных дополнительных акций. |
08, 15, 50, 51, 52, 55, 58 |
75-01 |
Разные документы |
На дату государственной регистрации увеличения величины уставного капитала в учредительных документах |
|||
Отражается увеличение величины уставного капитала в сумме ранее фактически поступивших средств в оплату размещенных дополнительных акций (но не более чем указано в учредительных документах). |
83-07
80-01
80-02 |
80-01
80-02
80-03 |
Бухгалтерская справка |