- •Раздел 1.В.4. Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.
- •Раздел 1.В.19.I Прогнозированиеi иi планированиеi вi налогообложении:I теоретическиеi основы,I цели,I задачи,I сфераi применения
- •Раздел 2. В.6.I Объектi налогообложенияi поi налогуi наi прибыльi организаций.I Характеристикаi доходовi отi реализацииi товаровi (работ,I услуг)I
- •Раздел 3. В.6.I Правовоеi государство.I Рольi иi значениеi налоговойi политикиi вi становленииi правовогоi государстваi вi России
- •Раздел 3. В.7.I Понятиеi иi признакиi нормыi права.I Понятиеi нормыi налоговогоi права
- •Раздел I. 10.Организационные принципы построения налоговой системы рф.
- •Раздел 3 № 10 Юридические факты: понятие и виды. Виды юридических фактов как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.
- •Раздел I. 10.Организационные принципы построения налоговой системы рф.
- •Раздел I. 13.Налоговая политика государства: её содержание, цели, задачи. Виды налоговой политики государства.
- •Раздел I. 23.Роль и место налоговых органов в делах о банкротстве: полномочия, регламентирующие документ.
- •Раздел II. 10.Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль российских организаций.
- •Раздел II. 14.Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль страховыми организациями в рф.
- •Раздел III. 12.Правотворчество и законотворчество. Законотворческая деятельность Министерства финансов рф в сфере федеральных налогов и сборов.
- •Раздел 1, вопрос № 6. Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф.
- •I. Мировая история
- •II. Российская современность
- •Раздел 1, вопрос № 20. Планирование налоговых поступлений в бюджетную систему: методологические основы, инструменты, практика применения
- •Раздел 3-№8. Виды норм права. Классификация норм налогового права по различным основаниям.
- •1. Государство: понятие, признаки, сущность. Значение налогов и сборов в функционировании государства.
- •Раздел 2, вопрос № 7. Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей налогообложения прибыли
- •3. Механизм государства. Роль и место в нем налоговых органов.
- •5. Гражданское общество: понятие, структура, признаки.
Раздел II. 14.Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль страховыми организациями в рф.
Страховая организация – это компания, организация, проводящая страхование, получившая в установленном законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности, принимающая на себя обязательство возмещения страхового ущерба, выплаты страховой суммы.
Глава 25 НК РФ, вступившая в действие с 1 января 2002 года, устанавливает порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. В страховых организациях порядок учета доходов или расходов при определении налоговой базы имеет свои специфические особенности.
Особенности определения доходов страховых организаций
Согласно ст. 293 НК РФ к доходам страховых организаций для целей налогообложения, кроме доходов от реализации и внереализационных доходов, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, относятся доходы от осуществления страховой деятельности:
Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре.
Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах.
Налогоплательщики отражают изменение страховых резервов по видам страхования.
Вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование.
Тантьемы - форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика.
Вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования.
Суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование.
В налоговом учете доход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.
Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
Доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб.
В налоговом учете суммы, полученные в удовлетворение регрессных исков страховщиков либо признанные виновными лицами, включаются в состав доходов не ранее одной из следующих дат: решения суда либо письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков. Доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в расходы и доходы -перестрахователя и перестраховщика.
Суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда.
Вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера.
Страховые агенты - это физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями. Страховые брокеры - юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.
Вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.
Услуги сюрвейера заключаются в осмотре принимаемого в страхование имущества и выдаче заключений об оценке страхового риска.Аварийный комиссар определяет причины, характер и размеры убытков при страховом событии.
Суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения.
Начиная с 2002 года доход страховых организаций от инвестирования страховых резервов формируется в общеустановленном порядке, установленном статьями 249 и 250 НК РФ.
Особенности определения расходов страховых организаций
К расходам страховых организаций в целях главы 25 НК РФ относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности. К ним, в частности, относятся следующие виды расходов:
Суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения в них доли перестраховщиков), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном Минфином РФ.
Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
В целях главы 25 НК РФ к ним относятся: выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования. Страховые выплаты по договорам страхования включаются налогоплательщиком в состав расходов на дату выполнения страховщиком обязательств по выплате страхового возмещения в пользу страхователя по фактически наступившему страховому случаю. Страховое возмещение выражается в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана согласно действующему законодательству и правилам страхования.
Суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.
Данное положение применяется к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами. Страховые премии, переданные в перестрахование, признаются расходом у налогоплательщика на дату начала ответственности перестраховщика вне зависимости от порядка уплаты страховой премии, предусмотренного в договоре перестрахования.
Вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования.
Суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования.
Возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством или условиями договора.
8. Вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера.
9. Расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью.
Перечень доходов и расходов страховщиков является открытым.
Начиная с 2002 года при налогообложении учитываются фактически произведенные расходы, связанные со страховой деятельностью, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.