Виды налогов

• Прямые (непосредственно с экономических агентов по факторам производства, НДФЛ, налог на прибыль) и косвенные (налоги на товары и услуги, включенные в стоимость товара, НДС, налог с продаж)

• Аккордные (устанавливаются государством вне зависимости от уровня дохода экономического агента) и подоходные (налоги, которые составляют определенные процент от дохода)

• Прогрессивные (средняя налоговая ставка зависима прямо пропорциональна от уровня дохода), регрессивные (средняя налоговая ставка зависима обратно пропорционально от уровня дохода), пропорциональные (средняя налоговая ставка не зависят от величины налогооблагаемого дохода)

Основные функции налогов

1. Фискальная

2. Распределительная (социальная) – перераспределение общественных доходов (акцизы)

3. Регулирующая – достижение тех или иных задач экономической политики страны (Стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная подфункции НО).

Стимулирующая – поддержка или развитие тех или иных экономических процессов (с/х производители, с инвалидами и т.п)

Дестимулирующая – направлена на установление препятствий для развития каких-либо экономических процессов (пошлины, налоги на ввоз авто, повышение цен на табачную продукцию и ввод дополнительных акцизов).

Воспроизводственная – аккумуляция средств на восстановление используемых ресурсов (плата за воду, плата за газ).

4. Поощрительная функция – льготы для инвалидов, участникам войны, многодетным семьям.

5. Контрольная функция – государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, граждан, а также за источниками доходов и расходов.

22.02.12

Практика Кушелева

Совокупность принципов налогообложения

4 Группы требований к налогообложению (по Вагнеру)

1. Финансовые принципы организации обложения

А. Достаточность обложения для покрытия финансовых потребностей государства

Б. Эластичность (подвижность) обложения

2. Народно-хозяйственные принципы

А. Надлежащий выбор источников налогов (доход или капитал) (чтобы не было стеснения народного производства, улучшение социально-политических целей налога)

Б. Комбинация совокупности налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения

3. Этические принципы обложения

А. Всеобщность налогов

Б. Неприкосновенность личной свободы при обложении и взимании налогов

В. Равномерность или соразмерность обложения с платежной способностью

4. Принципы управления налогами

А. Определенность обложения

Б Удобство обложения и взимания для плательщиков

В. Максимальное уменьшение издержек взимания (принцип дешевизны обложения)

Принципы, разработанные Ф. Нитти

1. Справедливость по вертикали (чтобы налог соответствовал материальным возможностям налогоплательщика)

2. Справедливость по горизонтали (применение единой ставки для одних и тех же доходов)

3. Эффективность

4. Нейтральность (налоговые изъятия должны быть равновелики вне зависимости от сфер инвестиционного вложения)

5. Простота (легкость и доступность для налогоплательщиков техники заполнения отчетов и т.п.)

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

3 основные группы принципов (экономические, юридические и организационные оп Адаму Смиту).

1. Экономические принципы (по Адаму Смиту)

• Хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика

• Справедливости (сумма взимаемых налогов должна определятся в зависимости от величины доходов н/п; кто получает больше благ от государства, тот должен платить больше налогов)

• Определенности

• Удобности

• Экономии (издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами поступления)

4 основных экономических принципа на сегодняшний день

1. Соразмерности

2.Справедливости

3. Максимального учета интересов и возможностей н/п

4. Экономичности и эффективности

1. Соразмерности. Законодательство на основе экономически обоснованных предложений должны устанавливать такие ставки, которые не подавляли бы предпринимательскую активность, но и при этом выполняло главную функцию – фискальную

Налоговый предел – условная точка в н/о, при которой достигается оптимальная для плательщиков??????

2. н/о должно характеризоваться определенностью и удобством для н/п, также информированность н/п обо всех изменения, а также он должен иметь сам исчислять и уплачивать свои налоги?????

3. ????Закон об упрощенной системе н/о учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства 1995 г.

4. Экономичности и эффективности. Прогрессивное и шедулярное (классификационное, порционное) н/о – делит объекты н/о на различные группы, т.е. шедулы (каждый вид дохода облагаем дифференцировано). Налоговые льготы.

Юридические принципы н/о – общие и специальные принципы налогового права.

1. Нейтральности равного налогового бремени

2. Установление налогов законами

3. Приоритета налогового закона над неналоговым

4.Принцип отрицания обратной силы налогового закона

5. Наличие в законе существенных элементов налога

6. Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений

Организационные принципы н/о – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.

1. Единство налоговой системы

2.Подвижность н/о

3. Стабильность налоговой системы

4. Множественность налогов

5. Исчерпывающий перечень налогов