Расходы, признаваемые в пределах норм и нормативов

• Представительские расходы

• Расходы на рекламу

• Расходы на обучение персонала

• Расходы на страхование

• Проценты

• Расходы на НИР и ОКР.

Представительские расходы

Принимаются к вычету в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда (ФОТ без начислений)

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Относятся проведение переговоров, содержание Совета Директоров

Расходы на рекламу (п 4. Ст 264)

Следующие виды рекламных расходов вычитаются в полном объеме:

• Реклама в СМИ

• Наружная реклама

• Участие в ярмарках, выставках, оформление стендов, изготовление брошюр и каталогов

Расходы на приобретение призов, расходы на иные виды рекламы (письма, открытки, фирменные пакеты) признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без НДС).

Расходы на обучение персонала

В полном объеме (норматива не установлено), но лишь при одновременном выполнении условий:

• Договор заключен с российским образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию (получившим соответствующую лицензию) или ин образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус

• Обучение проходят штатные работники н/п.

Расходы на страхование (схема в курсовике)

Если страховой случай не наступил, то должны снизить страховой тариф и возможен регресс собственной страховой компании. Застраховали жизнь директора, топ-менеджмента и тогда в конце года возвращается 70%, обналичиваем, уводим из-под налога (напишем, что страховой случай в Зимбабве, чтобы никогда страхового случая не случилось).

Страховка - хорошая мотивация для персонала (особенно на ребенка).

Расходы по обязательны видам страхования – вычет в пределах тарифов

По добровольному страхованию работников – вычет в определенных размерах

Расходы добровольному страхованию имущества и ответственности – вычет только в размере фактических затрат.

Проценты (по кредитам займам и др.), ст. 269

Режим вычета процентов одинаков для долговых обязательств любого вида, независимо от того, как они оформлены

В общем случае проценты по долговому обязательству принимаются к вычету в пределах «средний уровень процентов, выданных на сопоставимых услвоиях + 20%»

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору…. подлежат к вычету в пределах

Ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 (1,1) раза - для рублевых кредитов

22% (15%) – по долгам в ин. валюте

С 01.01.2011 по 31.12.2012

Для рублевых кредитов – ставка рефинансирования может быть увеличена в 1,8 раз

Для валютных кредитов – в 0,8 раз.

Ограничение нужно для того, чтобы собственники не снимали деньги засчет доморощенного финансового рычага.

Расходы на НИР и ОКР, п. 2 ст. 262 НК РФ

Расходы по НИР и ОКР (в том числе не давшие положительных результатов) по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5

С 2012 г. период их признания считается момент заверения соответствующих исследований и разработок, а не период осуществления таких затрат. Отчет по НИР в Министерство налогов и сборов, есть право проверить.

Затраты связанные с НИОКР

• Амортизационные отчисления

• Расходы на оплату труда

• Материальные расходы

• Иные расходы

• Отчисления от формирования фондов поддержки научной научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (в прочих расходах).

• Н/п вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР ( в размере сметы + это необходимо закрепить а учетной политике)

• Момент включения расходов на НИОКР в налоговую базу не связывается с использованием исследований и разработок в производстве и (или) при реализации ТРУИ.

• Налоговый учет расходов на НИОКР ведется с учетом особенностей, установленных в ст. 332.1

НИОКР + ОИС, НМА

С 2012 г. право выбрать порядка признания расходов на НИОКР, в результате которых организация получает исключительные права на результат интеллектуальной деятельности (НМА). Такие затраты учитываются либо через механизм амотризации, либо в составе прочих расходов в течение 2 лет. Избранный н/п порядок нужно отразить в учетной политике.

НИОКР только для собственных нужд, а не для перепродажи.

Лимиты списания для НИОКР

С 2012 г. отчисления в фонды включаются в расходы только в размере не более 1,5 процентов доходов от реализации.

Для иных затрат существует ограничение не более 75% от суммы расходов на оплату труда на НИОКР. Но это ограничение действует только в части применения к таким расходам коэффициента 1,5 Сверхнормативные расходы НИОКР, не учитываются в повышенном размере.

Компенсация за использование личного транспорта ( действует в НДФЛ)

Цель – для служебных поездок

Легковые а/м ( до 2000 куб. см) – 1200 руб./мес.

Легковые а/м (свыше 2000 куб.см) – 1500 руб./мес.

Мотоциклы – 600 руб./мес.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения включаются в расходы в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда ( снято ограничение с этого 2012 года).

Амортизация (слайд 63)