6.3 Планирование себестоимости продукции. Факторы, влияющие на изменение себестоимости

Наибольшее распространение получили два метода планирования себестоимости: нормативный и планирование по технико-экономичес-ким факторам.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным, так как он позволяет учесть многие факторы, которые могут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

• технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологии;

• организационные. Под этими факторами понимается совершенствование организации производства и труда на предприятии в плановом периоде;

• изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

• уровень инфляции в плановом периоде;

• специфические факторы, которые зависят от особенностей производства. Например, для горных предприятий изменение горно-геологических условий разработки полезных ископаемых.

Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомянутых факторов могут быть использованы следующие формулы:

1. изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда( ):

,

где I_зп – индекс средней заработной платы;

I_пт – индекс производительности труда;

Д_зп – доля заработной платы с отчислениями ЕСН в себестоимости продукции;

2) изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства ( ):

,

где I_пр – индекс постоянных расходов;

I_оп – индекс объема производства;

Д_пр – доля постоянных расходов в себестоимости продукции;

3) изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы ( ):

,

где I_н – индекс норм материальных ресурсов;

I_ц – индекс цен на материальные ресурсы;

Д_зп – доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит:

.

Методику планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам покажем на условном примере.

Пример. За отчетный год на предприятии объем товарной продукции составил 15 млн руб., ее себестоимость 12 млн руб., в том числе заработная плата с отчислениями – 4,8 млн руб., материальные ресурсы – 6 млн руб., постоянные расходы в себестоимости продукции составили 50 %. В плановом периоде за счет организационно-технических мероприятий предусматривается увеличить объем товарной продукции на 15 %, повысить производительность труда на 10 %, среднюю заработную плату на 7 %. Норма расхода материальных ресурсов снизится на 5 %, а цены возрастут на 6 %. Определите плановую себестоимость товарной продукции.

Решение.

1. Определим величину изменения себестоимости продукции за счет роста производительности труда:

,

т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизилась на 0,8 %.

2. За счет изменения объема производства:

,

т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизилась на 6,5 %.

3. За счет изменения норм и цен на материальные ресурсы:

,

т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции увеличится на 0,35 %.

4. Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит:

.

5. Определим плановую себестоимость продукции:

13,8×0,9305 = 12,84 (млн руб.).

Себестоимость продукции является комплексным показателем, в котором отражено влияние большого количества факторов. Все факторы, влияющие на изменение себестоимости, можно подразделить на две основные категории: внешнего происхождения, т.е. находящиеся вне данного предприятия и внутреннего порядка.

К внешним факторам относятся:

• изменение цен на материалы, полуфабрикаты, инструмент, топливо и прочие материальные ценности;

• изменение установленных размеров минимальной заработной платы, а также всякого рода обязательных взносов, отчислений и начислений;

• изменение тарифов на перевозку грузов, топлива и т.д.

Основными внутренними факторами являются:

• повышение производительности труда;

• уменьшение трудоемкости изготовления изделий;

• снижение материалоемкости выпускаемой продукции;

• уменьшение объема и улучшение использования отходов производства;

• унификация машин, узлов и деталей, которая способствует увеличению повторяемости выпуска продукции, а в целом – уменьшает размер цеховых расходов и повышает производительность труда;

• устранение потерь от брака и т.д.