Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 "Запасы"

┌───────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────┐

│Строка 1210│ │Дебетовое│ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Кредитовое │

│"Запасы" │ = │сальдо по│ + │сальдо по │ + │сальдо по │ - │сальдо по │ +

│ │ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └───────────┘

┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────┐

│Дебетовое │ │Дебетовое│ │Сальдо по│ │Кредитовое │ │Дебетовое │

+ │сальдо по │ + │сальдо по│ + │счету 16 │ - │сальдо по │ + │сальдо по │ +

│счету 43 │ │счету 15 │ - │<*> │ │счету 14 │ │счету 45 │

│ │ │<*> │ │ │ │ │ │ │

└──────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └───────────┘ └──────────┘

┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────┐

│Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по счету 97│ │Дебетовое │

+ │счетам 20, 21, 23, 28, │ + │(аналитический счет учета │ + │сальдо по │

│29 │ │расходов со сроком списания,│ │счету 44 │

│ │ │не превышающим 12 месяцев) │ │ │

└───────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────┘

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

За счет чего возникает остаток по счету 19

В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

- при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

- при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

- при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

- при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному вопросу руководствуется мнением Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20).