- •1. Общие требования к бухгалтерской отчетности
- •1.1. Каким требованиям должна удовлетворять бухгалтерская отчетность
- •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
- •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
- •Состав годовой бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерская отчетность малых предприятий
- •Бухгалтерский баланс Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса) Строка 1110 "Нематериальные активы"
- •. Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •Что учитывается в составе расходов на ниокр
- •. Строка 1130 "Основные средства"
- •Строка 1140 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Какие ос учитываются на счете 03
- •По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1140 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Строка 1150 "Финансовые вложения"
- •Что учитывается в составе финансовых вложений
- •По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
- •На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1150 "Финансовые вложения"
- •Строка 1160 "Отложенные налоговые активы"
- •Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.7.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
- •Строка 1100 "Итого по разделу I"
- •Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса) Строка 1210 "Запасы"
- •По какой стоимости учитываются запасы
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 "Запасы"
- •Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •За счет чего возникает остаток по счету 19
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
- •Что учитывается в составе дебиторской задолженности
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"
- •Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •Строка 1260 "Прочие оборотные активы"
- •Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
- •. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1260 "Прочие оборотные активы"
- •Строка 1200 "Итого по разделу II"
- •Строка 1600 "баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •По какой стоимости учитываются собственные акции (доли) в бухучете
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •. За счет чего (помимо сумм дооценки внеоборотных активов) формируется добавочный капитал
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •Строка 1360 "Резервный капитал"
- •Что учитывается в составе резервного капитала
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1360 "Резервный капитал"
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при составлении промежуточной отчетности
- •Строка 1300 "Итого по разделу III"
- •Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса) Строка 1410 "Заемные средства"
- •Что учитывается в составе заемных средств
- •Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1410 "Заемные средства"
- •Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •Строка 1430 "Оценочные обязательства"
- •Какие оценочные обязательства признаются организацией
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1430 "Оценочные обязательства"
- •Строка 1450 "Прочие обязательства"
- •Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
- •Как определяется величина кредиторской задолженности
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 "Прочие обязательства"
- •Строка 1400 "Итого по разделу IV"
- •Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса) Строка 1510 "Заемные средства"
- •Что учитывается в составе заемных средств
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 "Заемные средства"
- •Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
- •Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 "Кредиторская задолженность"
- •Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
- •Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1530 "Доходы будущих периодов"
- •Строка 1540 "Оценочные обязательства"
- •Какие оценочные обязательства отражаются по строке 1540 "Оценочные обязательства"
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1540 "Оценочные обязательства"
- •Строка 1550 "Прочие обязательства"
- •Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1550 "Прочие обязательства"
- •Строка 1500 "Итого по разделу V"
- •Строка 1700 "баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"
┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────┐
│Строка 1230 "Дебиторская│ │Дебетовый остаток по │ │Кредитовое│
│задолженность" │ = │счетам 62, 60, 68, 69,│ - │сальдо по │
│Бухгалтерского баланса │ │70, 71, 73 <*>, 75, 76│ │счету 63 │
└────────────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────┘
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" и показатель строки 1240 не формирует.
. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.
По строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" Бухгалтерского баланса указывается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами <*>, на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Строка 1240 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │
│"Финансовые │ │счету 58, субсчетам 55-3 и│ │счету 59 (аналитический│
│вложения (за │ │73-1 (аналитические счета │ │счет учета резерва, │
│исключением │ = │учета краткосрочных │ - │созданного по │
│денежных │ │финансовых вложений, кроме│ │краткосрочным │
│эквивалентов)"│ │аналитических счетов учета│ │финансовым вложениям) │
│Бухгалтерского│ │денежных эквивалентов <*>)│ │ │
│баланса │ │ │ │ │
└──────────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов
Сальдо по дебету счета 50 "Касса" показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):
- остаток наличных денежных средств в рублях;
- остаток наличных денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.
Сальдо по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Сальдо по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).
Сальдо по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006):
- в аккредитивах;
- в чековых книжках;
- в иных платежных документах (кроме векселей);
- на текущих, особых и иных специальных счетах;
- об остатках средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению на отдельном банковском счете.
Дебетовое сальдо по счету 57 "Переводы в пути" показывает величину денежных средств в рублях или в иностранной валюте, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Денежные средства в иностранной валюте отражаются по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).
Денежные эквиваленты отражаются на счетах 58, 55 (субсчет 55-3). Целесообразно к счету 58 и субсчету 55-3 открыть аналитические счета для учета финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами <*>.