Лабораторная работа 6.

Тема лабораторной работы: Основы маржинального анализа.

Цель лабораторной работы: получение навыков пользования приемами маржинального анализа.

Задачи: изучение методики проведения основ маржинального анализа. Задание. Изучить представленный материал. Составить условия задач и представить их решение по примерам 2 – 9.

Основы маржинального анализа

Предприятие как самостоятельный хозяйствующий субъект несет экономическую ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами, работниками и инвесторами. Чтобы управлять финансовыми результатами, необходимо провести системный анализ формирования, расходования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Это определяет роль и значение анализа в принятии управленческих решений.

Маржинальный анализ применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействие доходу.

Одним из мощных инструментов решения большого класса управленческих задач является анализ безубыточности производства.

С помощью маржинального анализа можно обосновать:

-целесообразность увеличения производственной мощности;

- выбор оптимального объема оборудования;

- оптимизацию выбора между собственным производством и приобретением комплектующих, деталей, запчастей и т.д.;

- выбор оптимального решения с учетом ограничений ресурсов;

- обоснование варианта технологии производства.

Принимаемые решения, относительно цен, затрат, объемов и структуры реализуемой продукции отражается на финансовых результатах предприятия.

Методика проведения маржинального анализа

Маржинальный анализ является эффективнейшим средством планирования и прогнозирования функционирования предприятий. Помогает выявить оптимальные пропорции среди переменных и постоянных затрат, ценами и объемами реализации, дает более широкую оценку финансовых результатов и точнее обосновывает производственные решения. Использование методики маржинального дохода позволяет более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчётов.

Маржинальный анализ – это анализ:

- функциональной зависимости между затратами и объемом производства;

- безубыточности объема продаж;

- финансовой безопасности предприятия;

- факторов и изменения их уровня.

Внедрение этой методики в практику работы предприятий способствует более эффективному управлению процессом формирования прибыли. Увеличения прибыли можно добиться, увеличив величину маржинального дохода (увеличение объема реализации и снижение уровня постоянных затрат; снижение цены и увеличение объема реализации).

Маржинальный анализ отвечает на следующие управленческие вопросы:

- Чтобы не были понесены убытки, какой должен быть объем продаж?

- Как снизить цены при повышении объема, чтобы прибыль оставалась на том же уровне?

- Какая максимальная величина затрат на материалы, для выгодного производства продукции?

Анализ безубыточности является одним из наиболее важных направлений финансового анализа предприятия. Кроме того, его применение необходимо также при формировании рентабельного ассортимента продукции на предприятии, установлении цен и разработке эффективной ценовой политики.

Задачи маржинального анализа:

- оценка текущей платежеспособности предприятия, возможности своевременно погасить краткосрочные обязательства;

- оценка финансовой устойчивости, т.е. возможности погашения долгосрочных кредитов, наличие убытков без риска полной потери собственных вложений;

- оценка эффективности управления имуществом и заёмным капиталом;

- оценка прибыльности от производственной и финансовой деятельности;

- анализ эффективности использования имущества;

- оценка рискованности деятельности фирм;

- оценка возможности фирм в условиях ухудшения условий деятельности.

Более точные результаты расчетов и на этой основе выбор оптимального варианта управленческого решения из имеющихся альтернатив, можно получить на основании деления затрат на постоянные и переменные и использования критических и предельных величин. Использование методики маржинального анализа на практической работе фирмы может содействовать более эффективнейшему управлению процессом формирования затрат и финансовых результатов деятельности.

Руководителю любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточности — определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы.

Одним из мощных инструментов менеджеров в определении точки безубыточности является анализ безубыточности производства или анализ соотношения «затраты – объем – прибыль» (Cost – Volume –Profit; CVP – анализ).

Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия.

Ключевыми элементами анализа соотношения «затраты – объем – прибыль» выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности) и маржинальный запас прочности.

Порог рентабельности (точка безубыточности) — это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.