42. Инвентаризация кассы.

Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель организации. Но в некоторых случаях инвентаризацию необходимо провести в соответствии с законодательством. Они перечислены в п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и к ним относятся следующие случаи обязательной инвентаризации денег в кассе:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене главного бухгалтера или кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;

- перед составлением ликвидационного баланса.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

Акт по форме N ИНВ-15 оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

Организации, которые получают наличные деньги за товары (работы, услуги), обязаны при этом применять кассовые аппараты. Основные правила расчетов наличными с использованием кассовых аппаратов закреплены в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" Применять кассовые аппараты нужно, если одновременно выполняются два условия:

1) фирма продает товары, выполняет работы или оказывает услуги;

2) их оплата производится наличными деньгами.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации: Дебет сч. 50 «Касса» - Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями: Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит сч. 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

43. Расчеты с персоналом по от, формы выплаты зп

К основным законодательным актам, регулирующим вопросы оплаты труда, в РФ относятся:

Трудовой кодекс (ТК РФ); Постановление Правительства № 922 от 24.12.2007 года о «Порядке исчисления среднего заработка в РФ», Постановление Правительства № 375 15.06.2007 года о «Порядке исчисления среднего заработка в РФ для расчета пособия по ВН, пособия по беременности и родам и пособия в связи с несчастными случаями на производстве, профзаболеваниями и профтравматизмом».

Месячная з/пл работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного ФЗ минимального размера оплаты труда. (4330 рублей). При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если организация сочтет такую систему наиболее целесообразной. Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат и соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала орг-и определяют самостоятельно и фиксируют в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах.

Формы выплаты з/п сотрудникам организации:

1. выплата наличными ден ср-ми из кассы орг-и осуществляется на основании платежной или расчетно-платежной ведомости, в кот включены сотрудники конкретного подразделения орг-и или все сотрудники орг-и. Внутри ведомости производится группировка по алфавиту либо по табельным номерам, получив деньги по ведомости каждый сотрудник расписывается напротив своей фамилии, по окончании срока выплаты (5 дней на Севере и 3 дня в остальных районах) бухгалтер-кассир осуществляет закрытие ведомости: а)подсчитываются суммы выплаченные сотрудникам и определяется общий итог; б)на сумму общего итога выплаченных сумм оформляется РКО; в)напротив ФИО, кот не получили своевременно з/п, проставляется надпись «депонировано»; г)подсчитывается общий итог депон-х сумм; д)каждую депон-ю сумму включают в реестр депон-х сумм, кот в дальнейшем служит регистром аналитического учета к сч 76; е)в платежной или расчетно-платежной ведомости указывается общий итог выплаченных и депон-х сумм и сама ведомость служит приложением к РКО. В бу оформляются следующие записи:

Дт 70 Кт 50.1- на выплаченную сотрудникам суммы

Дт 70 Кт 76.4- на депонированную сумму з/п (должна быть выплачена по требованию сотрудника)

Дт 76.4 Кт 50.1- выплата из кассы

2. перечисление суммы оплаты труда на л/с сотрудников, открытые в кредитных орг-х. Для перечисления денег в бух-и по каждой кредитной орг-и, в кот открыты л/с сотрудников формируется реестр (перечень в 2-х экземплярах) с указанием ФИО сотрудника, номеров их л/с, перечисляемых сумм и т.д. На общую сумму по реестру формируется платежное поручение. В качестве назначения платежа в нем указывается перечисление з/п (аванса) за месяц без НДС. К платежному поручению прилагается реестр (будет столько реестров, сколько банков у организации, в основном 2) и предаются в банк. После списания ден ср-в с РС орг-и для перечисления её сотрудникам в орг-ю передается выписка с РС, на основании кот формируется следующая запись:

Дт 76 (57) Кт 51- списаны деньги с РС

Банк после зачисления денежных средств на л/с каждого сотрудника, отраженного в реестре, возвращает 1 экземпляр в организацию, а 2-й остается в банке, на основании кот формируется запись:

Дт 70 Кт 76 (57)

3. ТК РФ предусмотрена возможность выплаты части з/п в натуральном виде (готовой продукцией, товарами, ТМЦ, работами и услугами). Однако с 1.02.2002г доля таких выплат не может превышать 20% от суммы начисленной оплаты труда. Для выплаты з/п в натуральном виде сотрудник должен написать заявление о своем согласии. Запрещена выдача з/п ядовитыми, взрывоопасными, ликероводочными изделиями и т.д.

Дт 70 Кт 90 (91)- выплата з/п в натуральном виде

Дт 90 (91) Кт 68- отражен НДС от стоимости реализованной сотруднику продукции, работ и услуг

Дт 90 (91) Кт 41,43,10,01,11…- списана учетная стоимость выданных в качестве з/п ТМЦ

Расчеты с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) и выплата доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации отражаются на счете 70.

По кредиту счета 70 показывают суммы: суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; суммы оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемые один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96, начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 ;.начисленных доходов от участия в капитале организации и др. - в корреспонденции со счетом 84.

Аналитический учет на счете 70 ведется по каждому сотруднику организации.

Дт 20,23,25,26,28,29,44 Кт 70- начислена з/п работников в составе расходов по обычным видам деятельности.

Дт 08 Кт 70- начислена оплата труда работников, принимающих участие в строительстве объектов внеоборотных активов.

Дт 96 Кт 70- начислена оплата труда за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работников и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Дт 97 Кт 70- начислены отпускные работникам в составе расходов будущих периодов или начислена оплата труда работников, принимающих участие в освоении новых производств;

Дт 84 Кт 70- - начислены доходы (дивиденды) от участия в капитале организации за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Дт 69 Кт 70- начислены пособия по социальному страхованию (больничный лист);

Дт 20,23,25,26,28,29,44 Кт 69- начислен единый социальный налог с сумм выплат, причитающихся работникам;

По дебету сч 70: суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и др., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Дт 70 Кт 68- удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда работников;

Дт 70 Кт 50- выплачена заработная плата работникам наличными через кассу организации;

Дт 70 Кт 51- выплачена заработная плата работникам перечислением с расчетного счета организации на лицевые счета работников в кредитных учреждениях;

Дт 70 Кт 76- произведены удержания из заработной платы работников в пользу третьих лиц (например, алименты);

Дт 70 Кт 73- произведены удержания из заработной платы работников в пользу организации (например, по возмещению материального ущерба);

Дт 70 Кт 76.4- задепонированы начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы.