28. Таможенное регулирование в России

Взимая таможенные пошлины при импорте, что является разновидностью налогообложения, госимпортер создает предпосылки для роста цен на иностранные товары, снижая тем самым их конкурентоспособность на внутреннем рынке. Взимая таможенные пошлины при экспорте товаров, государство, сдерживает вывоз товаров, на который неудовлетворен спрос внутри страны – экспортера или вывоз их нежелателен.

Различают два вида таможенной политики:

• а) протекционизм, характеризующийся высоким уровнем таможенной пошлины на ввозимые товары;

• б) свободная торговля, основная особенность которой состоит в поощрении ввоза при минимальных таможенных пошлинах.

В пользу политики протекционизма свидетельствуют следующие аргументы:

• временное введение мер, сдерживающих импорт, позволяет создать и развить молодые отрасли промышленности, оградив их от международной конкуренции;

• введение защитных мер выгодно местным производителям товаров, конкурирующих с импортом;

• протекционизм может увеличить уровень занятости и обеспечить развитие отраслей, поставляющих в «защищаемую» промышленность сырье и материалы;

• необходимо всегда заботиться о достижении национальной безопасности в широком смысле и военно-политической неуязвимости, которые обычно связываются с ликвидацией зависимости страны от поставок сырьевых товаров и продовольствия из-за границы, созданием собственной оборонной промышленности.

Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, в частности, непосредственно воздействующие на цену товара (таможенная пошлина, налоги, акцизы и пр. сборы), либо ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара.

Важным средством осуществления таможенной политики является таможенный тариф, представляющий собой систематизированный перечень пошлин на товары, облагаемые пошлинами, денежными сборами. Целями использования таможенных тарифов являются:

• получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран);

• регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств;

• защита национальных производителей.

Импортные таможенные пошлины существуют практически во всех государствах. Экспорт облагается пошлинами лишь в редких случаях.

В краткосрочном плане сдерживание импорта способствует развитию или сохранению национального производства. Вместе с тем, ослабление конкуренции лишает производство долгосрочных стимулов к совершенствованию, технической модернизации. Переговоры по вопросам снижения таможенных пошлин до недавнего времени были главным направлением деятельности Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ/ВТО). Со времени вступления в силу ГАТТ импортные таможенные пошлины в развитых странах были снижены более чем на 75 %, а после реализации соглашений, достигнутых в рамках переговоров «Токийского раунда», их средняя величина составила 4,7 %.

Большинство развитых стран стремятся сохранить таможенную защиту для обеспечения возможности развития наименее конкурентоспособных отраслей и как источник поступления средств в государственный бюджет. К отказу от таможенной защиты не готовы и развивающиеся страны, рассматривающие ее как средство охраны своей экономики, неконкурентной по сравнению с развитыми странами.

Получая доход от импортного тарифа, государство имеет финансовые возможности для структурной перестройки экономики. Импортный таможенный тариф должен быть гибким, предоставляя одним отраслям избирательную защиту, а др. открывая путь к международной конкуренции. Использование тарифной системы защиты приносит желаемые результаты в следующих случаях:

• при действительном ограничении импорта и создании отечественным производителям условий для создания производства. Производители выигрывают, как за счет роста объемов продаж, так и благодаря установлению более низких цен по сравнению с импортным товаром;

• при проведении тщательного анализа и избирательной политики установления высоких и низких тарифов;

• когда страна-импортер обладает властью монопсонии (монопсония – ситуация на рынке, когда один покупатель противостоит большому числу производителей.), в этом случае поставщики продукции, как правило, вынуждены идти на снижение цен, уменьшение или полную отмену своих пошлин;

• если производство некоторой отечественной продукции является предметом национального престижа.

Таможенная пошлина выполняет 3 основных функции:

а) фискальную, т.е. функцию пополнения доходной части государственного бюджета (относится как к импортным, так и к экспортным пошлинам);

б) протекционистскую (защитную), призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин);

в) балансировочную, вводимую для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены, на которые по тем или иным причинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам).

Таможенные пошлины можно классифицировать по различным классификационным признакам:

• по объекту обложения: а) импортные; б) экспортные; в) транзитные (накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны);

• по способу взимания а) адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимости товаров); б) специфические (исчисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара); в) комбинированные (сочетают оба вида таможенного обложения);

• по характеру происхождения: а) автономные (являются максимальными по размеру и применяются к товарам, которые происходят из стран и их союзов, не пользующихся в данной стране режимом наибольшего благоприятствования); б) конвенциальные (применяются к товарам, происходящих из стран и их союзов, пользующихся в данном государстве режимом наибольшего благоприятствования в торговле; их размеры устанавливаются в соответствии с международными договорами и является минимальными);

• по специфичности применения: а) антидемпинговые; б) специальные; в) компенсационные; г) преференциальные;

• по времени действия: а) генеральные; б) временные; в) сезонные;

• по способу исчисления: а) номинальные (сюда относятся тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе); б) эффективные (отражают реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленных с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров);

• по величине и последствиям - запретительные (тариф настолько велик, что полностью прерывает международную торговлю, порождает повышение цен, снижение объема экспортно-импортных операций);

• по количеству ставок для одного товара: а) простые; б) сложные.

Применение антидемпинговых таможенных пошлин призвано не допустить на национальный рынок товары, продаваемые экспортером по заведомо низким ценам.

Специальные пошлины носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок и применяются в качестве защитной меры для отечественных производителей от иностранных конкурирующих товаров, либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны др. стран.

Компенсационные пошлины вводятся в случае установления факта запрещенного международным законодательством получения экспортером прямой государственной субсидии в целях повышения его конкурентоспособности, возможности продажи товара на внешнем рынке по более низкой цене.

Преференциальные таможенные пошлины отличаются пониженным размером ставок и применяются в отношении товаров, происходящих из государств, пользующихся Всеобщей системой преференций в соответствии с нормами международной торговли.

При классификации таможенных пошлин по времени действия автономные считаются постоянно действующими, временные вводятся на определенный период времени (например, на период применения экономических санкций), сезонные используются в определенное время года сроком, как правило, не более 4 месяцев.

Развитие таможенных тарифов проходило в двух направлениях:

1. росло число товаров, облагаемых пошлинами;

2. по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько ставок пошлин различной величины, применявшихся к товарам, происходящим из разных стран.

В результате различают 2 типа таможенных тарифов: простой и сложный.

Простой (одноколонный) таможенный тариф предусматривает для каждого товара одну ставку таможенных пошлин, применяемую независимо от страны происхождения товара.

Сложный (многоколонный) таможенный тариф по каждому товару устанавливает 2 или большее число ставок таможенных пошлин.

Таможенный тариф представляет собой сложное и многозначное явление, имеющее не только экономическое, но и политическое измерение. С позиции финансовой науки таможенная пошлина – это одна из разновидностей косвенного налога. Обладает всеми основными налоговыми атрибутами:

• уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением;

• таможенная пошлина не представляет собой плату за оказание услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

• поступление от уплаченных таможенных пошлин не предназначено для финансирования конкретных государственных расходов.

Субъектом обложения таможенной пошлиной (налогоплательщиком) является декларант. Им может быть владелец товара, перевозчик товара, таможенный брокер. Объектом обложения таможенной пошлины могут быть таможенная стоимость, количество перемещаемых через таможенную границу товаров, либо и то и др. одновременно.

Особенности таможенной политика России.

Все вышесказанное относится ко всем странам, в т.ч. и к России, но следует отметить некоторые особенности.

Ставки таможенной пошлины в России, в соответствии с законодательством, устанавливаются Правительством РФ. Таможенное законодательство РФ установило особый порядок уплаты таможенных доходов. Последние уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях таможенные платежи уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов.

Рыночные реформы в России начались с либерализации внешнеэкономической деятельности, что подразумевало обеспечение свободного выхода отдельных товаропроизводителей на международный рынок, повышение заинтересованности предприятия и организаций в выпуске конкурентоспособной продукции и эффективном использовании иностранных инвестиций и кредитов, переход к единому рыночному курсу рубля и формирование валютного рынка. В соответствии с постановлением Правительства РФ № 32 «О таможенных пошлинах на импортные товары» было отменено взимание пошлин и др. сборов, кроме платы за таможенные процедуры при ввозе товаров на территорию России. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. №630 «О временном импортном таможенном тарифе» установил с 1 июля 1992 г. ставки импортных пошли в размере от 5 до 25% таможенной стоимости ввозимых товаров. Однако существенное падение спроса на отечественную продукцию и углубляющийся экономический спад потребовали увеличения масштаба ставок.

Помимо пошлин, с 1 февраля 1993 г. начали взиматься НДС и акциз на отдельные товары (НДС взимался по ставке 20%, акциз – от 10 до 90%).

Вместе с тем, на ряд сырьевых товаров и, прежде всего, на энергоносители в 1992 г. были введены экспортные пошлины. Цель этой меры:

• сдерживание внутренних цен на энергию и сырье ниже мировых для постепенной адаптации отечественных предприятий к открытию национальной экономики;

• уменьшение инфляции издержек;

• изъятие для общественных нужд дифференциальной ренты, которая в противном случае, присваивалась бы экспортерами или зарубежными потребителями;

• ограничение предложения сырьевых товаров на мировом рынке для предотвращения падения цен.

В 2000 г. экспортные пошлины взимались при вывозе из России нефти, нефтепродуктов, жемчуга, драгоценных камней и металлов.

Согласно российскому законодательству, основными целями таможенного тарифа являются:

1. рационализация товарной структуры ввоза товаров в России;

2. поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территорию РФ;

3. создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;

4. защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

5. обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Законом РФ «О таможенном тарифе» предусмотрено, что в нашей стране применяются адвалорные, специфические и комбинированные виды ставок пошлин. Особыми видами пошлин являются специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Таможенные пошлины, как и любые внутренние налоги, имеют определенные льготы. Они не носят индивидуального характера и определяются законом. Полностью освобождаются от пошлины:

• транспортные средства для международных перевозок пассажиров и грузов;

• товары, ввозимые или вывозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств;

• товары, представляющие собой гуманитарную помощь.

Законом РФ «О таможенном тарифе» допускается установление преференций в виде освобождения от пошлин, снижения ставок пошлин или установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Такие меры применяются к государствам, образующим вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз.

Таможенный кодекс РФ устанавливает порядок организации и деятельности таможенных органов, механизм и правила таможенного контроля. К компетенции таможенных органов как сборщика налогов относятся следующие полномочия:

• а) сбор таможенных платежей;

• б) предоставление отсрочек и рассрочек уплаченных таможенных платежей;

• в) принудительное взыскание таможенных платежей;

• г) привлечение к ответственности за неуплату и несвоевременную уплату таможенных платежей.

В основу методики исчисления таможенных доходов положено определение таможенной стоимости товара, которая составляет налогооблагаемую базу. Под таможенной стоимостью товара понимается специфическая величина, определяемая в установленном законодательством порядке и используемая в целях таможенного обложения.

Введение правил определения таможенной стоимости позволяет таможенным органам успешно реализовывать одну из своих функций – фискальную, т.к. тем самым обеспечивается полнота поступлений доходов от взысканий таможенных платежей в федеральный бюджет.

В России определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» и др. нормативными документами.

Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара через таможенную границу России. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товара.

Законом установлено 6 методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

1. метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Для его реализации используются данные, содержащиеся в счет-фактуре, а также сведения о некоторых иных суммах расходов (стоимость транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхования и др.). Как показывает опыт, этот метод оценки используется в 90 % импортных сделок. При невозможности использовать этот метод декларант должен избрать 1 из оставшихся 5-ти путем последовательных проб;

2. метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. Суть данного метода заключается в том, что таможенная стоимость ввозимых товаров определяется путем использования соответствующих данных из сделки с идентичными им товарами. Этот метод применяется только при соблюдении условий: идентичные товары проданы для ввоза на территорию РФ; идентичные товары ввезены одновременно с оцениваемыми или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров; идентичные товары ввезены примерно в том же количестве и на таких же коммерческих условиях;

3. метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. При использовании этого метода оценки в качестве основы для определения таможенной стоимости принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Данный метод применяется с учетом следующих положений: а) товары не считаются однородными с оцениваемыми товарами, если они не произведены в той же стране; б) принимаются во внимание товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, только в том случае, если нет идентичных или однородных товаров, произведенных производителем оцениваемых товаров;

4. метод оценки таможенной стоимости на основе вычитания стоимости. Таможенная оценка по этому методу базируется на цене единицы товара, по которой оцениваемые товары (идентичные или однородные) продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Исчисление таможенной стоимости осуществляется следующим образом. Из цены единицы товара вычитаются: а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же вида и класса; б) сумма ввозимых таможенных пошлин, налогов, сборов и др. платежей подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом и продажей товаров. Остаток, полученный после вычитания, принимается в качестве таможенной стоимости товара;

5. метод оценки таможенной стоимости на основе сложения стоимости. В данном случае за основу таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара; б) общих затрат, характерных для импорта в РФ из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ; в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров;

6. резервный метод оценки таможенной стоимости. В случае, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения предыдущих методов, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. Сумма таможенной пошлины определяется умножением ставки адвалорной таможенной пошлины на таможенную стоимость. Ставки таможенных пошлин является едиными и в равной мере применяются к товарам, имеющим одинаковые коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Кроме таможенных пошлин при переходе товара через таможенную границу взимаются др. налоги и сборы:

• НДС;

• акцизы;

• сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензии;

• таможенные сборы за хранение товаров;

• плата за участие в таможенных аукционах.

Можно сделать несколько выводов:

• таможенная пошлина относится к косвенным налогам;

• таможенные пошлина и таможенные сборы являются источником доходов федерального бюджета (это закреплено в Налоговом кодексе РФ);

• таможенная пошлина является общим налогом, поскольку не имеет целью покрыть какие-либо конкретные расходы;

• таможенные платежи относятся к разовым налогам, т.к. их уплата зависит от факта импорта (экспорта) товаров.