32. Теория налогового предела (подробнее стр 189 учМайбурова).

Теория налогового предела – частная налоговая теория XVIII-XX вв., обосновывающая способы исчисления и границы тяжести налогового бремени, выше которых налоги начинают дестимулировать развитие экономики.

33. Сущность и роль прямого и косвенного налогообложения. Примеры (Майбуровстр 177)

Прямые налоги – условное понятие, обычно обозначающее группу трудно переложимых налогов с доходов и имущества налогоплательщиков, взимаемых непосредственнос фактов получения ими дохода и владения имуществом.

Косвенные налоги – условное понятие, обычно обозначающее группу налогов на товары и услуги, которые включаются в виде надбавки к продажным ценам (тарифам), оплачиваются в конечном итоге потребителями и потому успешно перелагаются на них.

Первыми теоретически обосновали разделение налогов на прямые (непосредственные) и косвенные (посредственные) лишь в середине 18 века физиократы Ф.Кенэ и А. Тюрго.

Теоретические концепции разграничения налогов на прямые и косвенные (А.А. Исаев, А.А. Соколов):

1. Платежеспособность. Прямые налоги характеризуют показатели длительной платежеспособности плательщика. Косвенные – показатели его временной (текущей) платежеспособности.

2. Переложимость. Прямыми являются трудно перелагаемые налоги, где совпадают плательщик и носитель налога. Косвенными – переложимые налоги, где плательщик и носитель различаются.

3. Предмет обложения. Прямыми являются налоги, которыми облагается и (или) приобретение дохода либо имущества. Косвеннымиоблагается потребление.

4. Персональность или объективность. Прямыми являются налоги, в наибольшей степени связанные с личностью плательщика (персонально-окладные). Косвенными – налоги, связанные с объектом обложения (объектно-неокладные).

Преимущества и недостатки прямых налогов.

Преимущества

Недостатки

Обеспечивают известный ранее и гарантированный доход государственному бюджету. Более справедливы, ведь они соизмеряются с платежеспособностью плательщиков, к тому же позволяют применять освобождение малых доходов и имуществ и, что особенно важно, прогрессию для перераспределения налогового бремени на имущие слои населения. Менее дестимулируют рост экономики, более нейтральны к результатам производства. Требуют значительно меньших административных расходов по их взиманию.

Не оставляют право выбора плательщикам: платить или не платить эти налоги. Для того, чтобы их не платить, нужно тогда не иметь дохода и имущества. Психологически более заметны и обременительны для плательщиков, поскольку уплачиваются одноименно отдельными платежами и существенными суммами. Процесс их сбора характеризуется большей недоимкой, поскольку значительно труднее администрировать множество физических лиц – налогоплательщиков, нежели юридических.

Преимущества и недостатки косвенных налогов:

Преимущества

Недостатки

Обеспечивают больший фискальный эффект для государственного бюджета. Являются завуалированной формой фиска, не заметной и раздражающей потребителей, где утрачивается непосредственная зависимость между платежом налога и осознанием этого платежа. Платежи по этим налогам, рассредоточенные для потребителей по времени и совмещенные с каждым актом покупки, менее обременительны для них, к тому же для государства они не могут сопровождаться существенными недоимками как одномоментные выплаты прямых налогов. Дают право выбора плательщикам и возможность избегания обложения посредством отказа от потребления обложенного налогом товара.

В значительной степени дестимулируют экономический рост, наиболее пагубны для развития предпринимательства, особенно малого. Имеют регрессивный характер, т.е. демонстрируют обратную пропорциональность к платежеспособности потребителей, наиболее тяжелым бременем ложатся на бедные слои. Требуют значительно больших административных расходов по взиманию. Характеризуются непостоянством в качестве источников доходов бюджета. Являются источником инфляции издержек.

Многие ученые дают предпочтения в преобладании прямого налогообложения.