3. Содержание дисциплины

Введение

Понятие анализа хозяйственной деятельности. Цели и задачи изучения дисцип­лины, её предмет и роль в системе управления предприятием.

Литература: (1.1, с.7...12)

Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности

Виды анализа хозяйственной деятельности по отраслевому, пространственно­му признакам, по полноте охвата объектов. Предмет и объекты АХД, его информаци­онное обеспечение. Способы обработки информации в АХД: сравнения, относитель­ных и средних величин, группировки информации, графический и балансовый.

Факторный анализ, его приемы: цепных подстановок, абсолютных и относи­тельных разниц, долевого участия (пропорционального деления).

Литература: (1.1, с.12...44, 47...52, 53...55, 57...63, 88...97).

Методические указания

Каждая наука имеет предмет исследования, который изучается присущими этой науке методами. Под предметом любой науки понимается какая-то часть или сторона объективной действительности, которая изучается только данной наукой.

Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами экономического анализа выступают результаты хозяйственной деятельности предприятия. На промышленном предприятии к объектам анализа относятся: производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

Метод экономического анализа — это способ познания и исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов, происходящих на предприятии.

Методика экономического анализа — это совокупность методов (аналитических приемов и правил)наиболее целесообразного проведения аналитической работы на предприятии.

Способ цепных подстановок используется во всех типах детерминированных факторных моделей. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины факторных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и измерения влияния произведенной замены на изменение величины изучаемого обобщающего показателя. После каждой замены базисной величины факторного показателя фактической величиной выполняют все математические действия, предусмотренные расчетной формулой, и из полученного результата вычитают предшествующий (до замены данного показателя). Разность результатов показывает искомую величину влияния изменения данного факторного показателя на результативный показатель. Замена базисной величины частного показателя фактической называется подстановкой.

Рассмотрим мультипликативную модель Y=a ×b×c, тогда (1.1)

Y₀=a₀×b₀×c₀ – базовое значение результативного показателя.

Y₁=a₁×b₁×c₁ - фактическое значение результативного показателя.

Прием цепных подстановок имеет следующий вид:

величина результативного показателя при изменении каждого из факторов a, b, c:

Y_a=a₁×b₀×c₀

Y_b=a₁×b₁×c₀ (1.2)

Y_c= a₁×b₁×c₁

Общее (абсолютное) отклонение (прирост) результативного показателя (ΔY)

ΔY= Y₁ - Y₀= a₁×b₁×c₁ – a₀×b₀×c₀ (1.3)

Отклонения результативного показателя за счет изменения каждого из факторов a, b, c:

ΔY_a= Y_a - Y₀ = a₁×b₀×c₀ - a₀×b₀×c₀

ΔY_b= Y_b - Y_a= a₁×b₁×c₀ - a₁×b₀×c₀ (1.4)

ΔY_c= Y_c - Y_b= a₁×b₁×c₁ - a₁×b₁×c₀

Балансовая проверка: ΔY= ΔY_a+ ΔY_b+ ΔY_c (1.5)

При использовании приемов факторного анализа необходимо знать правила подстановки:

1) в 1-ю очередь учитывается изменение количественных факторов, а затем - качественных;

2) если изменяются количественные факторы, то качественные берутся на уровне базы, если изменяются качественные факторы, то количественные берутся на уровне отчета;

3) если имеется несколько количественных и качественных факторов, то в 1-ю очередь надо учитывать изменение факторов более высокого уровня, а затем более низкого.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе только в мультипликативных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа (Y=(a-b)c и Y=a(b-c)).

При использовании этого способа величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на текущий уровень факторов, расположенных слева от него в модели.

Изменение обобщающего показателя (ΔY) за счет влияния каждого из факторов для мультипликативной модели (формула (1.1)) можно рассчитать следующим образом:

ΔY_a=(a₁-a₀)b₀c₀=Δab₀c₀

ΔY_b=a₁(b₁-b₀)c₀=a₁Δbc₀ (1.6)

ΔYc=a₁b₁(c₁-c₀)=a₁b₁Δc

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции

П=VРП(Ц-С) (1.7)

Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

ΔП_VРП= ΔVРП(Ц_0(пл)-С_0(пл)) (1.8)

- цены реализации:

ΔП_Ц= VРП_1(ф)× ΔЦ (1.9)

- себестоимости продукции:

ΔП_С= VРП_1(ф)× (- ΔС) (1.10)

Достоинство данного способа: позволяет проводить выборочный анализ.

Способ относительных разниц применяется только в мультипликативных моделях. Используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Изменение результативного показателя для мультипликативной модели (формула (1.1)) определяется следующим образом:

Для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженный в виде десятичной дроби.

Δa

ΔY_a=Y₀×— (1.11)

a₀

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Δb

ΔY_b=(Y₀+ ΔY_a )×— (1.12)

b₀

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора.

Δc

ΔY_c=(Y₀+ ΔY_a+ ΔY_b )×— (1.13)

c₀

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов ( 8-10 и более).

Вопросы для самоконтроля:

1. Раскройте сущность экономического анализа

2. Объясните роль анализа в управлении предприятием и повышении эффективности его деятельности, причины возрастания роли АХД в условиях рыночной экономики

3. Назовите задачи анализа хозяйственной деятельности.

4. Раскройте содержание АХД как науки, назовите предмет и объекты АХД.

5. Назовите основные виды анализа хозяйственной деятельности.

6. Перечислите основные принципы АХД, дайте им краткую характеристику.

7. Охарактеризуйте основные формы проведения анализа и его исполнителей.

8. Перечислите последовательно основные этапы выполнения аналитической работы, раскройте их содержание.

9. Сформулируйте, что является информационной базой анализа на предприятии и перечислите основные принципы организации информационного обеспечения АХД.

10. Охарактеризуйте классификацию информации в АХД и ее источников.

11. Раскройте сущность понятий «метод», «методика» и «методическое обеспечение» АХД.

12. Назовите основные приемы исследования, используемые в АХД.

13. Раскройте сущность сравнительного анализа, охарактеризуйте типы сравнений.

14. Раскройте сущность и задачи факторного анализа, дайте характеристику его основным элементам: факторные и результативные показатели.

15. Охарактеризуйте виды факторного анализа.

16. Назовите основные признаки классификации факторов и их классификационные группы.

17. Поясните, для чего производится систематизация факторов и каким образом она практически осуществляется.

18. Раскройте сущность моделирования и модели в АХД.

19. Назовите основные типы факторных моделей в детерминированном анализе.

20. Перечислите основные приемы, используемые для измерения влияния факторов в детерминиро­ванном факторном анализе.

21. Охарактеризуйте сущность, область применения, преимущества и недостатки и процедуру расчетов приемами: цепной подстановки; абсолютных разниц; относительных разниц.

22. Назовите каждого из перечисленных выше приемов факторного анализа.

23. Опишите формы представления результатов экономического анализа