30. Автоматизированная форма бухгалтерского учета, ее место в процессе формирования информационной базы организации.

Одно из основных направлений совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки учетной информации.

Автоматизированная  форма бухгалтерского учета - форма ведения учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, при которой в качестве основного носителя информации выступает  персональный компьютер, а сама информация (первичные документы, учетные регистры и т.д.) хранится в  виде машинограмм, на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Автоматизированная форма учета основана на следующих принципах: метод двойной записи; организация программно-последовательной взаимосвязи бухгалтерских счетов в соответствии с кодами стандартных ежемесячно повторяющихся операций; разукрупнения объектов учета; обеспечение автоматического ввода различных данных хозяйственных операций (исходной информации) из других пакетов программ; обработка первичной информации, хозяйственных операций по различным программам с учетом решения задач в зависимости от требований пользователей; дифференциация объемов учетной информации по объектам управления и обеспечения ее совместимости и взаимосвязи.

Применение автоматизированных форм учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса, высокую точность учетных данных, оперативность данных учета, повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности, увязку всех видов учета и планирование, поскольку они используют одни и те же носители информации. При автоматизированной форме бух. учета технологический процесс делиться на четыре этапа: 1.сбор, регистрация, передача первичных данных для обработки на ЭВМ 2.формирование массивов учетных данных на электронных носителях 3.процесс обработки информации и контроля за ней, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета 4.получение результатов за отчетный период по требованию пользователя в виде регистров синтетического учета, аналитических таблиц, справок по бух. счетам или отображения на экране дисплея требуемой информации.

31. Документация и документооборот.

Документ – это письменное доказательство действительного совершения хозяйственной операции или право на её совершение. Документация – процесс отражения хозяйственной операции с помощью документов. Экономическое значение – это первый этап учетной работы и основанием для дальнейшего отражения операций в бух. учете – в регистрах бух. учета. Юридическое значение – только правильно заполненные и оформленные документы используются в органах суда и арбитраже при решении хозяйственных споров. Реквизиты – это показатели, характеризующие документы. Документация служит основанием для последующих бух. записей и обеспечивает точность, достоверность, возможность контроля. Основными направлениями совершенствования документации является унификация и стандартизация. Унификация – типовые документы утверждаются в установленном порядке, предназначенные для оформления однородных операций на предприятиях с различными формами собственности. Стандартизация – установление одинаковых стандартных размеров для всех типов документов. Классификация документов: 1. по назначению – исполнительные (приказ директора, распоряжения заместителя директора) и оправдательные (подтверждает факт совершения хоз. операции, напр. акт приема, передачи основных средств); 2. по месту возникновения – внешние (счет поставщика, которым поставщик требует оплатить поставку, выписка банка из расчетного счета) и внутренние (приходные и расходные кассовые ордера на поступление материалов на склад, требование на выдачу материалов со склада); 3. по времени действия – разовые (оформляют одну хоз. операцию) и накопительные(в ней ежедневно по мере выдачи материалов складом цеху отражаются все выдачи за месяц в пределах установленного лимита); 4. типовой и произвольной формы. Проверка и обработка. Все документы поступающие в бухгалтерию проверяются: 1. по форме (реквизиты, подписи, исправления) 2. по содержанию (законность операций, арифметическая или счетная проверка, целесообразность документов). Затем документы принимаются к учету, составляется бухгалтерская проводка и производятся записи в бухгалтерские регистры. Хранение.(ст. 17 законы о бух. учете) 1. Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз. 3. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Документооборот – это движение документов по учетно-аналитической системе от момента передачи их составления до передачи в архив. Процесс документооборота состоит из следующих стадий: 1.поступление документов со стороны и выписка их на предприятии 2.исправление и определенная доработка первичных документов 3.поступление первичных документов в бухгалтерию 4.обработка документов в бухгалтерии 5.передача документов на хранение в архив предприятия, а затем в государственные органы 6.обеспечение текущего хранения документов. Правильная организация документооборота требует состав­лений плана документооборота, который должен определить порядок оформления документов, поступление их в бухгалте­рию, обработку, использование для записей в учетные регист­ры и передачу в архив. План документооборота на каждом предприятии разрабатывается главным бухгалтером и утверж­дается руководителем.

32. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ СОСТОЯНИЯ И ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ.

Ведется на счете 51 «Расчетные счета». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По Д счета 51 отражается поступление денежных средств на р/с организации. По К счета 51 отражается – списание денежных средств с р/с организации. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

1)погашена деб. задолжность б/н путем. Д 51 К62

2)уплачены налоги в бюджет. Д68 К51

3)оплачены с р/с поставщику услуги. Д60 К51

4)на р/с поступила оплата от покупателей. Д51 К62

33. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ СОСТОЯНИЯ И ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПО КАССЕ.

Ведется на счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По Д счета 50 отражается поступление ден. средств и ден. документов в кассу организации. По К счета 50 – выплата ден. средств и ден. документов из кассы организации.

1)выдана из кассы з/п. Д70 К50

2)выдана из кассы сумма под отчет. Д71 К50

3)получено в кассу с р/с на выплаты. Д50 К51

4)получены на р/с деньги от покупателей. Д51 К62

34/35. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Ведется на А-П счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется с каждым поставщиком или покупателем. Счет 60: если сальдо Д – деб. задолжность поставщика; если сальдо К – кред. задолжность поставщику. Счет 76 (в плане счетов).

1)получены материалы от поставщика. Д10 К60

2)получены на р/с деньги от покупателей. Д51 К62

3)перечислено поставщику с р/с за осн. средства. Д60 К51

4)причитается с покупателя сумма. Д62 К 91,1

36. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. УЧЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ.

Ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Им выдается ден. авансы на хоз. и командировочные расходы на основании заявления работника. Работник, получивший аванс может использовать его только на те цели, которые указаны в заявлении. Об израсходованных суммах подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагается все оправдательные документы. Отчет утверждается руководителем предприятия организации. А не использованный сумма в течении 3х дней после сдачи отчета вносится в кассу ( не сданная сумма удерживается из з/п). Например:

1)выдана из кассы сумма под отчет. Д71 К50

2)приобретены материалы за счет подотчетных сумм. Д10,1 К71

3)остаток неиспол. аванса внесен в кассу. Д50 К71

4)Издержано из з/п сумма остатка выданного аванса. Д70 К71

Утвержденный аванс на командировочные расходы отражается по Д счетов затрат(20,23,25,26) К71. К авансовому отчету о командировке должны быть представлены документы подтверждающие проезд туда и обратно, квитанции за гостиницу, другие документы подтверждающие расходы . Для гос. предприятий установлена норма оплаты проживания в командировке – 550 р./сутки. Без документов оплачивается – 12 р./сутки (если у родственников). Работнику за все время командировки и время нахождения в пути выплачиваются суточные – 100 р. Возмещение перерасхода по авансовому отчету производится из кассы и отражается проводкой Д71 К50.

38. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕМУ ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ.

Организации обязаны хранить свободные ден. средства в ин. валютах на счетах в банках имеющих лицензии ЦБ на проведение валютных операций. Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк документы те же что и для открытия р/с. Учет ведется на счете 52 «Валютные счета». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в ин. валютах на валютных счетах. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в ин. валюте.

1)уплата процентов с валютного счета. Д 66,67 К52

2)получены ден. средства на валютный счет от покупателей. Д52 К62

39. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БАНКАМИ ПО КРЕДИТАМ

Ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти пассивные счета. Сальдо К – наличие кред. задолжности; по К – увеличение кред. задолжности при получении, по Д- уменьшение кред. задолжности при погашении кредита. При получении кредита со счетами 66,67 корреспондируют 50,51,52,55. Проценты по кредитам явл. Прочими расходами организации и учитываются по Д 91,2 и К 66,67.

1)уплата процентов с р/с. Д66,67 К51,52

40. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Фонд оплаты труда – это сумма вознаграждения, представленного работнику в соответствии с кол-вом и качеством труда. Основанием для начисления и выплаты з/п явл.:1)штатное расписание 2)приказ 3)личная карточка 4)лицевой счет 5)табель учета использов. раб. времени и расчета з/п 6)листок временной нетрудоспособности .

З/п начисляется 1 раз в месяц в бух. учете операции отражаются в последний день месяца. Предназначен счет 70 А – П. Сальдо К: кред. задолжность перед работниками по суммам начисленной з/п. По Д – удержание из з/п, выплата з/п, депонирование з/п. По К отражается сумма з/п, премии пособии по временной нетрудоспособности.

1)начислена з/п работникам осн. производства. Д20 К70

2)-//- вспомог. производства. Д23 К70

3)удержан из з/п налог на доходы физ. лиц. Д68 К70

4)-//- по исполнительным документам. Д70 К50

5)-//- в профсоюзные взносы. Д70 К68

6)удержана з/п для перечисления во вклады. Д51 К58

41.УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ ПО ФАКТИЧЕСКОЙ ЗАГОТОВИТЕЛЬНОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ.

Ведется на счете 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хоз. Принадлежностей, тары и т.п. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Организации, занятые производством , продукцию учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

1)оприходованы материалы от подотчетного лица Д10 К71

2)получены безвозмездные материалы. Д10 К98,2

3)поступили материалы в осн. производство. Д20 К10

42.УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

Д76 К 08 –списание стоимости объектов незавершенных капитальных вложений.

Д76 к 08 – списание стоимости объектов незавершенных капитальных вложений, переданных филиалам, правительстывам.

Д 03 К 08 лизингодателем принято к бух учету по первоначальной стоимости лизинговое имущество

Д0 01 К08 – первоначальная стоимость объектов основных средств.

Д 08 К 79 – внеоборотные активы, полученные от филиалов

47.СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ЭКСПЛУАТАЦИИ.

Экономическое содержание счета отраженного планом счетов.

Бух\счета имеющие двухзначный номер являются счетами первого порядка, эти счета синтетические на них обобщается информация об обьекте учета в денежном выражении. Синтетические счета являются балансовыми т.к. остатки по ним приводятся в балансе и на этих счетах учитываются средства только данной организации.

Аналитический учет. Для принятия управленческих решений необходимо располагать информацией о каждом объекте не только в стаимосном но и в колличнственном выражении. Для этого организация ведет аналитический учет. Счета аналитического учета открываются организацией самостоятельно. Количество этих счетов определяются самой организацией. Аналитические счета являются счетами 3-его порядка.

44.УЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ НАЧИСЛЕНИЙ. МЕТОДЫ ИХ РАСЧЕТА.

Стоимость ОС переносится на расходы организации путем начисления амортизации. нАчисление амортизации начинается с 1- ого числа месяца следующего за месяцем принятия слудующего за месяцем принятия этого объекта к б\у и производится до погашения стоимости объекта ОС либо списания этого объекта с б\у.

Методы начисления амортизации.

1. линейный – при этом способе годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Д20, 23, 25, 26К 02

Если организация передала в аренду ОС, то сумма начисленной амор. Учитываетчся в составе операции расходов (91)

Д 91,2 К 02

2. способ уменьшаемого остатка при этом способе амор. Расчитывается исхлдя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы, амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коофициента ускорения установленного законным путем.

3. Способ списания по сумме чисел лет полезного использования

4. Пропорционально объему продукции- при этом способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношение первоначальной стоимости объекта и предлагаемого объема продукции.

45.УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ ПО УЧЕТНЫМ ЦЕНАМ

Ведется на счете 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хоз. Принадлежностей, тары и т.п. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. При учете по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения(заготовления), средние покупные цены ) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения(заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов»

1)оприходованы материалы от подотчетного лица Д10 К71

2)получены безвозмездные материалы. Д10 К98,2

3)поступили материалы в осн. производство. Д20 К10

46.УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА СКЛАДЕ. ОЦЕНКА ПО ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ.

Готовой продукцией считается часть материально производственных запасов предназначенной для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса.

Учет готовой продукции ведется на счете 43 по фактической или нормативной себестоимости. Поступление г\п на склад при ведении учета по фактической себестоимости отражается по Дт 43 корреспонции со счетами учета затрат на производство.себестоимость выпущенной продукции за мес. Г\п определяется как сумма стоимости незавершенного производства на начало месяца и фактических затрат на производство продукции за месяц за вычетом стоимости незавершенного производства на конец месяца К20. Д 43 К 20, Д 90.2 К 43

46.УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА СКЛАДЕ. ОЦЕНКА ПО УЧЕТНЫМ ЦЕНАМ.

Д 23 К 43 – нормативная себестоимость выполненных работ, оказанных услуг для своих подразделений вспоразделений вспомогательным производством.

Д 20 К43 – возврат готовой продукции со склада в производственный цех

Д 43 К 20 – выпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости

47. ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ВЫЯВЛЕННЫХ НЕДОСТАЧ, БРАКА.

Д 21 К 23 – оприходованы полуфабрикаты собственного производства, используемые во вспомогательных проиводствах.

Д 10 К 23 – оприходованы материалы

Д 10,15 К 23- оприходованы материалы ценности тсобственности производства в оценки по стоимости их изготовления.

48 УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ПОРЯДОК ОБРАЗОВАНИЯ. УЧЕТ РАСХЛДОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ.

У.К. учитывается на счете 80, а именно:

-у.к., который создается в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью

-складочный капитал, создаваемый в полных товариществах и тованиществах на вере

• уставный фонд, формируемый при создании гос или муниципального унитарного предприятия, основанного на праве хоз\ведения.

• Уставный капитал акционерного общества представляет собой сумму номинальной стоимости акции этого общества, распределенных между его акционерами.( Д75 К 80, Д51,50,52,08,10,58 К75)

49НАЗНАЧЕНИЕ, ОБРАЗОВАНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВНОГО И ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА.

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации. Отчисления в резервный капитал отражается на счете 82: Д 84 К82,

-чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

-использование средств р\к отражается Д82 К84

добавосный капитал организации может формироваться за счет увеличения стоимости основных средств в результате переоценки, эмиссии дохода. В балансе указывается кредитовое сальдо по счету 83 . ( Д 01 К 83, Д 75.1 К 83 – за счет эмиссии)

50 ПРИБЫЛЬ И ЕЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ. ПРИМЕРЫ ОБРАЗОВАНИЯ.

Бух прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный в конце отчетного периода на основании б\у всех хоз\операций организации. В б\балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль т.е конечный результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законом РФ нологов и иных аналогичных обязательств платежей , включая санкции за несаблюдением правил налогооблажения.

-прибыль от продаж Д90-9 К99

-прибыль от прочей деятельности организации Д91-9 К99

37.Учет финансовых вложений

Финансовые вложения классифицируются по признакам:

1. по связи с уставным капиталом;

2. по формам собственности;

3. по срокам, на которые произведены (долгосрочные, краткосрочные).

Стоимость ценных бумаг: номинальная, рыночная (курсовая), эмиссионная (продажно-номинальная), балансовая, учетная, ликвидационная.

При наличии свободных денежных средств и отсутствии потребности в их инвестиции на материально-техническую базу (МТБ) предприятия данное предприятие может осуществить финансовое вложение. Эти вложения, как правило, представляют собой покупку ценных бумаг (ЦБ). В настоящее время различают следующие ЦБ: акции, облигации, казначейские обязательства, опционы, фьючерсные контракты и т. д.

Все ЦБ по своей сути являются долговыми расписками, которые даются их держателям (инвесторам).

Конкретные ЦБ отличаются условиями заимствования и правилами взаимоотношений между сторонами.

Акции – ценные бумаги, которые подтверждают право собственности владельца на определенную часть имущества. Владельцы простых акций принимают участие в управлении, но их дивиденды не постоянны. Владельцы привилегированных акций получают гарантированный дивиденд, но не имеют права на участие в управлении. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ЦБ.

Облигации – ценные бумаги, выпускаемые предприятием или организацией с целью покрытия дефицита денежных средств либо с целью привлечения средств для крупных инвестиционных проектов без права передачи собственности. Держатель облигаций получает доход в различных видах. Облигации являются срочными ЦБ. Эмитент получает денежные средства на конкретный срок, по истечении которого обязан вернуть их инвестору либо представить товары, льготы и т. д.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58, сальдо по счету 58 дебетовое и определяется суммой произведенных финансовых вложений на начало и конец периода.

По дебету счета 58 учитывается приобретение ценных бумаг.

По кредиту счета 58 учитывается продажа или погашение.

Аналитический учет ведется по видам вложений:

1. по приобретению ценных бумаг счет 58 «Финансовые вложения» используется в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»;

2. по продаже ценных бумаг со счета 58 «Финансовые вложения» списываются на счета51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 91 «Прочие доходы и расходы»;

3. при возврате займов: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», Кредит счета 58 «Финансовые вложения».

Продажа ценных бумаг не относится к основной деятельности. А значит, их реализация и отражение финансовых результатов производится по счету 91 «Прочие доходы и расходы».