3.7. Определение критического объема производства
Для определения критического объема производства мы с помощью таблицы 3.6. сгруппируем издержки производства на постоянные и переменные и, полученные данные записываем в таблицу 3.7.
Таблица 3.7.
№ п/п |
Показатели |
2010 г. |
1. |
Выручка от реализации (без НДС) |
7 700 000 |
2. |
Валовые издержки: - переменные затраты (т. 3.6.: Σ(2.1. +2.2. +2.3. +2.4)) - постоянные затраты |
1 998 540 2 981386,4 |
Далее на основании таблицы 3.7. расписываем показатели и строим график безубыточности, с целью определения критического объема производства графическим способом. Для построения графика безубыточности составим уравнения следующего вида:
Уравнение выручки: V = Ц · Qпл
Уравнение затрат: С = Спост + Су.пер · Qпл
Где V – выручка от реализации продукции, руб;
Ц – цена единицы продукции без НДС, руб;
Qпл – планируемый объем реализации продукции, шт;
С – полная себестоимость продукции, руб;
Спост - постоянные затраты на весь объем реализации;
Су.пер - переменные затраты на единицу продукции.
V = Ц · Qпл
1) Qпл = 0 => V = 0;
2) Qпл = 70 000 => V = 110 · 70 000 = 7 700 000, руб.
С = Спост + Су.пер · Qпл
1) Qпл = 0 => С = 2 981 386,4
2) Qпл = 70 000 => С = 2 981 386,4 + 28,55 · 70 000 = 4 979 886,4.
Объем продаж, млн.руб
V
8
7
6
5 C
4
3
2 Зона прибыли
Зона убытка
1
Qкр
10 20 30 40 50 60 70 Объем продаж, тыс.шт.
Теперь мы можем определить критический объем производства аналитическим способом:
Qкр = С пост /(Ц – Су.пер)
Qкр = 2 981 386,4 / (110 – 28,55) = 36 603 шт.
Таким образом, мы получаем, что наше предприятие будет получать нормальную прибыль при объеме производства равном или выше 36 603 шт. тортов в год. Эти данные подтверждены нами как графически, так и аналитически.
До этого наш проект рассчитывался периодом в один год. Поскольку мы должны планировать и дальнейшее наше производство далее будем рассматривать также и производство на 2011 год. Для этого нам необходимо:
1. изменить производственную программу предприятия Q’пл по сравнению с производственной программой Qпл (за 2011 год) при условии, что:
Qкр < Qпл < Q’пл
36 603 < 70 000 < 100 000
2. пересмотреть постоянные и переменные издержки производства в связи с ростом объема производства.
Таблица 3.4’
Сырье и материалы
Вид и наименование сырья и материала |
2011 г. |
||
Количество (кол-во на ед.прод.*объем произ-ва), кг |
Цена, руб. |
Стоимость, руб. |
|
Мука пшеничная |
0,055*100 000=5500 |
6,5 |
35 750 |
Крахмал картофельный |
0,0135*100 000=1350 |
25 |
33 750 |
Сахар-песок |
0,184*100 000=18400 |
24 |
441 600 |
Меланж |
0,113*100 000=11300 |
60 |
678 000 |
Ароматизатор |
0,001*100 000=100 |
150 |
15 000 |
Коньяк или вино десертное |
0,0055*100 000=550 |
120 |
66 000 |
Пудра сахарная |
0,031*100 000=3100 |
20 |
62 000 |
Масло сливочное |
0,058*100 000=5800 |
90 |
522 000 |
Молоко цельное сгущенное с сахаром |
0,023*100 000=2300 |
40 |
92 000 |
Какао-порошок |
0,009*100 000=900 |
130 |
117 000 |
Патока крахмальная |
0,0088*100 000=880 |
25 |
22 000 |
Шоколад |
0,013*100 000=1300 |
50 |
65 000 |
Итого |
51 480 кг |
|
2 150 100 |
Таблица 3.6’