Лекция. Налог на имущество физических лиц

1. Сущность налога, налогоплательщики и объект налогообложения

2. Налоговая база и ставки налога

3. Льготы по налогу.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты

1. Сущность налога, налогоплательщики и объект налогообложения

Налог на имущество физических лиц является региональным, прямым прогрессивным налогом. Экономическим обоснованием данного налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физи­ческие лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообло­жения. При этом действуют следующие правила:

• если признаваемое объектом налогообложения имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогопла­тельщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (аналогично определяются налогоплательщики, если имущеетво находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций);

• если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1. жилой дом;

2. квартира;

3. комната;

4. дача;

5. гараж;

6. иное строение, помещение и сооружение;

7. доля в праве общей собственности на имущество, перечисленное выше, если право возникло с 1.01.2009 года.

2. Налоговая база и ставки налога

Налоговая база представляет собой инвентаризационную стоимость объектов налогообложения и определяется на основании данных соответствующих технических паспортов, составляемых уполномоченными органами технической инвентаризации.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Таблица 1

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб. включительно	До 0,1% включительно
От 300 тыс. руб.до 500 тыс. руб. включительно	От 0,1% до 0,3% включительно
Свыше 500 тыс. руб. включительно	От 0,3% до 2,0% включительно

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В Тамбове ставки налога на 2010-2011 годы установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества применительно к типу использования объекта налогообложения в размере:

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Тамбове

	Стоимость имущества	Ставка налога на жилые строения, помещения, сооружения	Ставка налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
1	до 300 тыс. рублей	0,099	0,099
2	300 тыс. рублей	0,1	0,1
3	Свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно)	0,11	0,11
4	Свыше 500 тыс. рублей до 1094 тыс. рублей	0,3	1,95
5	1094 тыс. рублей	0,31	1,95
6	Свыше 1094 тыс. рублей до 2517 тыс. рублей (включительно)	0,39	1,95
7	Свыше 2517 тыс. рублей до 2873 тыс. рублей (включительно)	0,59	1,95
8	Свыше 2873 тыс. рублей до 3256 тыс. рублей (включительно)	0,75	1,95
9	Свыше 3256 тыс. рублей до 3593 тыс. рублей (включительно)	0,78	1,95
10	Свыше 3593 тыс. рублей до 5436 тыс. рублей (включительно)	1,45	1,95
11	Свыше 5436 тыс. рублей	2,0	2,0