7

Тема 6: "Аудиторські докази в аудиті"

План

1. Метод і методичні прийоми аудиту.

2. Класифікація документів та їх огляд аудитором.

3. Аудиторські прийоми контролю документів.

4. Аудиторські докази, їх класифікація та вимог до них.

5. Методика одержання аудиторських доказів: аудиторські процедури.

6. Вибірковий спосіб дослідження документів в аудиті.

1. Метод і методичні прийоми аудит

В аудиті під методом розуміють систему основних підходів та способів дослідження фактів господарського життя, які відповідають предмету та завданням аудиту.

Аудит використовує наступні методи:

• всезагальні, які характеризують філософську основу пізнання;

• загальні, які конкретизують всезагальні методи стосовно аудиту;

• спеціальні методи, які використовує аудитор, вивчаючи факти господарського життя.

На всезагальних методах пізнання базуються загальні і часткові способи аудиту.

Методи дослідження, які застосовуються в аудиті:

• логічний метод дослідження (охоплює такі прийоми пізнання як аналіз, синтез, індукція і дедукція, абстрагування );

• порівняльний метод;

• соціологічний метод;

• статистичний.

Аудит, як один з важливих методів господарського контролю, використовує загальнонаукові методи дослідження, які в аудиторський практиці проявляються через застосування способів та прийомів вивчення фактів господарського життя (це методи – спостереження, вимірювання, порівняння, експеримент).

В аудиті важливо чітко розрізняти два поняття: вивчення господарських операцій з точки зору встановлення їх законності, доцільності та достовірності, і вивчення виявлених (передбачуваних) відхилень.

Висновки аудитора про виявлені факти відхилень є істинними лише в тому випадку, коли вони ґрунтуються на реальних документальних даних. Встановити об’єктивну істину – означає забезпечити всі підтвердження (посилання на первинні документи, закони, стандарти тощо) та здійснити опис виявлених фактів у відповідності до наступних питань: що порушено, хто і коли допустив відхилення, як допущено відхилення і чим викликано воно, наслідки заподіяної відхилення (шкоди) і які відхилення усунені в ході аудиту .

2. Класифікація документів та їх огляд аудитором

Засобом відображення об’єктивної дійсності, тобто здійснених операцій, зберігання та передачі інформації є документ. Виступаючи засобами відображення господарських операцій, документи в той же час можуть бути і засобом приховування відхилень, зловживань тощо.

Існує наступна класифікація документів:

1. За способом порівняння:

   • ідентифіковані;

   • неідентифіковані

2. За рівнем аналітичної інформації:

   • довідково-інформаційні;

   • довідково-аналітичні.

3. За рівнем якості складання:

   • доброякісні;

   • недоброякісні.

Класифікація документів за рівнем якості складання представлена в нижченаведеному малюнку:

Документи відповідно до правил складання

Доброякісні

Недоброякісні

Містять матеріальну підробку

Містять інтелектуальну підробку

Частково підроблені

Повністю підроблені

Безгрошові

Безтоварні