Тема занятия: Налог на добавленную стоимость (НДС)

Цель занятия: Рассмотрение хозяйственных ситуаций и решение задач. Изучить порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Приобретение навыков работы с налоговыми законодательно-нормативными документами.

Задача 1.

Механический цех завода передал в сборочный цех продукцию на сумму 35 000 руб. Базе отдыха, принадлежащей этому заводу, была передана продукция механического цеха на сумму 12 000 руб. Определить объект налогообложения по НДС. Определить величину налоговой базы. Решение обосновать конкретной ссылкой на статью Налогового кодекса.

РЕШЕНИЕ:

НБ ндс = 12 000 руб.; ст. 146 НК, п.1, пп.2.

Задача 2.

Организация-изготовитель отгрузила бытовые холодильники покупателю. На её расчетный счет поступила сумма оплаты в размере 980 000 руб. с учетом НДС. Детскому дому были переданы холодильники безвозмездно на сумму 52 000 руб. Торговому предприятию были безвозмездно переданы холодильники на сумму 36 000 руб. Определить величину налоговой базы. Решение обосновать конкретной ссылкой на статью Налогового кодекса.

РЕШЕНИЕ:

Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ товары передаваемые в благотворительных целях не облагаются НДС.

НБ ндс = (100/118) *980 000 + 36 000 = 866 508,47 руб.

Задача 3.

Предприятие оптовой торговли получило на расчетный счет следующие суммы:

1. за реализованные товары, облагаемые по ставке 10 %, без учета НДС

10 000 руб.;

2. за реализованные товары, облагаемые по ставке 18 %, без учета НДС

15 000 руб.;

3. аванс в счет будущих поставок товаров, облагаемых по ставке 18 %,

24 000 руб.;

4. Аванс в счет будущих поставок товаров, облагаемых по ставке 10 %,

22 000 руб.;

5. получены денежные суммы за реализованные товары, облагаемые по ставке 18 %, в виде финансовой помощи 6 000 руб.;

6. получен краткосрочный кредит банка 15 000 руб.;

7. получен штраф на сумму 1 200 руб. за нарушение условий хозяйственного договора по поставке строительных материалов;

Определить величину налоговой базы. Решение обосновать конкретной ссылкой на статью Налогового кодекса.

РЕШЕНИЕ:

1) пп. 1, п. 1, ст. 146 НК НБ ндс 10% = 10 000 руб.;

2) пп. 1, п. 1, ст. 146 НК НБ ндс 18% = 15 000 руб.;

3, 5 ) пп. 1, п. 1, ст. 162 НК, п. 4 ст. 164

пп. 2, п. 1, ст. 162 НК (фин. помощь)

НБ ндс 18/118%.= 24 000 + 6 000=30 000 руб.

4) пп. 1, п. 1, ст. 162 НК, п. 4 ст. 164

НБ ндс 10/110%.= 22 000 руб.

6) 0;

7) 0.

Задача 4.

Научно-исследовательский институт выполнил хозяйственный договор на проведение опытно-конструкторской работы на сумму 100 000 руб., изготовил и реализовал продукцию на сумму 120 000 руб. Определить величину налоговой базы. Решение обосновать конкретной ссылкой на статью Налогового кодекса.

РЕШЕНИЕ:

НБ ндс = 120 000 руб., пп. 16, п.3, ст. 149 НК.

Задача 5.

Предприятие за отчетный период произвело из давальческого сырья и отгрузило продукцию производственно – технического назначения. Продукция оплачена. Затраты на производство продукции составили 60 000 руб., стоимость давальческого сырья – 25 000 руб., прибыль – 15 000 руб. Определить величину налоговой базы по НДС.

РЕШЕНИЕ:

Согласно п. 5 статьи 154 НК налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки без НДС.

НБ ндс = 60 000 + 15 000 = 75 000 руб.

Задача 6.

Предприятие оптовой торговли получило авансовый платеж за поставку партии гречневой крупы на сумму 2 200 руб. Данная партия была отгружена. Стоимость реализованной продукции в соответствии с договором составила 5 000 руб. без учета НДС. Товар был полностью оплачен. Раскрыть порядок расчета предприятия с бюджетом по НДС.

РЕШЕНИЕ:

а) предприятие должно уплатить НДС в бюджет с аванса:

НБ 10/110% = 2200 руб.

НДС бюд = 10/110% * 2 200 = 200 руб., пп.1, п.1. ст. 162 НК;

б) стоимость реализованной продукции составила 5000 руб. = НБ. Ставка НДС – 10%. Сумма НДС составит 10%* 5000 = 500 руб. (п.1. ст. 154 НК).

На расчетный счет предприятие получило сумму 5 500 – 2 200 = 3300 руб.

в) НДС, уплаченный с авансов, предъявляется к вычету после отгрузки.

предприятие должно уплатить НДС в бюджет

НДС бюд = 500 – 200 = 300 руб., п. 8, ст. 171 НК.

Задача 7.

В отчетном периоде на расчетный счет организации поступили суммы:

1. вкладов учредителей в уставный капитал в размере 100 000 руб.;

2. за отгруженную продукцию, облагаемую по ставке 18%, в размере 236 000 руб.

В этом же периоде:

1. оплачены инкассаторские услуги в размере 4 800 руб.;

2. переданы безвозмездно материалы для ремонта детского садика на сумму 8 300 руб.;

3. передано безвозмездно оборудование производственной организации, остаточная стоимость которого 10 000 руб.

Определить величину налоговой базы. Решение обосновать конкретной ссылкой на статью Налогового кодекса.

РЕШЕНИЕ:

Реализация долей в уставном капитале организации не является объектом обложения. (пп.12, п. 2 ст.149 НК)

(пп.3, п. 3 ст.149 НК – инкассаторские услуги являются объектом налогообложения НДС).

Передача оборудования безвозмездно в рамках благотворительной деятельности не подлежит налогообложению НДС (пп.12, п. 3 ст.149 НК)

Реализация на безвозмездной основе - объект налогообложения НДС ( п. 1 ст.146 НК).

НБ _НДС = (236 000 * 100/118) + 10 000 + 4067,80 = 214 067,80 руб.

Задача 8.

Предприятие оприходовало материалы, облагаемые НДС:

1. по ставке 18 % на сумму 65 000 руб. без учета НДС;

2. по ставке 10 % на сумму 32 000 руб. без учета НДС.

Суммы НДС выделены отдельной строкой в расчетных документах и в счетах-фактурах. Счета поставщиков оплачены.

Предприятие израсходовало материалы по учетным ценам на непроизводственные нужды:

1. на сумму 5 800 руб., облагаемые НДС по ставке 18 %;

2. на сумму 2 200 руб., облагаемые НДС по ставке 10 %.

Остальные материалы использованы на производство продукции, облагаемой НДС по ставке 18%. Произведенная продукция реализована полностью. Выручка от реализации продукции составила 142 000 руб. без учета НДС.

Определить:

1. сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам материалов;

2. сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету;

3. сумму НДС, которую предприятие получило от покупателей;

4. сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1) Определим сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам материалов:

НБ_18% = 65 000 руб. НДС _18% = 65000 * 18% = 11 700 руб.

НБ_10% = 32 000 руб. НДС _10% = 32000 * 10% = 3200 руб.

3. Определим сумму НДС к вычету:

По материалам, израсходованным на производственные цели, предприятие имеет право предъявить к вычету из бюджета суммы НДС

НДС 18% = 18 % * (65000 – 5800) = 10656 руб.

НДС 10% = 10 % * (32000 – 2200) = 2980 руб.

НДС выч = 10656 + 2980 = 13 636 руб.

3) Определим налоговую базу по НДС,

НБ 4ДС = 142 000 руб.

4) Определим сумму НДС, которую предприятие получило от покупателей

НДС пок = 18% * 142 000 = 25 560 руб.

4. Определим сумму НДС, которую предприятие должно уплатить бюджет

НДС бюд = 25 560 – 13 636 = 11 924 руб.

Задача 9.

Предприятие занимается производством строительных материалов. В отчетном периоде были оприходованы и оплачены материалы на сумму 47 200 руб., в том числе НДС. В расчетных документах и счетах-фактурах суммы НДС выделены отдельной строкой. Материалы израсходованы полностью на производственные нужды. Выпущенная продукция полностью реализована. Выручка без учета НДС составила 70 000 руб. Предприятие получило авансовый платеж на сумму 11 800 руб. с НДС. На расчетный счет поступила сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 2 000 руб. Уплачен штраф по результатам налоговой проверки в сумме 8 000 руб.

Определить:

1. сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам материалов;

2. сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету;

3. сумму НДС, которую предприятие получило от покупателей;

4. сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1) Сумма НДС, уплаченная поставщикам составила:

НДС _18% = 47 200 * 18%/118% = 7200 руб.

2) Сумма НДС к вычету:

по материалам, израсходованным на производственные цели, предприятие имеет право предъявить к вычету из бюджета суммы НДС

НДС к выч = 7200 руб.

3) Определим налоговую базу по НДС по произведенной и реализованной продукции

НБ ндс = 70 000 руб.

Определим сумму НДС, которую предприятие получит от покупателя продукции

НДС 18 = 18 % * 70 000 = 12 600 руб.

Определим сумму НДС, которую предприятие должно уплатить бюджет с суммы аванса

НБ ав = 11 800 руб.

НДС ав = 18/118% * 11 800 = 1800 руб.

Всего НДС, полученный от покупателей, составит:

НДС пок = 12 600 + 1800 = 14 400 руб.

4) Определим сумму НДС, которую предприятие должно уплатить бюджет

НДС бюд = НДС пок – НДС к выч = 14 400 – 7200 = 7200 руб.

Задача 10.

Предприятие оптовой торговли оприходовало товары, облагаемые по ставке НДС 18 %, поступившие:

1. от завода-изготовителя — на сумму 59 000 руб., в том числе НДС;

2. от индивидуального предпринимателя, получившего освобождение от НДС — на сумму 18 000 руб.;

3. физического лица — на сумму 6 000 руб.

Были оприходованы товары, облагаемые по ставке НДС 10 %, поступившие:

1. от предприятия-изготовителя, имеющего 65 % инвалидов в среднесписочной численности персонала, уставный капитал которого полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют 86 %, — на сумму 20 000 руб.;

2. от индивидуального предпринимателя — на сумму 5 000 руб., в том числе НДС.

Счета поставщиков оплачены. Суммы НДС указаны в расчетных документах и в счете-фактуре.

По всем группам товаров была установлена одинаковая торговая надбавка 19%. Весь товар был отгружен покупателю. Товар оплачен полностью.

Определить:

1. сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам материалов;

2. сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету;

3. сумму НДС, которую предприятие получило от покупателей;

4. сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет.

Решение:

1. Определим сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам товаров. Предприятие заплатило суммы НДС юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не освобожденным от НДС.

НДС пост 18% = (18/118) * 59 000 = 9 000 руб.

НДС пост 10% = 10/110 * 5000 = 454,50 руб.