2.2. Оценка состава и структуры оборотных средств

Прежде всего, будет представлен анализ состава и структуры оборотных средств.

Таблица 1 Анализ структуры и состава оборотных средств.

Наименование показателей	2008г.		2009г.		2010г.
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
Запасы в том числе:	9058	74,6	17508	78,4	18087	63,2
в том числе: сырье, материалы	5490	45,2	8220	36,8	17664	61,7
Затраты в незавершенном производстве	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	72	0,6	84	0,38	128	0,44
НДС	31	0,25	7	0	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	2788	23	4421	19,8	2434	8,5
в т.ч. Покупатели и заказчики	2784	23	-	-	-	-
Прочие дебиторы	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные фин. вложения.	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	260	2,14	381	1,7	2803	9,8
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Прочие оборотные активы
ИТОГО	12137	100	22317	100	28600	100

По данным таблицы наблюдается изменение структуры и состава оборотного капитала. Запасы имеют наибольший удельный вес в структуре оборотных средств. За рассмотренный период наблюдается активный рост запасов и на конец 2010г. они составляют 18087тыс. руб. Наибольшую долю, в процентном соотношении, запасы имели в 2009г., на тот момент они занимали 78,4% от общего количества оборотных средств. Доля Краткосрочной дебиторской задолженности в 2009г., находящаяся в составе оборотных активов, уменьшилась на 3,2% и в 2010г. сократилась еще на 11,3%, остановившись на отметке 9,8%., на это повлияло увеличение потребности в оборотных средствах в целом. В структуре дебиторской задолженности за 2008г. наибольший удельный вес имеет задолженность покупателей и заказчиков – 2784 тыс. руб. Скорость движения денежных средств для предприятия имеет особое значение. Приток денежных средств – это одно из основных условий финансового благополучия предприятия, который обеспечивает покрытие его текущих обязательств. Если отсутствует минимально необходимый запас денежных средств, то это говорит о финансовых затруднениях предприятия. Если же величина денежных средств велика, то это говорит о том, что предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. Поэтому нужно проанализировать и оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

При появлении финансовых затруднений может возникнуть тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия в том случае если увеличивается объем текущих обязательств. Поэтому достоверную картину недостатка (избытка) денежных средств на предприятии может дать ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств. Для оценки состояния производственных запасов следует провести расчет коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами. При расчете следует брать данные на начало и конец исследуемого периода и, в дальнейшем, провести их сравнение.

Коэффициент обеспеченности затрат и запасов собственными оборотными средствами (Коб) рассчитывается по формуле:

Коб=стр.640+стр.490+стр.650-стр.190/стр.210

На примере предприятия ЗАО «Керамзит» получится следующий результат (в качестве анализируемого периода будет взято три года (с 2008 по 2010гг.)):

На конец 2008 года:

Коб=16010-5920/9058=1,1;

На конец 2009 года:

Коб=24906-6308/17508=1,06;

На конец 2010 года:

Коб=34384-10146/18087=1,3;

Из полученных результатов следует, что предприятие полностью обеспечивает себя собственными средствами, но наблюдается отрицательная тенденция уменьшения обеспеченности запасов и затрат собственными средствами в 2009г., но уже в 2010г. снова приходит в норму. Следующим показателем является анализ доли производственных запасов в текущих активах (Дпз), он позволяет определить долю производственных запасов на 1 рубль текущих активов. В том случае, если эта доля будет составлять более 50 и более процентов, будет считаться, что предприятие может работать безостановочно и полностью обеспечивать материалами (топливом, сырьем и т.п.).

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Дпз=(стр.210/стр.290)*100

На примере предприятия рассмотрим:

2008 год:

Дпз=(9058/12137)*100=74,6%;

2009 год:

Дпз=(17508/22317)*100=78,4%;

2010 год:

Дпз=(18087/28600)*100=63,2%

Как показали полученные данные, анализируемое предприятие не нуждается в сторонних материалах и полностью обеспечивает себя ими. Положительным фактором является увеличение доли запасов в конце 2009г. Так же наблюдается резкое уменьшение доли производственных запасов в 2010г. Для проведения более глубокого анализа нужно определить удельный вес сырья, материалов и т.п. (Ум) в общей стоимости запасов. Данные расчеты, как и предыдущие, проводятся на отрезке с 2008-2010гг. и рассчитываются по формуле:

Ум=(стр.211/стр.210)*100

Рассчитаем удельный вес в 2008 году:

Ум=(5490/9058)*100=60,6%;

2009 год:

Ум=(8220/17508)*100=46,9%;

2010 год:

Ум=(17664/18087*100)=97,6%;

В анализируемом периоде наблюдается спад удельного веса сырья, материалов и.т.п. в 2009г., но в 2010г. показатель поднялся до отметки 97,6%. Основным фактором, повлиявшим на уменьшение данного показателя в 2009г., являются остатки запасов на конец 2008г., которые, к концу 2009г, увеличились на 2730тыс. руб., а к концу 2010г. их количество поднялось до 9444тыс. руб. Каждое предприятие должно само разрабатывать мероприятия по полному и безостановочному обеспечению производственными запасами и в тоже время не допускать, чтобы ресурсы залеживались на складах. Так же стоит проводить инвентаризацию и залежавшиеся товары, излишки, ненужные материалы списывать или реализовывать другим предприятиям.