- •Введение
- •Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия
- •Капитал и активы предприятия
- •3 Анализ доходов и расходов предприятия по основному виду деятельности
- •4 Анализ прочих доходов и расходов предприятия
- •5 Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия
- •Заключение
- •Бухгалтерский баланс На 1 января 2011 г.
- •Отчет о прибылях и убытках За январь-декабрь 2010 г.
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •1. Изменения капитала
- •Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
3 Анализ доходов и расходов предприятия по основному виду деятельности
Далее проанализируем динамику и структуру затрат ООО «ПетроТул» в таблице 15.
Таблица 15
Анализ динамики и структуры затрат
Показатели
|
На начало года |
На конец года |
Изменение (+;-) |
|||
Сумма, тыс. руб |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб |
Уд. Вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты |
2141624 |
68,58 |
2286391 |
66,94 |
+144767 |
-1,64 |
2. Затраты на оплату труда |
471943 |
15,11 |
572359 |
16,76 |
+100416 |
+1,65 |
3. Отчисления на социальные нужды |
117983 |
3,78 |
133542 |
3,91 |
+15559 |
+0,13 |
4. Амортизация |
20963 |
0,66 |
30329 |
0,89 |
+9366 |
+0,23 |
5.Прочие затраты |
371193 |
11,88 |
392713 |
11,5 |
+21520 |
0,38 |
Итого по элементам затрат |
3122606 |
100 |
3415334 |
100 |
+292728 |
0 |
Расходы по обычным видам деятельности предприятия (по элементам затрат) за отчетный период увеличились на 292728 тыс. руб.
Но удельный вес материальных затрат в общей сумме расходов сократился на 1,64%, что подтверждает наиболее эффективное использование данного показателя.
В таблице 16 проведем анализ динамики затрат на 1 рубль продаж.
Таблица 16
Анализ динамики затрат на 1 рубль продаж
Показатели |
2009 |
2010 |
Изменение (+;-) |
Темп роста, % |
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
3968384 |
3897094 |
-71290 |
-1,8 |
2. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
2719233 |
2885646 |
+166413 |
+6,11 |
3.Коммерческие расходы, тыс. руб. |
105094 |
168691 |
+63597 |
+60,51 |
4. Управленческие расходы, тыс. руб. |
298279 |
360997 |
+62718 |
+21,01 |
5. Итого полная себестоимость, тыс. руб. |
3122606 |
3415334 |
+292728 |
+9,37 |
6. Затрат на 1 рубль продаж, коп. |
0,79 |
0,87 |
+0,08 |
+10,12 |
На предприятия за отчетный период отмечается увеличение показателя себестоимости на 6,11% и показателя полной себестоимости на 9,37%, что определяет снижение эффективности коммерческой деятельности предприятия, так как данное увеличение воздействует на снижение маржинального дохода в цене производства.
В последующий период необходимо менеджменту предприятия воздействовать на себестоимость путем сокращения затрат на производство с выстраиванием наиболее эффективной логистики.
Проведем анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на уровень себестоимости в таблице 17.
Таблица 17
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на уровень себестоимости
Показатели |
2009 |
2010 |
Изменение (+;-) |
Темп роста, % |
1. Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб. |
4881 |
4325 |
-556 |
-11,39 |
2. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб. |
580,5 |
635,25 |
+54,75 |
+9,43 |
3. Коэффициент опережения, коэф. |
0,11 |
0,14 |
0,03 |
+27,27 |
4. Удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, % |
15,11 |
16,75 |
+1,64 |
+10,85 |
5. Размер изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой, % |
3,5 |
4,09 |
+0,59 |
+16,85 |
Размер изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой составил на конец отчетного периода 1,09%, что опережает показатели прошлого года на 0,59%. Это опережение не желательно для предприятия, так как воздействует на снижение маржинального дохода предприятия, что приводит к уменьшению эффективности производства.
Расчеты подтверждают неэффективность использования труда на предприятии.
Таблица 18
Определение точки безубыточности деятельности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Показатели |
Значение показателя |
1 |
2 |
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
3897094 |
2. Полная себестоимость всего, тыс. руб. |
3415334 |
В том числе: |
|
-условно-постоянные затраты |
2885646 |
-условно – переменные затраты |
529688 |
3. Сумма маржинального дохода, тыс. руб. |
1011448 |
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф. |
3,8 |
5. Критический объем выручки от продаж (точка безубыточности) тыс. руб. |
3415334 |
6. Запас финансовой прочности, тыс. руб. |
481760 |
7. Запас финансовой прочности, % |
52,37 |
Для каждого предприятия (особенно нового) чрезвычайно важно знать с какого момента оно начнет получать прибыль.
Критический объем продаж – это такой выпуск продукции, при котором доходы предприятия равны его расходам.
Маржинальный доход = (Выручка – Переменные расходы) / Выручка, он предназначен для возмещения постоянных затрат и получения прибыли.
Доля маржинального дохода в выручке от продаж составляет 3,8 коэф.
Запас финансовой прочности составляет 481760 тыс. руб. или 52,37%, что на конец 2010 года гарантирует покрытие финансовых рисков.
В таблице 19 произведем расчет операционного рычага.
Таблица 19
Расчет операционного рычага
Показатели |
2009 |
2010 |
Изменение (+;-) |
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
3968384 |
3897094 |
-71290 |
2. Полная себестоимость, тыс. руб. |
3122606 |
3415334 |
+166413 |
В том числе: |
|
|
|
-условно-постоянные затраты |
2719233 |
2885646 |
+292728 |
-условно – переменные затраты |
403373 |
529688 |
+126315 |
3. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
845778 |
481760 |
-364018 |
4. Маржинальная прибыль, тыс. руб. |
1249151 |
1011448 |
-237703 |
5. Коэффициент операционного рычага (леверидж) |
0,68 |
0,48 |
-0,2 |
За отчетный 2010 год уровень прибыли от продаж сократился на 364018 тыс. руб. и маржинальной прибыли на 237703 тыс. руб., что определяет снижение финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент операционного рычага (леверидж) также сократился в отчетном периоде на минус 0,2 позиции.
Это характеризует сокращение доли маржинальной прибыли из за увеличения затрат на производство.