Тема 6. Аудит расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками,

подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами

Цель: освоить порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Решить ситуационные задачи по проверке реальности дебиторской и

кредиторской задолженности

Задача 1

Согласно выписке банка за 15 октября базе стройматериалов оплачен счет за материалы на сумму 23000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре по расчетному счету сделана запись: Дебет 76 Кредит 51.В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету нет, а в регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись Дебет 26 Кредит 76. Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.

1. Определить, какие правила нарушены.

2. Определить сумму ущерба, нанесенного организации.

3. Сделать исправительные бухгалтерские записи по итогам аудита.

Задача 2

По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500700 руб., а дебетовое – 70350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430350 руб.

1. Определить, какие нарушения выявит аудитор.

2. Сделать исправительные бухгалтерские записи по итогам аудита.

Задача 3

В аналитическом учете оптово-закупочной базы по счету 76-2 «Расчеты по претензиям» числится задолженность: за бумажной фабрикой в сумме 78000 руб. – за не поступивший товар, оплаченный 12 августа по счету № 765, железнодорожная накладная № 3465467.

Как выяснилось из переписки с поставщиками, квитанция к накладной была выслана своевременно, но затерялась среди почтовых переводов у бухгалтера Коротковой А.Г. Из-за отсутствия квитанции, претензия железной дороге не предъявлялась. В январе следующего года бухгалтер Короткова А.Г. разыскала квитанцию железнодорожной накладной, но в юридическую службу для предъявления претензии не передала.

За заводом спортивных принадлежностей в сумме 5200 руб. – по претензии № 1433 за возвращенный спортинвентарь. Согласно решению Арбитражного суда счет базы подлежит бесспорной оплате.

1. Определить, какие нарушения выявит аудитор.

2. Сделать исправительные бухгалтерские записи по итогам аудита.

Задание . Выполнить тесты к теме.

Инструкция: выбрать правильный ответ.

1. Расчеты между юридическими лицами могут производиться:

а) в безналичном порядке, а также наличными деньгами при соблюдении установленных нормативными актами ограничений;

б) только в безналичном порядке;

в) и в наличном, и в безналичном порядке без каких – либо ограни чений.

2. По общему правилу (если иное не предусмотрено законом или договором), право собственности на приобретаемый товар пере­ходит к покупателю в момент:

а) передачи товара приобретателю;

б) оплаты товара;

в) передачи товара перевозчику - транспортной организации.

3. Если предприятие не исполнило в срок обусловленные дого­вором обязательства перед поставщиком, началом течения срока исковой давности (в общем случае) будет считаться:

а) дата начала срока исполнения обязательств должником;

б) дата окончания срока исполнения обязательств должником;

в) дата, когда поставщик узнал о нарушении должником своих обязательств.

4. Общий срок исковой давности - три года. Предприятия согла­шением сторон:

а) могут изменить сроки исковой давности и порядок их исчисления;

б) не могут изменить сроки исковой давности и порядок их исчисления;

5. При заключении договора купли — продажи, условия этого договора считаются согласованными, если договор позволяет определить:

а) наименование и количество товара;

б) наименование, количество, цену и качество товара;

в) наименование, количество и цену товара.

6. Между предприятием А и предприятием Б заключен дого­вор мены, по которому предприятие А передало пред­приятию Б товар 11 сентября, а предприятие Б передало товар предприятию А 15 сентября. Право собственности на переда­ваемый товар у предприятий возникло:

а) у обоих предприятий 11 сентября;

б) у обоих предприятий 15 сентября;

в) у предприятия Б - 11 сентября, у предприятия А - 15 сентября.

7. Предприятие заключило договор аренды имущества. В чьи обязанности (по общему правилу) входит осуществление текущего и капитального ремонта арендованного имущества:

а) все виды ремонта за счет арендатора;

б) текущий ремонт - за счет арендатора, капитальный - за счет арендодателя;

в) все виды ремонта за счет арендодателя.

8. Может ли договор поставки быть заключен в устной форме:

а) не может;

б) может.