- •4. Виды налогов, сборов, платежей в налоговой системе рф
- •5. Налоговое законодательство. Налоговый кодекс рф
- •6. Элементы налогов и их характеристика
- •7. Представители налогоплательщиков, их права и обязанности
- •8. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •10. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов)
- •11. Налоговые санкции
- •12. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы
- •14. Порядок предоставления налоговых вычетов по ндс
- •15. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые ставки
- •16. Порядок применения налоговых вычетов при расчете акцизов
- •17. Налог с продаж: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
- •21. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов.
- •22. Признание расходов в целях налогообложения, классификация расходов.
- •23. Расчет суммы амортизации в целях налогообложения
- •24. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета
- •25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект обложения
- •26. Стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
- •27. Характеристика профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц
- •29. Налог на имущество граждан
- •30. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •40. Государственная пошлина и ее виды
- •41. Характеристика системы налоговых платежей за природные ресурсы
- •42. Налог на рекламу.
- •43. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Обязанности
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Обязанности
- •44. Условия возникновения и исполнения налогового обязательства
- •45. Характеристика содержания основных элементов налога
- •Объекты обложения
- •46. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства
46. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства
НК РФ определяет следующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем (плательщиком, либо иным лицом) при изменении сроков уплаты налога. Неисполнение налогового обязательства плательщиком дает основания для налогового органа обратить взыскание за счет стоимости заложенного имущества. Предметом залога может быть любое имущество (вещи и имущественные права), которое в соответствии с договором остается у залогодателя, либо передается налоговому органу.
Поручительство предполагает обязательство поручителя перед налоговым органом исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если плательщик не уплатит налог и пени в установленный срок. Поручительство оформляется договором между поручителем и налоговым органом в случае изменения сроков уплаты налога. Допускается поручительство нескольких лиц по одной обязанности (как юридических, так и физических). При этом поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность по обязательствам, обеспеченным поручительством. Взыскание недоимки с поручителя производится в судебном порядке.
Пеня – это денежная сума, которую плательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налога. Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся сумм налоговых платежей и независимо от применения других способов обеспечения уплаты и мер ответственности. Начисление пени производится за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства (начиная со следующего после установленного законом срока) в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Подача заявления о переносе срока уплаты не приостанавливает начисления пеней. Не начисляются пени на величину недоимки, не погашенной по причине приостановления операций плательщика по банковским счетам по решению суда либо налогового органа, а также наложения ареста на имущество плательщика. НК предусматривает возможность принудительного взыскания пеней за счет денежных средств и имущества плательщика: с юридических лиц – в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном.
Приостановление операций по счетам в банке производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа: в отношении организаций – при неисполнении налогового обязательства в установленный срок; в отношении индивидуальных предпринимателей – при непредставлении налоговой декларации в течение 2 недель после установленного срока. Приостановление операций означает прекращение по данному счету всех расходных операций (за исключением платежей 1 и 2 очереди). Решение о приостановлении операций направляется банку для безусловного исполнения с одновременным извещением плательщика. Отмена вынесенного решения и возобновление операций по счетам возможны не позднее одного операционного дня после представления документов, свидетельствующих о погашении недоимки.
Арест имущества налогоплательщика-организации (налогового агента – организации) производится с санкции прокурора при неисполнении налоговой обязанности в установленный срок и при наличии достаточных оснований для предположения о том, что плательщик может скрыться либо скрыть имущество. Арест может быть полным (запрет на распоряжение имуществом) либо частичным. Аресту подлежит только имущество, необходимое для исполнения налогового обязательства. Производится арест с участием понятых, с обязательным предъявлением необходимых документов (решения, санкции прокурора, удостоверительных документов), с составлением протокола, исключительно в дневное время. Отчуждение, растрата или сокрытие арестованного имущества не допускаются. Отмена решения об аресте возможна при выполнении налоговой обязанности плательщиком.