Лекция 3. Права и обязанности налоговой службы.
Сроки уплаты налога может быть изменен путем переноса установленного срока на более поздний срок. Изменение срока уплаты допускаются в исключительных случаях в формах : отсрочки, рассрочки, налог. кредита.
Отсрочка – изменение срока уплаты при наличии оснований на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой суммы задолженности.
Рассрочка – это изменение срока уплаты при наличии оснований от 1 до 6 месяцев поэтапной уплаты суммы задолженности.
Налоговый кредит – это изменение срока уплаты налогов от 3 мес до 1 года по заявлению налогоплательщика оформляется договором между уполномоченными органами и налогоплательщиком.
Если налоговый кредит предоставляется на основании угрозы банкротства в случае единовременной уплаты налога, то с налогоплательщика взимается % на сумму задолженности в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, действ за период договора.
Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи всех документов и выдать свидетельство в этот же срок. Постановка на учет и снятие с учета осуществляется бесплатно для налогоплательщика.
Налоговые органы проводят 2 вида проверок:
1.Камеральные
2.Выездные.
Запрещается проведение повторных (2) проверок налоговыми органами по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период.
Повторная (2) проверка возможна лишь по решению вышестоящих органов на основе мотивированного постановления этого органа.
Камеральная проверка – проводится по месту нахождения налогового органа на основе налог документов ( по запросу налоговой службы). Э та проверка проводится должностными лицами в соответствии с их служебными обязанностями. Длительность проверки 3 месяца.
Выездная проверка – осуществляется на основании решения руководителя налогового органа. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика проводится по одному или нескольким налогам.
Налоговый орган не вправе проводить в течении одного календарного года 2 выездные проверки. Длительность не может превышать 2-х мес;
В исключительных случаях налоговый орган может увеличить срок до 3 месяцев.
Минфин РФ. Основные задачи:
разрабатывать и реализовать стратегии финансовой политики государства;
составление проекта и исполнения бюджета.
Казначейство. На счетах органов казначейства аккумулируется все налоговые поступления в федер, регион и местные бюджеты. Казначейство осуществляет на основании представлений налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета излишне взысканных уплаченных налогов и иных платежей.
Аудит. Связан с налоговыми отношениями. Цель аудита – выражение мнения о достоверности бух (финансовой) отчетности аудируемых лиц в соответствии с порядком ведения б/у.
Лекция 4. Налог на прибыль организации.
1)Плательщики налога на прибыль. Классификация доходов и расходов.
Налог на прибыль является прямым пропорциональным налогом, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации прибыли. Налог на прибыль действует на всей территории РФ в соответствии с 25 главой НК РФ с 1 января 2002года.
Налогоплательщики: |
Объект налогообложения: |
Российские организации |
Доходы, уменьшенные на величину расходов. |
Иностранные организации, получившие доход через представительства в РФ |
Доходы, полученные через эти пост представительства, уменьшенные на величину расходов. |
Иные иностранные организации |
Доходы, полученные от источников РФ. |
Не являются плательщиками налога на прибыль:
организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.
Доходы
доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
|
Прочие доходы. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других органи-зациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, при переоценки имущества; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; суммы кредиторской задолженности ( по истече-нию срока исковой давности); стоимость изли-шков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации; прочие доходы. |
Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли:
Уставный капитал организации, вклад в него;
Залог (задаток);
По кредитному договору (договору займа);
В виде безвозмездно полученного имущества;
Имущество, полученное налогоплательщиков в рамках целевого финансирования;
Полученные гранты;
Суммы кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов перед бюджетами различных уровней.