Задачи
НДС
Задача 1
Предприятие производит продукцию, а также выполняет работы для сторонних организаций. В январе оно имело следующие обороты:
товары народного потребления в количестве 2500 шт. при себестоимости 226руб. и уровне рентабельности в 25% были реализованы на сторону;
транспортные услуги были оказаны автотранспортным отделом, находящимся на балансе предприятия:
а) своим работникам в счет заработной платы по их заявкам - по себестоимости на сумму 24 тыс. руб. (себестоимость одного рейса от города до дачного поселка составляет 1200 руб., рыночная стоимость 1800 руб.);
б) дочерней организации на сумму 158 тыс. руб. (договорная цена одного рейса составила 1580 руб., рыночная – 1880 руб.);
в) своим структурным подразделениям на производственные цели – на сумму 120 тыс. руб. по себестоимости;
хозяйственным способом производился ремонт котельной, стоимость ремонтных работ по смете за январь составила 80 тыс. руб.;
Организация вышла из состава учредителей фирмы, получив свой пай в виде денежных средств в размере 15 тыс. руб. вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 12 тыс. руб.
Организация получила в январе от своего постоянного покупателя финансовую помощь в сумме 100000 руб., право на безвозмездное пользование офисным помещением, принадлежащим покупателю, сроком на 1 год, а также основные фонды стоимостью 36000руб.
Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет за январь.
НДС = 2 500 * 226 * 1,25 * 0,18 + 24 000 * 0,18 + 158 000 * 0,18 + 0 + 0 + 3 000 / 118 * 18 + 0 = 160 342,63 рублей
Задача 2.
По общему правилу (правило № 5 – ст. 148.1.5) место реализации работы (услуги) определяется по месту экономической деятельности лица, выполняющего работу (оказывающего услугу). Однако общее правило применяется только в том случае, если работа (услуга) не упомянута в пп.1-4 пункта 1 ст.148. Место реализации работ (услуг), перечисленных в этих подпунктах определяется на основании специальных правил: №1 – ст.148.1.1, №2 – ст.148.1.2, №3 – ст.148.1.3, №4 – ст.148.1.4.
Определите место реализации работы (услуги) в отношении каждой хозяйственной ситуации, заполнив таблицу.
Наименование работы, услуги |
Вид услуги согласно ст. 148 НК РФ |
№ правила |
Место реализации работ (услуг) |
Налогоплательщик |
Налоговый агент |
Российская организация проводит семинар по налогообложению на Кипре для российских бухгалтеров |
Услуга образования |
Ст. 148.1.1.3 |
Кипр |
- |
- |
Испанская компания, не имеющая постоянного представительства на территории РФ, оказала услуги российскому пищекомбинату по обучению персонала эксплуатации упаковочной линии |
Услуга образования |
Ст. 148.1.3 |
РФ |
Испанская компания |
Пищекомбинат |
Российская организация оказывает услуги по монтажу оборудования организации-нерезиденту. Оборудование принадлежит нерезиденту, и монтаж проводится по его местонахождению (т.е. за рубежом). |
Услуга по монтажу |
Ст. 148.1.1.2 |
Место экономической деятельности лица, выполняющего работу |
- |
- |
ООО «Мюзикл «12 стульев» (российская организация) арендует световое оборудование у итальянской компании на время проведения гастролей в Италии. |
Услуга аренды |
Ст. 148.1.4 |
РФ |
ООО «Мюзикл «12 стульев»» |
|
ООО «Мюзикл «12 стульев» (российская организация) арендует 2 автобуса у итальянской транспортной компании на время проведения гастролей в Италии. |
Услуга по перевозке |
Ст. 148.1.1.5 |
Италия |
- |
- |
Ансамбль «Березка» (российская организация) выступил в Италии с циклом концертов «Русские традиции» |
Услуга в сфере культуры и искусства |
Ст. 148.1.1.3 |
Италия |
- |
- |
В ГМИИ им. Пушкина прошла выставка «От Веласкеса до Гойи» из музея Прадо |
Услуга в сфере культуры искусства |
Ст. 148.1.3 |
РФ |
Музей Прадо |
ГМИИ им. Пушкина |
Задача 3.
В отчетном месяце:
Произведено всего – 840 шт.
Себестоимость – 4 060 рублей
Реализовано по цене 4 600 рублей – 200 шт.
Реализовано по цене 5 350 рублей – 140 шт.
Обменяли (договорная цена обмена – 3 000 рублей) – 300 шт.
Безвозмездно передали (оценочная стоимость – 3 500 рублей) – 20 шт.
Внутрихозяйственный оборот – 115 шт.
Испорчено из-за неправильного хранения и продано по цене 3 800 рублей – 57 шт.
Рыночная цена – 3 850 рублей
Безвозмездно получили сырья на 3 000 000 рублей
Выплачен штраф за нарушение договора – 300 000 рублей
Получена неустойка – 500 000 рублей
Рассчитываем ср.цену реализации (обмен не учитываем согласно ст.40.4 – не рыночные операции)
(200*4 600 + 140*5 350 + 20*3 500) / (200 + 140 + 20) = 4 830,56 рублей
НДС - ?
Какие операции должны быть проверены налоговыми органами?
-20% |
+20% |
3 080 |
4 650 |
Т.о.:
3 000 / 3 850 - 1 = 0,22
Налоговая база по реализации:
200 * 4 600 + 140 * 5 350 + 300 * 3 850 + 20 * 3 500 + 57 * 3 800 = 3 110 600 рублей
Сумма налога:
0,18 * 3 110 600 = 559 908 рублей
Штраф облагается, если:
- получает его поставщик
- получен за реализованные товары реализацией
- в денежном выражении
Сумма налога по неустойке:
500 000 * 0,18 / 1,18 = 76 271
Вся сумма НДС = 559 908 + 76 271 = 636 179 рублей
Задача 4.
Во втором квартале ОАО «Весна» имела следующие показатели по реализации продукции:
10.03 – отгружено продукции на сумму 30 тыс. руб. оплата 20.06. 08.
12.04 –.отгружено продукции на сумму 45 тыс. руб.; оплата 25.05.08.
15.05 - отгружено продукции на сумму 20 тыс. руб.; оплата 21.05.08.
21.05 - отгружено продукции на сумму 280 тыс. руб.; оплата 22.07.08.
24.06 - отгружено продукции на сумму 90 тыс. руб. оплата 9.06. 08
Продукция собственного производства на сумму 60 тыс. руб. была безвозмездно передана организации «Зима». Все суммы даны без учета НДС. В мае «Весна» передала часть готовой продукции стоимостью 480 тыс. руб. в качестве взноса в уставный капитал ОАО «Лето».
В отчетном периоде организация имеет следующие поступления:
-получен штраф за нарушение сроков поставки оборудования 29 тыс. руб.;
-от покупателя готовой продукции получено 73 тыс. руб. на пополнение фондов специального назначения за реализованные товары;
-от поставщика оборудования безвозмездно получено запасных частей на сумму 83 тыс. руб.
Организация в отчетном периоде приобрела:
- сырье на сумму 380 тыс. руб., в т.ч. НДС 58 тыс. руб. Сырье оприходовано. Оплата сырья составила 80%. Счет-фактура имеется, сумма НДС выделена.
- запасные части к оборудованию на сумму 78 тыс. руб., в т. ч. НДС 12 тыс. руб. (счет–фактура не получен).
- аквариум для оформления приемной директора стоимостью 12 тыс. руб., в т.ч. НДС 1,8 тыс. руб.
Определите НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2008 года
Момент оплаты не волнует, считаем по отгрузке
(45+20+280+90)*0,18
60*0,18
«Лето» - не объект, т.к. УК
29 т.р. – не объект, т.к. не поставщик
73*18/118
НДСвыч = 58 т.р. (с-ф)