Налоговый кредит: как рассчитать и получить компенсацию
Когда нужно заполнять налоговую декларацию? Что такое налоговый кредит в Украине и когда его можно получить? Как самостоятельно рассчитать налоговый кредит
Срок подачи налоговой декларации и ответственность за ее несвоевременную подачу установлены Законом «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами». «Согласно п. 4.1.4 этого Закона, плательщики налога на доходы физлиц обязаны подать декларацию до 1 апреля следующего года. За неподачу ее в установленный срок п. 17.1.1 Закона устанавливает ответственность в виде штрафа в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан – 170 грн.», - рассказал «Простобанк Консалтинг» Александр Попов, аналитик издания «Правовой Аспект».
Подавать налоговую декларацию обязательно, если вы:
сдавали кому-нибудь в аренду жилье;
в течение года реализовали ценные бумаги, корпоративные права и т.п. активы;
получали выигрыши в азартных играх;
заработали иностранные доходы от нерезидентов;
получали нецелевую благотворительную помощь (в том числе материальную), если общая сумма такой помощи на протяжении 2007 года превысила 740 грн.;
получили другие доходы вне основного места работы.
Необходимый бланк для заполнения вам бесплатно выдадут в районной налоговой инспекции. Там же объяснят, как правильно его оформить. С собой захватите справку о доходах и уплаченных налогах с основного места работы. А если есть возможность, и с других мест работы. Возьмите также паспорт и идентификационный номер. Если у вас есть вопросы по процедуре заполнения декларации или получения налогового кредита, до 1 марта все консультации со стороны сотрудников налоговой должны предоставляться обязательно и бесплатно.
В каком случае уплаченный налог вернут
Дополнительным аргументом для заполнения налоговой декларации может стать возможность получить налоговый кредит. То есть, часть уплаченных сумм вам могут вернуть. «Налоговому кредиту посвящена ст.5 Закона «О налоге с доходов физических лиц». П. 5.3 этой статьи содержит исключительный перечень расходов, которые могут быть включены в состав налогового кредита кредита», - объяснил Александр Попов.
Налоговый кредит в Украине включает в себя:
1) часть суммы процентов по ипотечному кредиту, рассчитываемая с использованием коэффициента К = 100/ФП, где ФП – фактическая площадь приобретенного жилья в кв.м. Если К больше единицы, то в состав кредита включается 15% от всей суммы процентов по кредиту;
2) пожертвования благотворительным организациям Украины в размере не менее 2% и не более 5% от суммы общего налогооблагаемого дохода за год;
3) оплата за обучение в ВУЗах, техникумах и ПТУ (как самого налогоплательщика, так и его родителей, жены/мужа, детей), но не более 740 грн. в 2007 году (830 грн. в 2008 году) за месяц обучения;
4) оплата медицинских услуг по лечению налогоплательщика либо его родителей, жены/мужа, детей, кроме расходов на:
косметическое лечение, в том числе косметическую хирургию и протезирование (последнее не включается в том случае, если проводится не по медицинским показаниям);
водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;
лечение и протезирование зубов с использованием драгметаллов, гальванопластики и фарфора;
аборты, за исключением проводимых по медицинским показаниям;
операции по изменению пола;
лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и заболеваний, причиной которых стало заражение неполовым путем;
лечение табачной и алкогольной зависимости;
клонирование человека либо его органов;
приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не не подпадают под перечень жизненно необходимых (утвержден постановлением Кабмина от 29 марта 2006 года №400);
5) выплаты налогоплательщика по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на пенсионные счета в банках (как самого налогоплательщика, так и его родителей, жены/мужа, детей), но не более чем за каждый месяц:
740 грн. (830 грн. в 2008 году) – на самого налогоплательщика;
415 грн. (465 грн. в 2008 году) – на его родителей, жену/мужа, детей;
6) расходы на искусственное оплодотворение и оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.
«При получении налогового кредита необходимо руководствоваться соответствующей Инструкцией, утвержденной приказом ГНАУ от 22 сентября 2003 года №442. Основания для начисления кредита указываются в налоговой декларации. При этом все расходы должны быть документально подтверждены», - отмечает Александр Попов.
Выплата производится путем зачисления средств на счет налогоплательщика либо почтовым переводом в течение 60 дней с момента подачи декларации. В течение этих 60 дней налоговики проводят проверку предоставленных данных, в процессе которой могут потребовать от налогоплательщика подачи подтверждений понесенных расходов.
Впрочем, несмотря на прописанную в Законе норму, до сих пор нельзя оформить налоговый кредит на оплату лечения. Для этого придется дождаться вступления в силу Закона «Об общеобязательном медицинском страховании».
Как рассчитать сумму налогового кредита
Налоговый кредит на сумму ипотечных процентов рассчитывается так: если площадь квартиры не превышает 100 кв. м, от налогообложения освобождается вся сумма уплаченных за 2007 год процентов. Если превышает – к ней применяется понижающий коэффициент. Для его расчета нужно разделить 100 кв. м на площадь вашей квартиры.
Например, за 2007 год вы уплатили 30 тыс. грн. процентов по ипотечному кредиту. Если площадь вашей квартиры менее 100 кв. м., вам вернут 30 тыс. грн. х 15% = 4500 грн. Если же квартира больше, например, ее размер составляет 150 кв. м., понижающий коэффициент составит 100:150=0,67. Таким образом, вам вернут 30 000 х 0,67 х 15% = 3 015 грн.
Если вы учитесь в ВУЗе или колледже и при этом работаете, вам могут компенсировать уплаченный налог с суммы общей стоимости обучения. Если же учатся ваши дети, при этом не работая, то такую компенсацию можете получить вы сами.
Максимальная сумма налогового кредита не может превышать размера прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного на 1 января прошлого года, умноженного на коэффициент 1,4 и округленного до 10 грн. (в 2007 году – это 740 грн.) за каждый месяц учебы. Кроме того, общая сумма налогового кредита не может превышать размера зарплаты налогоплательщика за год. К примеру, в 2007 году при 12-месячном обучении максимальный размер налогового кредита составляет 8880 грн. Соответственно, максимальная сумма, которую государство может вернуть студенту или его родителям составит 1332 грн. (15% от 8880 грн.)
На заметку:
Подать налоговую декларацию можно в электронном виде. Но предварительно нужно заключить с налоговой администрацией специальный договор на электронное обслуживание.
Заполнить декларацию может кто-то из ваших близких от вашего имени на основании нотариально заверенной доверенности.
Частные предприниматели и самозанятые лица лишены права на налоговый кредит, поскольку их доход заработной платой не считается.
Льготами не могут воспользоваться аспиранты, поскольку плата за обучение в аспирантуре в налоговый кредит не включается.
С декларацией подаются лишь копии документов, а оригиналы остаются у плательщика. Их нужно хранить до тех пор, пока налоговые органы не проверят достоверность указанных вами сумм.
Все необходимые законодательные акты, которые регулируют начисление налога на доходы физлиц, вы можете найти на сайте Киевской государственной налоговой администрации: http://www.kyivsta.gov.ua/zakon/fiziky.htm
Інвестиційний податковий кредит має цільове призначення. Його надання доцільно здійснювати переважно під інноваційні програми, які забезпечують реалізацію таких науково-технічних пріоритетів, як:
науково-технічне оновлення виробництва з підвищенням його техніко-економічних показників і забезпеченням конкурентоспроможності на світовому ринку;
прискорення розвитку наукомістких та високотехнологічних галузей і виробництв, здатних кардинально змінити економічний та науково-технічний потенціал України;
розширення виробництва в найбільш пріоритетних та ефективних для національної економіки секторах ринку.
Уведення інвестиційного податкового кредиту має певні переваги порівняно з іншими формами кредиту. Так, при звичайному банківському кредитуванні використовуються вільні кредитні ресурси, яких, як відомо, хронічно не вистачає. Крім того, банківський кредит надається на умовах сплати досить значних відсотків, що робить інвестиції для підприємства економічно обтяжливими. З іншого боку, в разі зниження відсотків зникає зацікавленість банків у наданні кредитних ресурсів, тим паче що кредитування інвестиційних проектів передбачає досить тривалий термін повернення кредиту, тобто кредитування інвестиційних проектів зв’язує «швидкі гроші» банків.
Запровадження інвестиційного податкового кредиту не вимагає додаткових кредитних ресурсів, бо в ньому використовується ресурсний потенціал самого підприємства у вигляді прибутку, а саме: тієї частини, яка повинна відраховуватися до бюджету у вигляді податку на прибуток. Тому введення інвестиційного податкового кредиту заохочуватиме підприємства в підвищенні ефективності своєї роботи та отриманні прибутку.
Держава, втрачаючи на деякий час певні суми дохідної частини бюджету, у подальшому може розраховувати на збільшення бюджетних надходжень через загальне зростання прибутку й обсягів податку на нього.
При цьому слід мати на увазі й таке. При звичайному кредитуванні кредитор, крім сум кредиту, що повертаються, додатково отримує лише обумовлений відсоток. При використанні інвестиційного податкового кредиту приріст податку, що буде отримано після реалізації проекту, може набагато перевищити відсотковий рівень і носитиме не разовий, а систематичний характер.
Визначальними умовами надання інвестиційного податкового кредиту є:
стале фінансове становище підприємства-позичальника, тобто систематичне отримання ним прибутку, з якого нараховується податок;
переважно (не менше як 50 %) інвестиційна спрямованість у використанні власних фінансових ресурсів інвестора (прибуток, амортизаційні відрахування, відшкодування збитків від аварій, стихійного лиха, грошові нагромадження громадян, юридичних осіб тощо);
наявність економічно обґрунтованого інноваційного проекту (бізнес-плану), який забезпечує після його реалізації підвищення ефективності виробництва, зростання загального обсягу отриманого підприємством прибутку та, відповідно, сум податку на прибуток як джерела компенсації інвестиційного податкового кредиту;
термін окупності запозичених через інвестиційний податковий кредит коштів, тобто їх повернення до бюджету у вигляді додаткових надходжень податку на прибуток, не повинен перевищувати визначений строк, наприклад п’ять років після реалізації інноваційного проекту.
Дотримання цих умов знижує ризик кредитора, у даному випадку держави, щодо ефективності використання інвестиційних ресурсів.
Споживачами інвестиційного податкового кредиту можуть бути суб’єкти підприємницької діяльності, а саме: підприємства всіх форм власності, яким для реалізації інноваційних програм не вистачає власних інвестиційних ресурсів.
Рішення про надання кредиту за галузевою підпорядкованістю підприємств приймають міністерства (відомства), які за дорученням Кабінету Міністрів України виступають розпорядниками інвестиційного податкового кредиту на галузевому рівні.
Отримання інвестиційного податкового кредиту здійснюється на підставі кредитного договору між галузевим міністерством (відомством) і підприємством-позичальником. Йому повинна передувати всебічна експертиза ефективності інноваційної програми (бізнес-плану) та наявності умов, які б підтверджували реальні можливості підприємства щодо успішної реалізації цієї програми.
Загальний обсяг ресурсів інвестиційного податкового кредиту на кожен рік визначається Кабінетом Міністрів України в розрахунках до бюджету. Виходячи зі стану економіки, він може сягати 10 % надходжень до бюджету податку на прибуток з наступним розподілом знижки податку по міністерствах (відомствах) відповідно до пріоритетності напрямів їх інноваційної діяльності.
Посилюючи вимоги до ефективності використання інвестиційних ресурсів, інвестиційний податковий кредит може надаватися підприємствам під конкретний інноваційний проект на строк до п’яти років. Довший термін не відповідає сучасним вимогам щодо тривалості освоєння нової техніки (нових виробництв), веде до розпорошення державних ресурсів, знижує ефективність використання інвестицій.
Державний пільговий інвестиційний кредит
Лише Пільгове кредитування є державним кредитом. Інші програми по своїй суті є лише держ. допомогою.