Zavd_do_navch_pr_Microsoft_Word(2)
.doc
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ І. Фінансово-облікова документація
РОЗДІЛ ІІ. Система електронних платежів
РОЗДІЛ Ш. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання
РОЗДІЛ IV. Оціночна діяльність
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Завдання № 5
до теми “ Фінансова звітність”
Завдання для складання балансу в тис. грн.
№ з/п |
Основні показники |
На початок періоду |
На кінець періоду |
1 |
Основні засоби: - залишкова вартість - первісна вартість - знос |
217,3 301,6 84,3 |
155,5 189,4 33,9 |
2 |
Інші фінансові інвестиції |
- |
65,0 |
3 |
Виробничі запаси |
- |
37,2 |
4 |
Незавершене виробництво |
- |
0,5 |
5 |
Готова продукція |
8,4 |
3,0 |
6 |
Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
35,0 14,3 |
1,9 - |
7 |
Статутний капітал |
202,0 |
202,0 |
8 |
Додатковий вкладений капітал |
- |
3,0 |
9 |
Нерозподілений прибуток |
63,7 |
43,6 |
10 |
Неоплачений капітал |
3,0 |
- |
11 |
Кредиторська заборгованість за товари |
- |
1,0 |
12 |
Поточні зобов’язання за розрахунками:
|
0,4 1,8 4,1 |
4,6 2,6 6,3 |
Завдання для складання звіту про фінансові результати
№ з/п |
Основні показники |
Рахунок |
Сума, грн. |
1 |
Дохід від реалізації готової продукції |
701 |
14 394 |
2 |
Дохід від операційної оренди активів |
713 |
1 200 |
3 |
Дохід від безоплатно одержаних активів |
718 |
5 000 |
4 |
Дохід від реалізації необоротних активів |
742 |
65 480 |
5 |
Результат операційної діяльності |
791 |
18 051 |
6 |
Результат іншої звичайної діяльності |
793 |
77 140 |
7 |
Собівартість реалізованої готової продукції |
901 |
6 851 |
8 |
Загальновиробничі витрати |
91 |
3 000 |
9 |
Адміністративні витрати |
92 |
6 649 |
10 |
Витрати на збут |
93 |
1 611 |
11 |
Витрати від операційної курсової різниці |
945 |
70 |
12 |
Інші витрати операційної діяльності |
949 |
450 |
Тема 1. Документальне оформлення касових операцій
Касові операції — це операції, пов'язані з отриманням готівки в касу та видачею готівки з каси. Кожне підприємство має касу для зберігання готівки та здійснення розрахунків готівкою.
Ведення касових операцій регламентується “Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України”, яке затверджено постановою правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. № 637. Положення регламентує документальне оформлення касових операцій, установлює вимоги до влаштування каси на підприємстві, визначення лімітів залишку готівки в касі та інші вимоги до ведення касових операцій.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинне мати касу. У касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них належать трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції шляхових листків автотранспорту, бланки доручень тощо.
Посадову матеріально-відповідальну особу, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві, називають касиром.
Після видання наказу про призначення відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.
На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов'язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладення з цим працівником угоди про повну матеріальну відповідальність.
Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
За дебетом рахунка 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.
Аналітичний облік може здійснюватися за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти.
У Балансі залишки за рахунком 30 відображаються разом із залишками за рахунком 31 "Рахунки в банках" у ст. балансу 230 та 240 окремо в національній та іноземній валюті. Наприкінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів, призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою з НБУ і Міністерством фінансів України мають застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:
КО -1 "Прибутковий касовий ордер";
КО -2 "Видатковий касовий ордер";
КО -3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів";
КО -4 "Касова книга";
КО -5 "Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей".
Касові ордери — це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.
Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО), підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром, засвідчена печаткою підприємства. У ПКО зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами й прописом), підпис головного бухгалтера та касира.
Для одержання в банку чекової книжки необхідно заповнити заяву, в якій зазначаються прізвище, ім'я, по батькові касира і зразок його підпису. Заява має бути завірена печаткою підприємства, підписами керівника та головного бухгалтера. За цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Чекова книжка зберігається в касі підприємства.
Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи особами, ними уповноваженими. У разі видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред'явлення документа, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.
На операцію зі здавання грошей до банку касир, крім видаткового касового ордера, також оформлює об'яву на внесок готівкою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти і через кого, банк та назву одержувача, суму цифрами і прописом, призначення внеску, номер власного рахунка. Об'ява складається з трьох частин: перша — залишається в банку, друга — передається касиру, третя — повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.
Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів.
Усі факти надходження й вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.
Касова книга — обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.
Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною печаткою.
На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.
Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними і є звітами касира. Перші й другі примірники нумеруються однаковими номерами. Наприкінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.
Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки — це гранична сума грошових коштів, яка може зберігатись у касі підприємства.
Усю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені й узгоджені з установою банку, в якому відкрито поточний рахунок.
Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюють банки з урахуванням режиму й специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків та порядку здавання касової виручки.
Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються за допомогою прямого розрахунку за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб'єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, чи здійснювались у цей день касові операції (надходження і витрачання готівки).
Строки та порядок здавання виручки встановлюються установами банків кожному підприємству за погодженням із його керівником, виходячи з необхідності прискорення обіговості грошей і своєчасного надходження їх до кас банків.
Тема 3. Документальне оформлення розрахунків з постачальниками та підрядниками
Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з постачальниками і підрядниками є первинні документи.
Порядок та форми розрахунків між покупцем і постачальником визначаються в господарських договорах або контрактах купівлі-продажу.
Відповідальність за своєчасну і якісну підготовку необхідних матеріалів та юридичне оформлення договірних відносин, а також облік, реєстрацію, зберігання договорів рекомендується покласти на службу, відповідальну за підготовку та оформлення договірних відносин відповідно до покладених на неї функцій.
Надходження основних засобів оформлюється Актом приймання-передачі (ф. № 03-1), в якому зазначаються первісна вартість об'єкта, коротка технічна характеристика, місце експлуатації. До акта додається технічна документація, яка стосується цього об'єкта. Підставою для оприбуткування виконаних робіт є Акт прийнятих робіт.
Основними типовими документами з оприбуткування запасів від вітчизняного постачальника є накладні, товаротранспортні накладні, залізничні накладні, акти про приймання матеріалів, податкові накладні (де вказується податковий кредит з ПДВ) тощо.
Матеріали, що надходять на склад, ретельно перевіряють, встановлюється відповідність їх якості, кількості, асортименту умовам поставок і супровідним документам. Якщо не виявлено розходжень, матеріали приймають. При цьому можливі два варіанти оформлення оприбуткування: безпосередньо на документі постачальника або шляхом виписування прибуткового ордера. Прибуткові ордери використовують для кількісно-сумового обліку матеріалів, що надходять від постачальників або з переробки.
Коли є розбіжності у кількості та якості з даними супровідних документів постачальника, а також для матеріалів, що надійшли без платіжних документів, складають Акт про приймання матеріалів (типова форма № М-7).
Акт складається комісією, яку призначає керівник підприємства і до якої входять завідувач складу, представник відділу постачання (або відповідальна особа) та ін. Цей акт є підставою для оприбуткування бухгалтерією фактично прийнятих матеріалів. Прибутковий ордер при цьому не заповнюється.
Товарно-матеріальні цінності, що доставлені від постачальника залізничним транспортом, оприбутковуються на склад на підставі залізничної накладної. При одержанні вантажів із залізничної станції експедитор повинен перевірити відповідність кількості місць, що надходять, і знаків маркування на них з даними супровідних документів. Якщо при прийманні вантажу буде встановлено розходження з даними, зазначеними в транспортних документах, або виникнуть питання щодо цілісності вантажу (зірвана або пошкоджена пломба), складають комерційний акт. Цей акт є основою для подання претензій до залізниці про відшкодування збитків. Матеріальні цінності, що надійшли від постачальника автомобільним транспортом, оприбутковують на склад на підставі товаротранспортної накладної, одержаної від вантажовідправника.
У разі надходження вантажу на склад без документів відділ постачання виписує наказ складу про приймання вантажу без документів. Завідувач складу здає накази до бухгалтерії разом з прибутковими ордерами. Платіжними документами, які використовуються при операціях оплати товару, є рахунки-фактури, платіжні доручення, виписки банків тощо.
Необхідно щоденно одержувати рахунки-фактури (ф. № 868), перевіряти їх відповідність надходженню матеріальних цінностей на склад підприємства (відділ постачання) і контролювати своєчасність їх оплати (фінансовий відділ підприємства, а на малому підприємстві — головний бухгалтер).
Залежно від особливостей товару до товаротранспортної накладної і рахунка-фактури можуть додаватися документи, що підтверджують кількість і якість товарів (свідоцтво про якість, сертифікати, довідка про результати лабораторних досліджень).
ТМЦ зі складу постачальника отримують за дорученням, що виписується покупцем своєму представнику.
Розрахункові документи підписує як сторона, що приймає, так і сторона, що передає.
Підставою для обліку імпортних товарів та їх руху є документи іноземної фірми-постачальника, транспортно-експедиційних компаній з навантажувально-розвантажувальних і транспортних послуг, документи на послуги щодо зберігання товару, розрахункові документи про сплату мита, зборів і податків.
Імпортні товари на складі покупця оприбутковують на підставі зовнішньоекономічного договору купівлі-продажу, вантажної митної декларації, приймального акта і акта експертизи торговельно-промислової палати, комерційних документів (рахунків-фактур, інвойсів, що підтверджують митну вартість товару), транспортних накладних (СМЕ, залізничної накладної, авіанакладної, коносаменту, товаротранспортної накладної). При купівлі товару за іноземну валюту обов'язково складається довідка бухгалтерії про наявність курсових різниць при перерахуванні грошей. У разі виявлення недостачі складається рекламаційний акт, в якому, зокрема, зазначається невідповідність якості, комплектності тощо даним супровідних документів, стан тари, упаковки і маркування тари. Рекламаційні акти складають окремо за кожним іноземним покупцем на кожну партію товару, що надійшла за одним транспортним документом. Одержувач складає рекламаційний акт у 10-денний термін з дня надходження товару, а щодо товарів, на які іноземним постачальником надаються гарантії, протягом 5 днів з дня виявлення недостачі (дефекту). Рекламаційні акти та інші документи відправляють іншій стороні відразу після їх оформлення листом у чотирьох примірниках рекламаційного акта (довантажити товари, виправити виявлені дефекти тощо). Залежно від форми розрахунків оформляють такі платіжні документи: платіжне доручення, акредитив, інкасо, видатковий касовий ордер та ін.
Отже, при купівлі ТМЦ складаються чотири види документів:
договір, контракт купівлі-продажу;
документи, що засвідчують надходження товару (товаротранспортна накладна, залізничні накладні, акти про приймання матеріалів тощо);
платіжні документи (рахунок-фактура, платіжне доручення, виписка банку тощо);
4) документи, що складаються при виявленні нестач, дефектів (комерційний акт, рекламаційний акт).
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст задачі |
||||
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Д |
К |
Сума |
|
||||
1 |
Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, виписка банку) |
|
|
|
2 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
|
|
|
3 |
Отримано матеріали від постачальника (товарно – транспортна накладна) |
|
|
|
4 |
Відображено (списано) податковий кредит (податкова накладна) |
|
|
|
5 |
Проведено залік заборгованості (бухгалтерська довідка) |
|
|
|
|
||||
1 |
Нараховано митні платежі (ВМД) |
|
|
|
2 |
Нараховано ввізне мито (ВМД) |
|
|
|
3 |
Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) |
|
|
|
4 |
Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс Є – 10,00 грн. (ВМД) |
|
|
|
5 |
Перераховано іноземну валюту постачальнику(платіжне доручення, виписка банку) |
|
|
|
|
||||
1 |
---- |
|
|
|
|
||||
1 |
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, ПКО) |
|
|
|
2 |
Кошти видано підзвітній особі (ВКО) |
|
|
|
3 |
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) |
|
|
|
4 |
Відображено ПДВ (податкова накладна) |
|
|
|
|
||||
1 |
Нараховано заробітну плату працівникам виробництва: |
|
|
|
2 |
- загальновиробничому персоналу |
|
|
|
3 |
- адміністративному персоналу |
|
|
|
4 |
- працівнику відділу збуту |
|
|
|
5 |
Нараховано лікарняні за 3 дні непрацездатності працівнику відділу збуту |
|
|
|
|
||||
1 |
До пенсійного фонду |
|
|
|
2 |
На страхування із тимчасової непрацездатності |
|
|
|
3 |
На страхування на випадок безробіття |
|
|
|
4 |
До ПДФО |
|
|
|
|
||||
1 |
Внески до пенсійного фонду:
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
2 |
Внески на страхування із тимчасової непрацездатності:
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
3 |
Внески на страхування на випадок безробіття :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Внески на страхування від нещасного випадку:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Перераховано із поточного рахунка:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Отримано готівку в касу з банку для видачі заробітної плати (грошовий чек, ПКО) |
|
|
|
7 |
Виплачено із каси заробітну плату (платіжна відомість) |
|
|
|
8 |
Депоновано невиплачену заробітну плату (депонентська відомість) |
|
|
|
9 |
Повернено готівку на рахунок в банк (ВКО, Об’ява на внесок готівкою) |
|
|
|
|
||||
1 |
--- |
|
|
|
|
||||
1 |
--- |
|
|
|
|
||||
1 |
Отримано передплату від покупця (банківська виписка) |
|
|
|
2 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) |
|
|
|
3 |
Отримано дохід при відвантаженні продукції покупцю (накладна) |
|
|
|
4 |
Відображено (списано) податкове забовязання з ПДВ |
|
|
|
5 |
Відображено собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
6 |
Зараховано заборгованість покупців |
|
|
|
|
||||
1 |
Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (платіжне доручення, виписка банку) |
|
|
|
2 |
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
|
|
|
3 |
Списано матеріали на виготовлення меблів |
|
|
|
4 |
Отримано послуги по виготовленню меблів |
|
|
|
5 |
Списано податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
6 |
Введено меблі в експлуатацію (акт здачі в експлуатацію) |
|
|
|
7 |
Відображено закриття заборгованості по підряднику (бухгалтерська довідка) |
|
|
|
|
||||
1 |
Отримано безоплатно причеп до легкового автомобілю (акт приймання - передачі) |
|
|
|
|
||||
1 |
Одержано калькулятор (договір купівлі – продажу, накладна) |
|
|
|
2 |
Відображено ПДВ (податкова накладна) |
|
|
|
3 |
Введено в експлуатацію калькулятор (акт здачі в експлуатацію) |
|
|
|
4 |
Перераховано постачальнику за калькулятор (платіжне доручення, банківська виписка) |
|
|
|
|
||||
1 |
Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт списання автотранспортних засобів ОЗ - 4) |
|
|
|
2 |
Відображено списання зносу (ОЗ - 4) |
|
|
|
3 |
Відображено суму збитків (бухгалтерська довідка) |
|
|
|
|
||||
1 |
Отримано за договором оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання - передачі) |
|
|
|
2 |
Нараховано орендну плату (договір оренди, акт виконаних робіт) |
|
|
|
3 |
Відображено ПДВ (податкова накладна) |
|
|
|
4 |
Перераховано орендну плату (платіжне доручення, виписка банку)
|
|
|
|
(бухгалтерська довідка): |
||||
1 |
Собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
2 |
Загально виробничі витрати |
|
|
|
3 |
Адміністративні витрати |
|
|
|
4 |
Витрати на збут |
|
|
|
5 |
Інші витрати операційної діяльності |
|
|
|
6 |
Інші витрати (списання необоротних активів) |
|
|
|
(бухгалтерська довідка): |
||||
1 |
Від реалізації готової продукції |
|
|
|
2 |
Від безоплатно одержаних активів |
|
|
|
|
||||
1 |
Доходи від операційної діяльності |
|
|
|
2 |
Збиток від операційної діяльності |
|
|
|
3 |
Збиток від іншої діяльності |
|
|
|