- •Содержание:
- •1. Общие положения 4
- •2. Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов 18
- •3. Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд» 20
- •4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом» 81
- •5. Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности 86
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов
- •2.Принципы бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов
- •3.Отражение в бухгалтерском учете внутрихозяйственных расчетов между подразделениями оао «ржд»
- •3.1.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» Передача доходов от перевозок
- •Передача доходов от предоставления услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги
- •Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги
- •3.2.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
- •3.3.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
- •3.4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам» Передача сальдо прочих доходов и сальдо прочих расходов
- •Передача прибылей и убытков
- •3.5.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому» Передача расчетов по перевозкам, причитающимся иностранным железным дорогам
- •Передача расчетов по суммам тарифа по перевозкам
- •Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
- •3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
- •3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
- •Передача затрат в виде процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
- •Передача затрат по капитальным вложениям в нематериальные активы
- •Передача затрат по капитальным вложениям на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Передача затрат на приобретение оборудования к установке и (или) оборудование к установке
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
- •Передача денежных средств
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача прочих сумм по средствам на капитальные вложения
- •3.8.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» Передача основных средств и доходных вложений в материальные ценности
- •Передача нематериальных активов и ниокр
- •Передача материально-производственных запасов
- •Передача денежных средств и денежных документов
- •Передача затрат
- •Передача финансовых вложений
- •Передача капитальных вложений
- •Передача налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- •Передача доходов и расходов будущих периодов
- •Передача дебиторской и кредиторской задолженности
- •Передача средств целевого финансирования
- •Передача добавочного капитала
- •Передача прочих сумм
- •Реформация внутрихозяйственных расчетов
- •4.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 10 «По договорам доверительного управления имуществом»
- •4.1.Передача имущества на отдельный баланс
- •4.2.Закрытие расчетов по передаче имущества
- •4.3.Расчеты при осуществлении доверительного управления имуществом
- •4.4.Возврат имущества (прекращение договора)
- •4.5.Закрытие расчетов по возврату имущества (прекращению договора)
- •5.Отражение внутрихозяйственных расчетов в формах бухгалтерской отчетности
Передача расчетов по суммам возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
Суммы возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенные на железной дороге, отличной от дороги продаж, ежемесячно по состоянию на отчетную дату (последний день месяца) передаются железной дороге продажи для взыскания или зачета следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача сумм возвратов за проездные (перевозочные) документы. |
79-05-30
|
62 субсчет «расчеты за перевозки» |
62 субсчет «расчеты за перевозки» |
79-05-30
|
3.6.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
Суммы, взысканные с клиентов за перевозку в вагонах и по железной дороге других перевозчиков, ежемесячно по состоянию на отчетную дату (последний день месяца) передаются в подразделение ОАО «РЖД», осуществляющее расчеты с этими перевозчиками, следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача сумм, взысканных в пользу других перевозчиков. |
79-06-00
|
76-21 |
76-21 |
79-06-00 |
3.7.Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства
Передача затрат по капитальным вложениям в основные средства, доходные вложения в материальные ценности (затраты по формированию первоначальной стоимости нового объекта, затраты по модернизации и (или) реконструкции существующего объекта) осуществляется следующим образом:
ежемесячно в подразделение ОАО «РЖД», осуществляющее формирование общей суммы затрат;
по окончании формирования общей суммы затрат в подразделение ОАО «РЖД», являющееся балансодержателем этих объектов.
Одновременно с передачей затрат по модернизации и (или) реконструкции существующего объекта основных средств, доходных вложений в материальные ценности передается и корректировка этих затрат на стоимость возвратных отходов.
Внутрихозяйственные расчеты по передаче затрат по капитальным вложениям в основные средства и корректировка этих затрат на стоимость возвратных отходов отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в подразделении-отправителе |
Отражение в подразделении-получателе |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
На дату акцепта извещения |
||||
Отражается передача затрат по капитальным вложениям в основные средства. |
79-07-01
|
08-01, 08-02, 08-03, 08-04, 08-06, 08-07, 08-08-100 |
08-01, 08-02, 08-03, 08-04, 08-06, 08-07, 08-08-100 |
79-07-01
|
Отражается передача корректировки затрат на стоимость возвратных отходов при модернизации и (или) реконструкции. |
08-80-010-000, 23-04-310-011, 23-04-315-011 |
79-07-09 |
79-07-09 |
08-80-010-000, 23-04-310-011, 23-04-315-011 |
При реорганизации подразделений передача затрат по капитальным вложениям в основные средства осуществляется с использованием субсчета 09 «По прочим операциям».
Кроме того, при передаче затрат по капитальным вложениям в основные средства имеет место передача сумм остатка доходов будущих периодов, относящихся к ним.