- •4. Виды налогов, сборов, платежей в налоговой системе рф
- •5. Налоговое законодательство. Налоговый кодекс рф
- •6. Элементы налогов и их характеристика
- •7. Представители налогоплательщиков, их права и обязанности
- •8. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •10. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов)
- •11. Налоговые санкции
- •12. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы
- •14. Порядок предоставления налоговых вычетов по ндс
- •15. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые ставки
- •16. Порядок применения налоговых вычетов при расчете акцизов
- •17. Налог с продаж: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
- •21. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов.
- •22. Признание расходов в целях налогообложения, классификация расходов.
- •23. Расчет суммы амортизации в целях налогообложения
- •24. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета
- •25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект обложения
- •26. Стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
- •27. Характеристика профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц
- •29. Налог на имущество граждан
- •30. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •40. Государственная пошлина и ее виды
- •41. Характеристика системы налоговых платежей за природные ресурсы
- •42. Налог на рекламу.
- •43. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Обязанности
- •Права и обязанности налоговых органов
- •Обязанности
- •44. Условия возникновения и исполнения налогового обязательства
- •45. Характеристика содержания основных элементов налога
- •Объекты обложения
- •46. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства
22. Признание расходов в целях налогообложения, классификация расходов.
Признание расходов в целях налогообложения возможно при соблюдении плательщиком следующих условий:
расходы должны быть фактически совершены в данном налоговом периоде
расходы должны быть экономически обоснованы
Расходы должны быть документально подтверждены (оформлены первичными документами на бланках типовых унифицированных форм с соблюдением всех обязательных реквизитов, придающих документу юридическую силу)
Расходы должны быть связаны с намерением получить доход.
Расходы организации в целях налогообложения делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные. В свою очередь, расходы на производство и реализацию делятся на четыре группы: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
В частности, в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение сырья и материалов, запчастей, энергоресурсов, работ и услуг производственного характера (нпр., транспортировка). К расходам на оплату труда относятся суммы выплат в пользу работников, а также расходы по содержанию работников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, а также платежи работодателей по обязательному и добровольному страхованию работников. Начисление амортизации производится исходя из срока полезного использования, определенного по амортизационным группам основных средств. Эти группы установлены специальным постановлением Правительства РФ. Прочие расходы включают в себя, например, начисленные налоги (кроме налога на прибыль и сверхнормативных платежей за ресурсы), оплату работ и услуг в связи с управлением организацией (консультации, охрана, подготовка кадров, связь, реклама, маркетинг и пр.), командировочные, содержание обслуживающих производств и хозяйств и ряд др.
Внереализационные расходы, это – расходы по содержанию переданного в аренду имущества, по долговым обязательствам, по оплате услуг банка, по обслуживанию ценных бумаг, отрицательные курсовые разницы, отрицательные разницы по переоценке, отчисления в резерв по сомнительным долгам (только при методе начислений), штрафные санкции по хоздоговорам, отдельные виды убытков плательщиков (от стихийных бедствий, недостач при отсутствии виновных лиц, списания нереальной дебиторской задолженности) и др.
Признавая расходы в целях налогообложения, плательщик обязан соблюдать установленные законом условия и ограничения. В частности, большое число расходов ограничено установленными нормами (нпр., командировочные суточные, выдача спецодежды и т.п.). Кроме того, по ряду расходов ограничивается нормативом и периодом признания уровень их включения в расчет налоговой базы (расходы на ремонт основных средств, добровольное страхование работников, расходы на научные исследования, расходы на рекламу, представительские, на уплату процентов по долговым обязательствам и т.д.).
Плательщику следует учитывать и то, что законом установлен перечень расходов, которые не могут быть учтены при налогообложении, в том числе – дивиденды, штрафные санкции в бюджет, инвестиционные вклады, отдельные виды вознаграждения работникам, превышение установленных нормативов и ограничений, безвозмездно переданное имущество, ценовые разницы при льготной реализации работникам, пожертвования и взносы в некоммерческие организации и ряд других).