13. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Если организация отгрузила покупателю товары, то после того, как покупателю перешло право собственности на них, делают проводку:

Д62 К90.1 – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию)

Д62 К91.1 – отражена задолженность покупателя за реализованные ненужные предприятию материалы, ОС

По-другому данную проводку можно сказать, что ожидаю получить доход или выручку от покупателя, включая НДС.

Д90.3 К68 – начислен НДС на реализованную ГП (….*18/100)

Д91.2 К68 – начислен НДС на реализованные материалы, ненужные предприятию

Погашение задолженности:

Д50,51,52,10… К62 – поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, работ, услуг.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (т.е. истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, предприятия должно её списать проводкой:

Д91.2 К62 – списана задолженность покупателя в связи с истечением срока исковой давности

Если покупатель не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности предприятие может создать резерв сомнительных долгов.

Тогда списание задолженности с истекшим сроком давности, по которой ранее был создан резерв, отражают проводкой:

Д63 К62 – списана задолженность покупателя за счет резерва сомнительных долгов.

В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель.

Учёт аванса, полученного от покупателя (заказчика).

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) предприятие получает от покупателей авансы, то для учета таких сумм открывают к счету 62 субсчет 62.1 «Расчеты по авансам полученным».

Д50,51,52… К62.1 – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Если аванс получен в счет предстоящей поставки, облагаемых НДС, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Д62.1 К68 – начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам: 10% : 110%, 18% : 118%.

При передачи покупателю материальных ценностей, в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС надо восстановить:

Д68 К62.1 – восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса

а сумму ранее учтенную в качестве аванса отражают на счете 62:

Д62.1 К62 – зачтен аванс, полученный от покупателей.

14. Понятие основных средств. Их классификация и оценка.

К основным средствам относятся средства сроком службы выше года, которые используются в производственном процессе, приносят доход и полежат переоценке или в сторону повышения, или в сторону снижения стоимости.

Отличительной особенностью основных средств является постепенный перенос себестоимости на создавая продукцию.

К основным средствам относятся:

- Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).

- Сооружения (тоннели, эстакады, автомобильные дороги, и т.д.).

- Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.).

- Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.).

- Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д.).

- Инструмент (режущий, ударный, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.).

- Производственный инвентарь и принадлежности (рабочие столы, вентиляторы, тара и т.п.).

- Хозяйственный инвентарь (столы, вешалки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).

- Прочие основные фонды (библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.).

Классифицируются по следующим признакам: • по видам и выполняемым функциям: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и др.; • по отраслевой принадлежности: основные средства промышленности, торговли, сельского хозяйства, строительства и пр.; • по характеру участия в производственном процессе: активные (непосредственно участвующие в производственном процессе) и пассивные (создающие условия для нормального хода производства); • по назначению: производственные и непроизводственные (столовая, медпункт, и т.д.); • по имеющимся правам: собственные; находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении; арендованные; полученные организацией в безвозмездное пользование; полученные организацией в доверительное управление. • по степени использования: действующие (в эксплуатации), в запасе и на консервации.

Особенность функционирования ОС (длительный период эксплуатации и постепенный перенос стоимости на продукцию, работы и услуги) вызывает необходимость применения различных оценок:

Первоначальная стоимость ОС представляет собой сумму фактических затрат на приобретение, сооружение и заготовление объекта.

Длительность эксплуатации ОС вызывает необходимость их переоценки, в результате которой определяется восстановительная стоимость – это стоимость действующих ОС по рыночным ценам на дату переоценки.

Остаточная стоимость ОС определяется в виде разницы между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленной амортизации. В балансе ОС отражаются по остаточной стоимости.