Налоговый и отчетные периоды

налоговый период - год;

отчетные периоды - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок исчисления налога

Если объект налогообложения - доходы, то необходимо совокупный доход умножить на 6% и получим единый налог. Начисленную сумму единого налога можно уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов и взносов от несчастных случаев, сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы, но сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Если объект налогообложения - доходы минус расходы, то страховые взносы и больничные, оплаченные за свой счет, включают в сумму расходов, а полученную разницу между доходами и расходами умножают на 15%. Если сумма налога получается меньше 1% от доходов, то в бюджет необходимо заплатить сумму минимального налога, который равен 1% от всех полученных доходов. Если по итогам года получен убыток, также необходимо заплатить минимальный налог.

В течение налогового периода изменить объект н/о нельзя. Это можно будет сделать только спустя год.

При выборе объекта н/о на практике руководствуются следующим принципом: если общие затраты составляют менее 60% от выручки (доходов), то выгоднее применять УСНО с объектом н/о – «доходы», к тому же он менее трудоемок.

ПРИМЕР: Предприниматель работает по УСНО с объектом налогообложения доходы минус расходы. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за год равна 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб. Рассчитать сумму единого налога.

Налоговая база=100000-98000=2000 руб.

сумма единого налога=2000*15%=300 руб.,

однако минимальная сумма налога=100000*1%=1000 руб.,

следовательно, необходимо начислить и уплатить в бюджет единый налог в размере 1000 руб.

Если по результатам налогового периода получен убыток, то его можно перенести на последующие налоговые периоды. На убыток прошлого года можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, если удалось списать не всю сумму убытка, то остаток можно перенести на любой из последующих 9 лет.

Если убытки были в нескольких налоговых периодах, то списывать их надо в той очередности, в которой они получены.

Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности

Налог уплачивается ежеквартально (авансовые платежи) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В конце года рассчитывается общая сумма единого налога, которую необходимо заплатить:

• организациям до 31 марта;

• ИП до 30 апреля.

Единый налог уплачивается по месту нахождения фирмы или месту жительства ИП.

Декларация по УСНО подается 1 раз в год до 31 марта для организаций, до 30 апреля для ИП. Кроме того, упрощенщики сдают ежеквартально расчеты по страховым взносам, по тарифу от несчастных случаев, а ежегодно - статистическую отчетность, декларацию по транспортному и земельному налогу.