- •Теория финансов Конспект лекций для студентов специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»
- •Содержание
- •Предисловие
- •Тема 1. Сущность и функции финансов
- •1Финансы в системе производственных отношений
- •2 Виды денежных отношений, определяющих содержание и сущность финансов
- •1 Функции финансов
- •2 Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
- •Тема 2. Финансовые ресурсы
- •1 Финансовые ресурсы, их состав и источники формирования
- •2 Чистый доход как главный источник финансовых ресурсов
- •3 Амортизационный фонд
- •1 Государственный бюджет
- •Ссудный фонд
- •3 Денежные доходы и сбережения населения
- •4 Страховой фонд
- •Тема 3. Взаимосвязь финансов с экономическими
- •1 Финансы и экономические законы
- •2 Финансы и цена
- •1 Финансы и заработная плата
- •Финансы и кредит
- •1 Понятие и сущность инфляции
- •2 Виды инфляции
- •Механизм развития и определение уровня инфляции
- •Меры борьбы с инфляцией
- •Тема 4. Финансовая система государства
- •Тема 5. Финансовая политика
- •Тема 6 управление финансами
- •Общее понятие об управлении финансами
- •2 Органы управления финансами
- •Тема 7. Финансовое планирование
- •Сущность и назначение финансового планирования и прогнозирования
- •2 Методы финансового планирования
- •3 Современная система финансовых планов
- •1 Стратегическое и текущее финансовое планирование на предприятиях
- •2 Бизнес-план
- •Тема 8. Финансовый контроль
- •Содержание и значение финансового контроля
- •2 Организация финансового контроля, его виды и методы
- •1 Формы финансового контроля
- •2 Органы финансового контроля
- •3 Развитие аудиторского контроля
- •Тема 9. Финансы предприятий реального
- •1 Содержание финансов предприятий
- •2 Финансы домашних хозяйств
- •1 Особенности финансов некоммерческих организаций
- •2 Функции финансов предприятий
- •3 Принципы организации финансов предприятий
- •Тема 10. Финансы непроизводственной сферы
- •Тема 11. Сущность и роль страхования в системе
- •1 Экономическая сущность страхования
- •2 Страховой рынок, его социально-экономическое содержание
- •1 Организационно-правовые формы страховых компаний
- •2 Основные принципы организации финансов в страховании
- •Тема 12. Социальная защита населения
- •1 Социальное страхование
- •2 Медицинское страхование
- •Тема 13. Государственный бюджет
- •1 Сущность бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании
- •2 Бюджетное устройство и бюджетная система
- •1 Бюджетный дефицит
- •2 Бюджетный процесс
- •1 Роль и функции государственного казначейства
- •2 Целевые бюджетные и внебюджетные фонды
- •Тема 14. Налоги в системе финансовых отношений
- •Тема 15. Государственный кредит
- •1 Функции государственного кредита
- •2 Инструменты государственного кредита
- •Тема 16. Современные формы финансового
- •Тема 17. Финансы в системе международных
- •Литература
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта, 3.
2 Органы управления финансами
Органы управления финансами можно подразделить на три основные группы: 1) органы общего управления финансами; 2) органы оперативного управления; 3) органы отраслевого управления финансами.
Общее управление финансами осуществляют высшие законодательные и исполнительные органы государственной власти: Президент Республики Беларусь, Палата Представителей Национального Собрания Республики Беларусь и правительство. Эти органы определяют финансовую политику государства, осуществляют общий контроль за соблюдением финансового законодательства. К органам общего управления финансами относятся также местные органы власти. Местные органы государственной власти в области управления финансами наделены функциями в пределах своей компетенции. В частности, они разрабатывают, рассматривают, утверждают формы финансовых отношений, имеющих только региональное значение. Причем формы финансовых отношений не могут вступать в противоречие с общегосударственным финансовым законодательством. Местные органы государственной власти контролируют соблюдение установленных форм финансовых отношений общегосударственного значения, вносят предложения высшим органам власти для совершенствования этих форм, осуществляют общий контроль за выполнением и изучением форм финансовых отношений, установленных ими для своего региона и т.д.
Органами оперативного управления финансами являются: Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк. Они проводят в жизнь финансовую политику; разрабатывают проект форм и методов финансовых отношений и издают после их утверждения Национальным Собранием инструкции; контролируют соблюдение установленных форм и методов финансовых отношений, изучают их действенность; вносят в Палату Представителей Национального Собрания предложения по их совершенствованию.
Особая роль в системе управления финансами принадлежит Министерству финансов, которое является центральным органом управления финансами и непосредственно осуществляют оперативное управление финансами. Основными задачами Министерства финансов страны являются:
- обеспечение активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур;
- разработка предложений по совершенствованию форм финансовых взаимоотношений организаций и граждан с государством и по обеспечению роста финансовых ресурсов;
- эффективное проведение бюджетно-финансовой и налоговой политики;
- участие в организации инвестиционного сотрудничества страны и регулировании внешней государственной задолженности;
- проведение государственной политики в области страховой деятельности;
- регулирование и управление деятельностью других республиканских органов государственного управления в финансовой сфере.
Органом оперативного управления финансами является Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Основными его задачами являются:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет;
- разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и работы налоговых органов;
- принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления и уплаты налогов в бюджет.
Органом управления финансами является Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. Важнейшими его функциями являются:
- участие в разработке и реализации таможенной политики государства;
- обеспечение соблюдения таможенного законодательства страны;
- принятие мер по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела;
- защита экономических интересов страны и обеспечение ее экономической безопасности;
- взимание таможенных платежей;
- реализация единой финансово-хозяйственной политики, развитие материально-технической и социальной базы таможенных органов.
Органы отраслевого управления финансами – финансовые управления, финансовые отделы министерств, ведомств, предприятий, организаций, учреждений.
Указанные органы выполняют следующие функции управления финансами: практически применяют формы финансовых отношений; проверяют путем внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля соблюдение установленных форм финансовых отношений и вносят предложения по их совершенствованию; разрабатывают, утверждают, изучают и совершенствуют формы финансовых отношений, предназначенных для осуществления внутрихозяйственного расчета. На них возложено составление сводных финансовых планов и прогнозов и контроль за их реализацией; контроль за эффективным использованием основного и оборотного капитала на предприятиях; контроль за состоянием расчетов в целом по министерству (ведомству) по платежам в бюджет, расчетам с поставщиками и покупателями, а также по заработной плате с рабочими и служащими; финансирование подведомственных предприятий и учреждений, руководство их финансовой деятельностью.
В низовых звеньях хозяйственного управления (на предприятиях, в организациях) управление финансами, как правило, осуществляют финансовые отделы. Они выполняют примерно те же функции, что и финансовые управления (отделы) министерств и ведомств, но в пределах конкретного предприятия.
Важное значение в общей системе управления имеет финансовый аппарат. Он ведет работу по мобилизации финансовых ресурсов любого предприятия, министерства, ведомства и государства в целом. Финансовый аппарат является одновременно и важнейшим экономическим штабом, который участвует в разработке и реализации всех экономических реформ в стране, в том числе в расширении рыночных отношений, приватизации государственной собственности, формировании и развитии рыночных структур.
Лекция 15. Совершенствование управления финансами
На современном этапе совершенствование управления финансами диктуется необходимостью более эффективного воздействия на деятельность производственной и непроизводственной сфер народного хозяйства. В Беларуси оно осуществляется по двум основным направлениям: перестройки органов управления финансами и развития автоматизированных систем управления финансами.
Органы управления финансами в своей работе используют два метода – административный и экономический. При административном методе вышестоящие органы (министерства, ведомства) прибегают к администрированию – волевым, приказным мерам решения финансовых вопросов. Экономический метод означает самостоятельное решение предприятием своих экономических и финансовых проблем. В условиях развития рыночных отношений экономические методы становятся доминирующими, возрастает роль автоматизированных систем управлении финансами.
Под автоматизированной системой управления финансами (АСУФ) понимается совокупность экономических и математических методов управления, использование компьютерной и организационной техники, современных средств связи, позволяющих научно управлять финансами. АСУФ выступает в качестве подсистемы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством.
АСУФ является частью действующей системы управления финансами, без которой невозможно совершенствование финансового механизма и его составных частей, особенно в период перехода к рыночной экономике. Необходимость применения и совершенствования АСУФ вызвано: 1) существенными изменениями в объеме экономической информации и ее характере; 2) Республика Беларусь переходит на мировые стандарты бухгалтерской и финансовой отчетности и ведения бухгалтерского дела, что подразумевает и унификацию системы обработки информации и ее управления.
Важное место в АСУФ занимает автоматизированная система финансовых расчетов (АСФР), которая является подсистемой АСУФ в составе Министерства финансов. В результате создания и внедрения этой системы повысилась эффективность управления финансами, поскольку сократилась трудоемкость сбора, обработки и анализа информации, появилась возможность компьютерных многовариантных расчетов основного финансового плана страны и его исполнения на всех уровнях.
Комплекс задач по сводным расчетам бюджета, доходы и налоги, расходы бюджетных учреждений, финансы отраслей народного хозяйства – все это прерогатива АСФР и ее подсистем, имеющих дело с обширными и постоянно изменяющимися данными.
В настоящее время актуальной задачей является автоматизация финансовых расчетов в страховых организациях, низовых финансовых органах,
Однако при всей важности АСУФ нельзя преувеличивать ее возможности, так как многие управленческие задачи не могут быть формализованы и отданы на откуп технике, а требуют определенного профессионализма, опыта работников финансовой службы и умственных методов работы. АСУФ не может совершенствовать формы и методы финансовых отношений, это сфера деятельности специалиста, который ставит перед системой цели и задачи, вводит первичную информацию, производит корректировку и осуществляет постоянный контроль за работой системы.
В свою очередь, необходимо отметить, что наиболее успешно работает АСУФ в условиях стабильной экономики и позволяет изменить содержание работы аппарата финансовых органов, поскольку у специалистов высвобождается время для анализа установленных форм и методов финансовых отношений, разработки и решения задач, связанных с их совершенствованием.
В управлении финансами большую роль играет финансовый менеджмент – система управления финансовыми ресурсами, сочетающая финансовую политику, методы, инструменты, а также работников, принимающих управленческие решения.
Финансовый менеджмент как систему управления финансами необходимо рассматривать с трех позиций: институциональной, организационно-правовой и функциональной.
С институциональной точки зрения финансовый менеджмент – это орган управления хозяйствующего субъекта. С организационно-правовой – это вид предпринимательской деятельности. С функциональной точки зрения финансовый менеджмент представляет собой систему экономического управления.
В системе экономического управления имеются две подсистемы – субъект и объект управления, связанные потоками информации.
Субъект управления – это управляющая подсистема, которую образует группа людей, обеспечивающая целенаправленное функционирование объекта. Объект управления – это управляемая подсистема, представляющая собой денежный поток, кругооборот капитала, источники финансовых ресурсов и финансовые отношения, возникающие как между хозяйствующим субъектом и другими экономическими субъектами, так и внутри хозяйствующего субъекта.
Воздействие субъекта на объект управления составляет процесс управления, который предполагает получение, передачу, переработку и использование информации. Различают информацию двух видов: внешнюю, включающую данные о состоянии финансового рынка, конъюнктурный обзор, нормативно-законодательный акты, инструктивно-методические указания, валютные курсы и информацию о состоянии объекта управления – данные об эффективности применяемых форм и методов управления финансами, выполнении плановых заданий и графиков, результатах финансового анализа.
Функции, выполняемые финансовым менеджментом, не одинаковы для субъектов и объектов управления. К функциям субъекта управления относятся прогнозирование, планирование, организация, регулирование, координация, стимулирование и контроль. Функции объекта управления – организация денежного оборота, обеспечение хозяйствующего субъекта инвестиционными средствами, накопление капитала и эффективное его вложение, организация финансовой работы.
Финансовый менеджмент действует во всех звеньях финансового рынка. Это менеджмент операций: валютных, с драгоценными металлами и драгоценными камнями, на денежном и кредитном рынках, с недвижимостью.
По временному признаку финансовый менеджмент делится на стратегический и оперативно-тактический. Стратегический финансовый менеджмент представляет собой управление инвестициями и предполагает: финансовую оценку проекта, отбор критериев принятия решений по инвестированию, поиск оптимального варианта вложения капитала, определение источников инвестирования. Оперативно-тактический финансовый менеджмент представляет собой оперативное управление денежной наличностью, которое направлено на обеспечение суммы наличных денег, достаточной для выполнения финансовых обязательств; достижение высокой доходности от использования временно свободных денежных средств в качестве капитала.
Существуют три цели управления денежной наличностью:
1) увеличение скорости поступления денежной выручки;
2) снижение скорости денежных выплат;
3) обеспечение максимальной отдачи от вложения наличных денег.
Финансовый менеджмент как орган управления – это аппарат управления, часть руководства хозяйствующих субъектов, выполняющий ряд функций по совершенствованию управления финансовыми отношениями субъекта хозяйствования. Финансовое руководство занимается: определением цели финансового развития хозяйствующего субъекта; разработкой финансовой стратегии и финансовой программы его развития; определением инвестиционной политики; разработкой плана денежных потоков и осуществлением денежных расчетов с поставщиками и покупателями; ведением бухгалтерского и статистического учета, составлением бухгалтерского баланса.
Финансовый менеджмент как форма предпринимательской деятельности способствует более творческому подходу в организации управлением финансами, использованию научных основ прогнозирования и планирования, финансового анализа.
Любое управление осуществляется с помощью ряда приемов, т.е. способов управляющего воздействия на объект управления, предназначенных для достижения конкретной цели в конкретной хозяйственной ситуации в конкретный срок.
В практике финансового менеджмента используются различные приемы управления финансами: перевод денежных средств, помещение капитала в банки с целью его прироста, получение дохода за счет спекулятивной сделки. Общим содержанием всех приемов финансового менеджмента является управляющее воздействие денежных отношений на конкретный актив и денежный поток в целом.